Základní pojmy I Zaúčtované položky (transakce) zpracované účetními nástroji NAVI mohou poskytnout informaci o zisku ve zvolených periodách Role „skladového účetnictví“ tkví je v přiřazování nákladů na zboří (materiál, výrobky) ve zvolených časových úsecích. Rovnice, která reprezentuje všechny situace, které mohou vzniknout v rámci skladových operací : Hodnota skladu na počátku období(známé) + Ceny všech nákupů zboží v průběhu období(známé) - Náklady na prodané zboží (Cost of goods sold;recorded) = Hodnota skladu na konci období (vypočítávaná hodnota) Poznámka : dále je uvedená rovnice(viz snímek Hodnota II) , kde COGS je specifikovaná jako neznámá a závisí na metodě ocenění Ocenění koncové hodnoty skladu je vidět v rozvaze jako skladová aktiva, kdežto náklady na prodané zboží se objeví ve výnosech jako výdaj nutný k vytvoření prodejního obratu. Základní pojmy II Náklady v rozvaze mohou být klasifikovány do dvou kategorií : – Kapitalizované náklady (KN): aktiva, která se použijí pro vytvoření budoucího zisku. V případě jejich použití se o nich účtuje jako o výdajích . – Nekapitalizované náklady : registrovány jako výdaje po dobu účetního období a to v okamžiku, kdy vznikají Další dělení Kapitalizovaných nákladů : • skladovatelné – spojené s nákupem zboží za účelem následného prodeje nebo náklady spojené s konverzí surovin na hotové výrobky, které budou následně prodány • neskladovatelné (např. hmotný majetek) Základní pojmy III Hodnota skladu- oceňovací báze (The Bases of Inventory Valuation) –strana 10 Určení hodnoty skladu je závislé na přiřazení nákladů skladovým položkám. Pro určení hodnoty skladu se používají tyto typy nákladů (Valuation Bases) Nákupní cena –náklady na pořízení- pořizovací cena (Acquisition Cost) : výnosy ovlivňuje pouze prodej. Jakékoliv změny hodnoty skladu, které nastanou v čase mezi nákupem a prodejem nejsou oceněny .Jde o čistou kupní cenu + pořizovací náklady Pevná cena (Standard Cost) : jde o odhad, kolik by náklad měl činit. Podle historických nákladů a jejich odhadu do budoucnosti se nastaví pevná cena Net Realizable Value (vypořádací hodnota) : Čistá realizovatelná hodnota položky(aktiva), kterou může společnost realizovat prodejem sníženým o rozumný odhad COGS (hlavně v GAAP). Jde o běžnou tržní hodnotu (EXIT VALUE) Replacement Cost : jde o náklad (pořizovací cenu skladové položky v čase ve který se rovná částce, kterou by společnost zaplatila v tomto čase při nákupu této položky Hodnota skladu I a nákladové objekty Při určení hodnoty skladu se využívají dvě základní metody ohodnocení : – na základě Pořizovací ceny : PC (Acquisition Cost), kde PC=NC(nákupní cena)+ další přímé náklady spojené s nákupem + nepřímé náklady (vysvětlení dále) – na základě Pevné ceny (podle odhadu, kolik by náklady mohly být) Hlavní problémy vznikají fluktuací PC v čase. I když v NAVI lze dohledat, za kterou konkrétní nákupní cenu byla ta která skladová položka dodána, stále je problém alokovat cenu pořízení konkrétní prodané položky nebo položky, kterou máme stále na skladě Hodnota skladu II Úloha zjištění hodnoty skladu je ztížena tím, že v níže uvedené rovnici jsou dvě neznámé : Počáteční hodnota ( známá) + Nákupní cena (známá) – Náklad na prodané zboží (neznámá=COGS) = Konečná hodnota skladu (neznámá) Je otázkou, zda ohodnocovat neznámé proměnné v rovnici pomocí poslední pořizovací ceny, průměrné ceny, nebo použít nějakou další alternativu. Celková cena pořízení (Acquisition Cost) = Nákupní ceny + Přímé přídavné náklady na nákup (clo, doprava, pojištění) + nepřímé náklady Hodnota skladu III Pokud dojde k více než jednomu nákupu jedné skladové položky a to v různých cenách a při úbytku (prodeji – outbound operations) není např. možné provést vyrovnání jako je to např. možné u sledování šarží nebo sériových čísel (Fixed Application ) , pak je potřeba použít nějaký „předpoklad“ týkající se nákladového toku aby se mohly ocenit zbylé položky ve skladu. Jde o tyto metody, které určují přiřazení pořizovací ceny skladovým úbytkům (např. prodejům) a umožňují tak určovat konečnou hodnotu skladu : • FIFO • LIFO • Vážený průměr Vyrovnání probíhá buď automaticky nebo ručně. Hodnota skladu IV Jestliže dojde v průběhu jednoho nákupu k příjmu více stejných položek za různé ceny a neexistuje adresná metoda přiřadit náklady ke každé z nich, aby se určila pořizovací cena pro skladované položky , pak se musí použít předpoklad, kterým se bude vytváření (tok) nákladů řídit. Jde o tyto metody ocenění (Costing Methods): • FIFO • Průměrná cena (vážený průměr) • Pevná cena • Přímý výběr (bude vysvětleno později- Fixed Application) • LIFO Hodnota skladu V Metody ocenění (Costing Methods= CM) : V Microsoft Dynamics NAV jde o kombinaci vyrovnávacích metod a předpokladů týkajících se nákladových toků Výběr CM má dva důsledky : • Určují které nákupní položky byly vyrovnány prodejními položkami (vstup - výstup) (tady jde o metodu vyrovnání CM) • Ovlivňuje výpočet pořizovací ceny, které budou zaúčtovány do hlavní knihy (tady jde o metodu předpokladů týkajících se nákladových toků) Hodnota skladu VI (40 strana manuálu IC) Metoda ocenění Výpočet pořizovací ceny Metoda vyrovnání Výpočet pořizovací ceny při nárůstu skladu (nákupy) při úbytku skladu (prodeje) FIFO Nákupní cena FIFO průměrná cena LIFO Nákupní cena LIFO průměrná cena Průměr Nákupní cena FIFO průměrná cena Přímá Nákupní cena S,Č, nebo průměrná cena číslo vyrovnání Pevná cena Pevná cena FIFO pevná cena Položky zboží a ocenění Vytváření položek týkajících se skladových pohybů Dva druhy zápisů (množství a hodnota) : Množství jde do položek zboží Hodnota do položek ocenění Ke změně hodnoty dojde vždy v okamžiku změny množství Ke změně hodnoty může dojít i tehdy když se množství nezmění !! Základní rovnice Hodnota skladu = Počáteční saldo hodnoty skladu + Hodnota všech přírůstků-Hodnota všech úbytků Komplikace : pohyby ve skladech jsou v čase, množstvích a hodnotách různé a) Dynamics NAV vytvoří položky a položky ocenění reprezentující skladové transakce (množství,náklad) b) Dynamics NAV zaúčtuje hodnotu na relevantní účty hlavní knihy a tyto zápisy jsou vidět nejen na věcných položkách, ale i na modifikovaných položkách zboží a položkách ocenění . Této akci se říkání vyrovnání í s hlavní knihou (reconciliation with G/L) Hodnota skladu VII Určení hodnoty skladu V programu Navision se nákupní cena a cena nákladů na zboží dostává do systému (položek zboží a věcných položek) ve dvou fázích : • Kdykoliv se vytvoří položka zboží (nákup,příjem, prodej,výdej) a tyto položky se dostanou do položek zboží a do položek ocenění (přímé a nepřímé náklady, přecenění (revaluation), zaokrouhlení a odchylka) • Následně se musí přenést údaje z položek zboží do hlavní knihy (věcných položek) Bod b) je řešen dvěma způsoby : • Dávkovými úlohami Adjustace nákladů-položky zboží a Účtování nákladů na zboží (viz periodické aktivity v oblasti Zásob. • Zaškrtnutím políčka Automatické účtování nákladů a Účtování očekávaných nákladů v nastavení Zásob - záložka Obecné Prakticky se se to dá popsat následující rovnicí : Hodnota skladu = Počáteční hodnota skladu + Hodnota všech přírůstků – Hodnota všech úbytků Účtování o hodnotě skladu ve dvou fázích Předkontace logistických operací - příklady Nákup 131100 | 321100 343122 | Adjustace 132100 | 131100 Nákup, Příjem Prodej 504 700 | 132100 Prodej (spotřeba) 501 800 | 132100 Výdej (adjustace) Transfer 132200 | 132100 132100 | 132200 Nákup FIFO (režijní náklad =10,00, Nepřímý náklad=10%) Účtování nákladů na zboží (účtování hodnoty do hlavní knihy)-FIFO Hodnota zásob-FIFO Prodej -FIFO Po adjustaci prodeje (FIFO) Karta zboží- nová pořizovací cena- FIFO Hodnota zásob po adjustovaném prodeji – FIFO Nákup 3 ks X2- průměrná cena (ale pozor !!! interně se to vyrovnává FIFO a tak je Unit Cost=60) Účtování nákladů na zboží (průměrná cena, po adjustaci) Prodej 1 ks X2 (průměrná cena) Hodnota zásob po adjustaci prodeje (průměrná cena) Chybně zadaná cena v nákupu (místo 200 bude 300) Po zaúčtování dobropisu Výpočet průměrné ceny Průměrná cena se vypočítává pro každý skladový úbytek nezávisle na metodě ocenění. Záleží zde na datu ocenění, které je definováno tak, že jde o datum, kdy přírůstek respektive úbytek na skladě ovlivní průměrný náklad (average cost) Položky zboží a ocenění po adjustaci (průměrná cena) Očekávaná hodnota skladu I Situace : při nákupu se registruje pouze příjem. Hodnota zboží není zatím známá. Pokud není v nastavení skladu zaškrtnuto „Účtování očekávaných nákladů do hlavní knihy“=ANO, pak se hodnota skladu nemění. V opačném případě se očekávaná hodnota zapíše na dočasný účet a v okamžiku dokončení nákupu je tato hodnota vyrovnána a do hlavní knihy se zapíše skutečná hodnota. Očekávaná hodnota-příjem a zaúčtování faktury Odchylky Výpočet odchylky : Odchylka je definována jako rozdíl mezi aktuální cenou (nákladem) a pevnou cenou na kartě zboží (standard cost) Aktuální cena – Pevná cena= Odchylka V této rovnici je tedy možné měnit aktuální cenu (např. když uživatel zaúčtuje později náklady na zboží . Přitom charakter pevné ceny je fixní, tedy kapitalizovaný náklad. To je taky důvod, proč po změně aktuální ceny musí být následně odchylka upravena. Poznámka : přecenění odchylku nezmění, protože se mění pouze hodnota skladu. Příklad na dalším snímku Příklad- odchylka I Příklad - odchylka II Příklad – odchylka III Příklad – odchylka IV Příklad – odchylka V Zaokrouhlení Teorie : Zbytky po zaokrouhlení vznikají při ohodnocování skladů, kde se výdejích (snižování skladů) používají jiné jednotky než při příjmech. Program Navision vypočítává zaokrouhlovací zbytky pro všechny metody ocenění vždy v průběhu adjustační dávky a kumuluje tyto zbytky položku po položce když se používají jiné metody ocenění než je metoda váženého průměru, tak jsou tyto zbytky vypočítávána až tehdy, kdy se provede celý příjem (tzn., že pole K Příjmu =0). Program pak vytvoří zvláštní položku ocenění. Datum vytvoření položky není datum příjmu, ale datum, které se zadává v požadavkovém panelu adjustační dávky Zaokrouhlení – příklad I Zaokrouhlení – příklad II Přecenění (Revaluation) Deník přecenění I Deník přecenění II Existují 2 metody sloužící k vyplnění deníku přecenění • Ručně • Dávkovým způsobem Metoda a) se používá tehdy, když uživatel potřebuje přecenit jednu nebo jen málo skladových položek spárovaných pomocí pole Vyrovnává položku . Deník přecenění III Po zaúčtování dostaneme tyto položky ocenění po vybranou položku zboží : Deník přecenění IV-a : první záložka panelu požadavků Deník přecenění IV-b : druhá záložka panelu požadavků Deník přecenění V Návrh položek v deníku přecenění pro všechny položky s metodou ocenění Průměrná cena Deník přecenění VI :položky ocenění pro X2 – viz předchozí snímek-přecenění podle posledních nákupních cen. Nákup FIFO a následné operace