Obchodní společnost ABC s.r.o. se zabývá obchodní a poradenskou činností. Je měsíčním plátcem daně z přidané hodnoty. K dispozici jsou níže uvedené doklady. Daňové doklady splňují všechny náležitosti dle zákona č. 235/2004 Sb. a jsou vystaveny plátcem daně. Všechny doklady jsou zaúčtovány v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Výpočet daně provádějte ze základu daně. Stanovte daňovou povinnost k dani z přidané hodnoty za zdaňovací období duben 2009. 1. Dne 14.4.2009 (DUZP) nakoupila zboží od plátce CZ, místo plnění v ČR, obdržela daňový doklad, kde je uvedena celková částka 1.689.800 Kč, sazba daně 19 %. 2. Dne 15.1.2009 (DUZP) nakoupila zboží od plátce CZ, místo plnění v ČR, obdržela daňový doklad, kde je uvedena celková částka 297.500 Kč, sazba daně 19 %, nárok na odpočet doposud nebyl uplatněn. 3. Dne 30.4.2009 (DUZP) nakoupila zboží od plátce CZ, místo plnění v ČR, obdržela daňový doklad, kde je uvedena celková částka 184.688 Kč, sazba daně 19 %, datum vystavení dokladu 10.5.2009. 4. Dne 3.4.2009 (DUZP), místo plnění v ČR, obdržela společnost daňový doklad od plátce CZ na nákup propagačních předmětů pro své zákazníky opatřených obchodní firmou - 100 kusů diářů v celkové hodnotě 5.950 Kč. 5. Dne 10.4.2009 přijala daňový doklad od neplátce daně na opravu počítače. Na dokladu je uvedena cena včetně daně 2.500 Kč, sazba daně 19 %. 6. Dne 5.4.2009 (DUZP) společnost nakoupila osobní automobil od plátce CZ, místo plnění v ČR, obdržela daňový doklad, kde je cena včetně daně 595.000 Kč, sazba daně 19 %. 7. Ze dne 21.4.2009 (DUZP) je daňový doklad za telekomunikační služby od plátce CZ, místo plnění v ČR. Na dokladu je uvedena cena včetně daně 29.750 Kč, sazba daně 19 % . 8. Zjednodušené daňové doklady o nákupu pohonných hmot do firemních osobních automobilů s DUZP duben 2009, místo plnění v ČR, od plátce CZ, činily celkem včetně daně 23.800 Kč, sazba 19 %, placeno bylo v hotovosti a platební kartou. 9. Další režijní náklady s DUZP duben 2009, místo plnění v ČR, pořízené od plátců CZ, činily celkem včetně daně 297.500 Kč, sazba 19 %. 10. Dne 30.4.2009 došlo k připsání zálohy na nákup zboží od odběratele, plátce CZ, ve výši 261.800 Kč, sazba daně 19%. 11. V dubnu 2009 (DUZP) vystavila společnost daňové doklady na prodej zboží, místo plnění v ČR, v celkové výši 3.950.800 Kč, sazba daně 19%. 12. Dne 25.4.2009 bylo předáno obchodním partnerům 10 kusů diářů (viz bod 4). 13. Dne 20.4.2009 (DUZP) byl prodán osobní automobil plátci CZ, místo plnění ČR, za 280.000 Kč, pořízený v roce 2005, u něhož neměl plátce při pořízení nárok na odpočet daně. 14. Společnost vlastní nemovitost s nebytovými prostory, kterou pronajímá plátcům CZ i neplátcům, neuplatňuje DPH, celková výše nájemného dle nájemních smluv s datem DUZP duben 2009 činí 610.000 Kč. 15. Náklady na opravu nemovitosti dle bodu 14 dle daňových dokladů pořízené od CZ plátců DPH s DUZP duben 2009 činily v celkové částce 45.700 Kč, sazba daně 19%. 16. Celkové režijní náklady dle daňových dokladů spojené jak s bodem 14, tak s uskutečněnými plněními s povinností přiznat daň na výstupu pořízené od CZ plátců DPH s DUZP duben 2009 (nezahrnuté v předchozích bodech příkladu) činily v celkové částce 142.800 Kč, sazba daně 19%, zálohový koeficient 0,89. Řešení příkladu: Daň z přidané hodnoty za zdaňovací období DUBEN 2009 Přijatá plnění Uskutečněná plnění Základ daně DPH 19 % Základ daně DPH 19 % Nárok na odpočet daně v 100% výši Uskutečněná plnění s povinností přiznat daň na výstupu s nárokem na odpočet daně ad 1) 1.420.000,- 269.800,- ad 10) 220.000,- 41.800,- ad 2) 250.000,- 47.500,- ad 11) 3.320.000,- 630.800,- ad 3) 155.200,- 29.488,- Uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně ad 4) 5.000,- 950,- ad 13) 280.000,- - ad 6) 500.000,- 95.000,- ad 14) 610.000,- - ad 7) 25.000,- 4.750,- Není zdanitelným plněním - § 13 odst. 8 písm. c) ad 8) 20.000,- 3.800,- ad 12) - - ad 9) 250.000,- 47.500,- Není nárok na uplatnění odpočtu daně ad 5) - - ad 15) - - Krácení odpočtu daně ad 16) 120.000,- (0,89 x 22.800,-) 20.292,- Odpočet daně 519.080,- Daň na výstupu 672.600,- Vlastní daňová povinnost (daň na výstupu > odpočet daně) 153.520,- Obchodní společnost ABC s.r.o. se zabývá obchodní a poradenskou činností. Je měsíčním plátcem daně z přidané hodnoty. K dispozici jsou níže uvedené doklady. Daňové doklady splňují všechny náležitosti dle zákona č. 235/2004 Sb. a jsou vystaveny plátcem daně. Všechny doklady jsou zaúčtovány v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Stanovte daňovou povinnost k dani z přidané hodnoty za zdaňovací období duben 2009. 1. Dne 14.4.2009 pořídila společnost z Německa od osoby registrované k dani DE zboží v hodnotě 45.000 EUR, zboží bylo přepraveno z Německa do ČR, kurs ČNB 26,580 Kč/EUR, sazba daně 19%. 2. Dne 10.4.2009 bylo společnosti propuštěno do volného oběhu zboží dovezené z Indonésie v hodnotě 50.000 USD, kurz dle celních předpisů 20,10 Kč/USD, clo a vedlejší výdaje vzniklé do prvního místa určení v tuzemsku činily 6.000 USD, sazba 19%, doklad JSD. 3. Dne 7.4.2009 došlo k uskutečnění dodání zboží do Maďarska osobě registrované k dani HU v hodnotě 25.000 EUR, zboží bylo přepraveno z ČR do Maďarska, kurs ČNB 26,575 Kč/EUR. 4. Společnost dodala zboží do Ruska, dne 14.4.2009 došlo k propuštění do celního režimu vývoz a tento den je i den výstupu vyváženého zboží z území ES potvrzený na daňovém dokladu, celková částka 69.000 USD, kurs ČNB 20,013 Kč/USD. 5. Společnost poskytla dne 4.4.2009 poradenskou a konzultační službu osobě SK registrované k dani na Slovensku, cena za službu 100.000 Kč. 6. Společnost poskytla dne 18.4.2009 poradenskou a konzultační službu fyzické osobě, která není osobou povinnou k dani a žije na Slovensku, celková cena za službu 8.330 Kč, sazba daně 19 %. Řešení příkladu: Daň z přidané hodnoty za zdaňovací období DUBEN 2009 Přijatá plnění Uskutečněná plnění Základ daně DPH 19 % Základ daně DPH 19 % Nárok na odpočet daně v 100% výši Uskutečněná plnění s povinností přiznat daň na výstupu s nárokem na odpočet daně ad 1) 1.196.100,- 227.259,- ad 1) 1.196.100,- 227.259,- ad 2) 1.125.600,- 213.864,- ad 2) 1.125.600,- 213.864,- ad 6) 7.000,- 1.330,- Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně ad 3) 664.375,- - ad 4) 1.380.897,- - Místo plnění SK - § 10 odst. 6 písm. c) ad 5) - - Odpočet daně 441.123,- Daň na výstupu 442.453,- Vlastní daňová povinnost (daň na výstupu > odpočet daně) 1.330,-