Společnost s ručením omezeným vykazuje v posledních fázích účetní závěrky za zdaňovací období od 1.1. do 31.12.2009 tyto zůstatky na výsledkových účtech: 501 Spotřeba materiálu 39.465.000 Kč 502 Spotřeba energie 2.012.000 Kč 511 Opravy a udržování 310.000 Kč 512 Cestovné (do výše dle zákoníku práce) 314.000 Kč 513 Náklady na reprezentaci 404.000 Kč 518 Nakupované služby 12.839.000 Kč 521 Mzdové náklady 3.360.000 Kč 524 Zákonné sociální pojištění 1.142.400 Kč 530 Daně a poplatky (silniční daň, zaplacená daň z nemovitostí) 35.000 Kč 541 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého hmotného majetku („daňová“) 340.000 Kč 543 Dary 43.500 Kč 544 Smluvní pokuty zaplacené 13.000 Kč 545 Ostatní pokuty a penále 7.200 Kč 551 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 955.000 Kč 549 Manka a škody (známý pachatel) 51.100 Kč 552 Tvorba zákonných rezerv 185.000 Kč 568 Bankovní poplatky 15.000 Kč 559 Tvorba zákonných opravných položek 207.650 Kč 559 Tvorba ostatních opravných položek 270.000 Kč 595 Dodatečné odvody daně z příjmů 445.300 Kč Náklady celkem 62.414.150 Kč 601 Tržby za vlastní výrobky 63.690.000 Kč 613 Změna stavu zásob výrobků -1.450.000 Kč 641 Tržby z prodaného dlouhodobého hmotného majetku 100.000 Kč 644 Smluvní pokuty a úroky z prodlení neuhrazené 28.500 Kč Výnosy celkem 62.368.500 Kč Další informace: - Odpisy dle z.č. 586/1992 Sb. („daňové odpisy) jsou 998.350 Kč. - Sociální a zdravotní pojištění za období listopad a prosinec 2009 nebylo uhrazeno ve lhůtě do 31.1.2010, z toho SZP sraženo zaměstnancům, avšak neodvedeno činilo 61.600 Kč; SZP, ke kterému je povinen zaměstnavatel, avšak nebylo odvedeno činilo 190.400 Kč. - Společnost měla v roce 2007 vyměřenou a vzniklou ztrátu ve výši 555.000 Kč. - Společnost poskytla střední průmyslové škole příspěvek v částce 1.500 Kč a peněžní dar sportovnímu klubu na nákup sportovního vybavení v částce 42.000 Kč. - Společnost zaměstnává zaměstnance se zdravotním postižením (ne těžším); průměrný roční přepočtený počet těchto zaměstnanců je 0,78 za zdaňovací období 2009. Stanovte daňovou povinnost k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období od 1.1. do 31.12.2009. Řešení příkladu: + Účtová třída 6 + 62.368.500,- - Účtové skupiny 50 - 58 - 61.968.850,- Účetní hospodářský výsledek před zdaněním + 399.650,- + výdaje, které nejsou nezbytně nutné na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů 513 - Náklady na reprezentaci viz § 25 odst. 1 písm. t) + 404.000,- 524 - Zákonné sociální pojištění viz § 24 odst. 2 písm. f) + 190.400,- 543 - Dary viz § 25 odst. 1 písm. t) + 43.500,- 545 - Ostatní pokuty a penále viz § 25 odst. 1 písm. f) + § 24 odst. 2 písm. zi) + 7.200,- 549 - Manka a škody (známý pachatel) viz § 25 odst. 1 písm. n) + § 24 odst. 2 písm. l) + 51.100,- 559 - Tvorba ostatních opravných položek viz § 25 odst. 1 písm. v) + § 24 odst. 2 písm. i) + 270.000,- - rozdíl mezi daňovými odpisy (998.350,-) a odpisy uplatněnými v účetnictví (955.000,-) – viz § 25 odst. 1 písm. zg) + § 24 odst. 2 písm. a) - 43.350,- +/- další úpravy dle § 23 zvyšující/snižující výsledek hospodaření + SZP sraženo zaměstnancům, avšak neodvedeno do 31.1.2010 viz § 23 odst. 3 písm. a) bod 5. + 61.600,- - 644 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení neuhrazené 2010 viz § 23 odst. 3 písm. b) bod 1. - 28.500,- základ daně + 1.355.600,- - odčitatelné položky (§ 34 odst. 1 - 3) – daňová ztráta - 555.000,- základ daně snížený o položky dle § 34 + 800.600,- - hodnota poskytnutých darů dle § 20 odst. 8 – max 5 % UZD - 40.030,- Základ daně upravený o položky dle § 34 a § 20 odst. 8 + 760.570,- zaokrouhlení na celé tisíce Kč dolů + 760.000,- Daň z příjmů PRÁVNIckých osob – 20 % + 152.000,- slevy na dani DLE § 35 - zaměstnanci se zdravotním postižením (18.000,- x 0,78) - 14.040,- Daň z příjmů právnických osob po slevách (celková daňová povinnost) + 137.960,- Zálohy na DZP PO dle § 38a – 40 % poslední známé daňové povinnosti, zaokrouhlení na 100 Kč nahoru, splatné k 15. dni 6. a 12. měsíce 55.200,-