Obecné schéma výpočtu daně z příjmů fyzických osob 2009 – zjednodušené


Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

+ povinné pojistné (tj. pojistné na všeobecné zdravotní pojištění, pojistné na sociální zabezpečení
a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, které je povinen platit zaměstnavatel  - 9% ZP + 25%
příp. 21,5% SP)

= Dílčí základ daně dle § 6

+

Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

-    výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů (skutečné, paušální)

= Dílčí základ daně dle § 7 (nebo záporný rozdíl mezi příjmy a výdaji)

   +

Příjmy z kapitálového majetku

= Dílčí základ daně dle § 8

+

Příjmy z pronájmu

-    výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů (skutečné, 30 % paušální)

= Dílčí základ daně dle § 9 (nebo záporný rozdíl mezi příjmy a výdaji)

+

Příjmy ostatní

-    výdaje na dosažení příjmů (max do výše jednotlivých druhů příjmů)

= Dílčí základ daně dle § 10

=

Základ daně z příjmů fyzických osob (§ 5)

tj. součet dílčích základů daně dle § 6 až 10

příp. dílčí základ daně dle § 6 + ztráta (záporný úhrn DZD dle § 7 až 10)

-

nezdanitelné části základu daně (§ 15)

-    úhrnná hodnota poskytnutých vybraných darů (min více než 2% ZD nebo 1.000 Kč, max 10% ZD)

-    úroky zaplacené z úvěru na financování bytových potřeb (max 300 tis. Kč u poplatníků v téže
domácnosti)

-    příspěvek na penzijní připojištění (max 12 tis. Kč z částky vyšší než 6 tis. Kč)

-    pojistné na soukromé životní pojištění (max 12 tis. Kč)

-    členské příspěvky odborové organizaci  (max 3.tis. Kč a 1,5% příjmů dle §6)

-    úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání (max 10,13,15 tis. Kč)

-

položky odčitatelné OD ZÁkLADU DANĚ (§ 34)

-    daňová ztráta (max 5 následujících zdaňovacích období)

-    100 % výdajů při realizaci projektů výzkumu a vývoje

-    50% částky, kterou byl vypořádán oprávněným osobám jejich majetkový podíl v družstvu

=

Základ daně snížený o položky dle § 15 a § 34, zaokrouhlený na celá sta Kč dolů

X sazba daně ( § 16) – 15%

Daň z příjmů fyzických osob

-

slevy na dani (§ 35 )

-    zaměstnanci se zdravotním postižením (18.000 Kč, 60.000 Kč x průměrný přepočtený počet
zaměstnanců – 2 des. místa)

-    registrační pokladny (pořízení, technické zhodnocení – do 2006)

slevy na dani (§ 35a a § 35b - dle zákona o investičních pobídkách)

-

slevy na dani dle § 35 ba

-    24.840 Kč na poplatníka

1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro uplatnění nároku:

-    24.840 Kč na vyživovanou manželku /manžela příp. dvojnásobek

-    2.520 Kč u poživatelů částečného invalidního důchodu

-    5.040 Kč u poživatelů plného invalidního důchodu

-    16.140 Kč u držitelů průkazu ZTP/P

-    4.020 Kč u osob, které se soustavně připravují na budoucí povolání studiem (do 26 příp. 28
let)

-/+

-/+ 10.680 Kč daňové zvýhodnění / daňový bonus na vyživované dítě dle § 35c

=

Daň z příjmů fyzických osob po slevách za zdaňovací období

-    zaplacené zálohy ze závislé činnosti (§ 38h)

-    zaplacené zálohy (§ 38a)

Doplatek/přeplatek daně, příp. daňový bonus, příp. daňová ztráta (tato bez uplatnění §15, §34,
slev)