Příklad 44 – Uzavření účetních knih K 31.12.2005 byly na účet 702 – Konečný účet rozvažný převedeny tyto zůstatky: Číslo účtu Kč Číslo účtu tis. Kč 022 740 000 311 126 000 082 360 000 321 84 180 112 150 000 331 48 000 119 80 000 336 36 000 (závazek) 211 42 000 342 12 000 221 631 180 343 21 000 (závazek) 231 100 000 411 1 108 000 Účetní jednotka používá evidenci zásob způsobem B, je plátce DPH. V roce 2006 nastaly tyto účetní případy: Číslo Doklad Operace tis.Kč MD D 1. PŘÍ Převzetí zásilky materiálu fakturované v minulém roce 80 000 501 119 2. VÚD Software vytvořený ve vlastní režii, neuznán jako aktivum 18 000 518 623 3. FAD Přijatá faktura za výrobní linku Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 1528400 290396 1818796 042 343 321 4. VÚD Doprava linky 64 800 042 622 5. FAD Přijatá faktura za montáž linky Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 168 800 32072 200872 042 343 321 6. VÚD Linka zařazena do používání 1762000 022 042 7. VÚD Vyřazení počítače prodejem Dosavadní oprávky Pořizovací cena Zůstatková cena 36 000 56 000 20 000 082 541 022 082 8. FAV Počítač prodán Cena bez DPH DPH 19 % Cena celkem 14 000 2 660 16 660 311 641 343 9. VÚ a) úhrada FAD 84 180 321 221 b) úhrada FAV 126 000 221 311 c) mzdy převedeny na účet zaměstnancům 48 000 331 221 d) odvod pojistného na zdravotním a sociálním pojištění 36 000 336 221 e) odvod zálohy na daň z příjmu zaměstnanců 12 000 342 221 f) odvod DPH 21 000 343 221 10. VÚD a) zúčtování hrubých mezd 120 000 521 331 b) srážky sociálního pojištění 16 800 331 336 c) srážky zdravotního pojištění 15 000 331 336 d) srážky zálohy na daň z příjmu 29 000 331 342 e) ostatní srážky 14 800 331 379 f) předpis zákonného zdravotního a sociálního pojištění za zaměstnance 42 000 524 336 11. FAV Za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 860 000 163 400 1023400 311 602 343 12. VÚD Akcept směnky k úhradě FAV z operace 11 Směnečná hodnota úrok 1023400 1200000 176 600 258 311 662 13. VÝD Spotřeba materiálu 86 000 Neúčtuje se 14. VPD Cestovné a) do limitu b) nad limit 6 300 4 700 512.1 512.2 211 211 15. VPD Úhrada nájemného na 1. čtvrtletí 2007 25 000 381 211 16. VPD Úhrada pohoštění 3 700 513 211 17. VÚD a) manko ve skladu materiálu (nad normu) 2 600 549 501 b) tvorba opravné položky k materiálu 4 700 559 191 c) předpis manka k úhradě zaměstnanci 2 600 335 648 18. VÚD Odpisy samostatných movitých věcí (daňové odpisy jsou 38 400) 52 400 551 082 19. VÚ a) inkaso směnky z operace 12 1200000 221 258 b) připsané úroky z vkladů 3 800 221 662 c) splátka krátkodobého bankovního úvěru 20 000 261 221 d) úhrada úroků z úvěru 15 000 562 221 e) poplatky za vedení účtu 600 568 221 20. VÚU Splátka úvěru 20 000 231 261 21. VÚD PS účtu Materiál na skladě 150 000 501 112 22. VÚD KS účtu Materiál na skladě podle výsledků inventarizace 141 400 112 501 23. VÚD Zúčtování daně z příjmu 189 600 591 341 24. VÚD Převod disponibilního zisku 574 200 710 702 Úkoly: * Sestavte Počáteční účet rozvažný k 1.1.2005 * Zaúčtujte předkontace. * Sestavte účet 702 – Konečný účet rozvažný, účet 710 – Účet zisků a ztrát 701 – Počáteční účet rozvažný 082 360 000 022 740 000 231 100 000 112 150 000 321 84 180 119 80 000 331 48 000 211 42 000 336 36 000 221 631 180 342 12 000 311 126 000 343 21 000 411 1 108 000 Obrat 1 769 180 Obrat 1 769 180 702 – Konečný účet rozvažný 022 2 446 000 082 376 400 112 141 400 191 4 700 211 2 300 231 80 000 221 1 724 200 321 2 019 668 311 16 660 331 44 400 335 2 600 336 73 800 343 156 408 341 189 600 381 25 000 342 29 000 379 14 800 411 1 108 000 431 574 200 4 514 568 4 514 568 710 501 86 000 602 860 000 512 11 000 622 64 800 513 3 700 623 18 000 518 18 000 641 14 000 521 120 000 648 2 600 524 42 000 662 180 400 541 20 000 549 2 600 551 52 400 559 4 700 562 15 000 568 600 591 189 600 obrat 565 600 obrat 1 139 800 702 zisk 574 200 Příklad 45 – Účetní závěrka Na základě výsledků příkladu 44 sestavte rozvahu a výkaz zisku a ztráty v druhovém členění ve zjednodušeném rozsahu, výkaz o změnách ve vlastním kapitálu a cash flow. Rozvaha k 31.12.2005 v tis. Kč Brutto Korekce Netto Aktiva celkem 4514 381 4133 A. Pohledávky za upsaný základní kapitál B Dlouhodobý majetek 2 446 376 2 070 B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek B.II. Dlouhodobý hmotný majetek 2 446 376 2 070 B.III. Dlouhodobý finanční majetek C Oběžná aktiva 2 043 5 2 038 C.I. Zásoby 141 5 136 C.II. Dlouhodobé pohledávky C.III. Krátkodobé pohledávky 176 176 C.IV. Krátkodobý finanční majetek 1 726 1 726 D.I. Časové rozlišení 25 25 Pasiva celkem 4133 A. Vlastní kapitál 1 682 A.I. Základní kapitál 1 108 A.II. Kapitálové fondy A.III. Rezervní fondy, nedělitelný fond, ostatní fondy ze zisku A.IV. Výsledek hospodaření minulých let A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období 574 B. Cizí zdroje 2 451 B.I. Rezervy B.II. Dlouhodobé závazky B.III. Krátkodobé závazky 2 371 B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci 80 C.I. Časové rozlišení Výkaz zisku a ztráty k 31.12.2005 v tis. Kč I. Tržby za prodej zboží A. Náklady vynaložené na prodané zboží + Obchodní marže II. Výkony 943 B. Výkonový spotřeba 119 + Přidaná hodnota 824 C. Osobní náklady 162 D. Daně a poplatky E. Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku 52 III. Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu 14 F. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu 20 G. Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období 5 IV. Ostatní provozní výnosy 3 H. Ostatní provozní náklady 3 V. Převod provozních výnosů I. Převod provozních nákladů * Provozní výsledek hospodaření 599 VI. Tržby z prodeje cenných papírů a podílů J. Prodané cenné papíry a podíly VII. Výnosy z dlouhodobého finančního majetku VIII. Výnosy z krátkodobého finančního majetku K. Náklady z finančního majetku IX. Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů L. Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů M. Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti X. Výnosové úroky 180 N. Nákladové úroky 15 XI. Ostatní finanční výnosy O. Ostatní finanční náklady 1 XII. Převod finančních výnosů P. Převod finančních nákladů * Finanční výsledek hospodaření 164 Q. Daň z příjmů za běžnou činnost 189 ** Výsledek hospodaření za běžnou činnost 574 XIII. Mimořádné výnosy R. Mimořádné náklady S. Daň z příjmů z mimořádné činnosti * Mimořádný výsledek hospodaření T. Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) *** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) 574 **** Výsledek hospodaření před zdaněním 763 Výkaz cash flow k 31.12.2005 v Kč P. Stav peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období 673 180 Peněžní toky z hlavní výdělečné činnosti (provozní činnost) Z. Účetní zisk nebo ztráta z běžné činnosti před zdaněním 763 800 A.1 Úprava o nepeněžní operace - 167 100 A.1.1 Odpisy stálých aktiv +52 400 A.1.2 Změna stavu opravných položek, rezerv +4 700 A.1.3 Zisk (ztráta) z prodeje stálých aktiv +6 000 A.1.4 Výnosy z dividend a podílů na zisku A.1.5 Vyúčtované nákladové a výnosové úroky -165 400 A.1.6 Případné úpravy o ostatní nepeněžní operace -64 800 A.* Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním, změnami pracovního kapitálu a mimořádnými položkami 596 700 A.2. Změny stavu nepeněžních složek pracovního kapitálu 1 994 420 A.2.1. Změna stavu pohledávek z provozní činnosti (+/-), aktivních účtů časového rozlišení a dohadných účtů aktivních - 74 668 A.2.2 Změna stavu krátkodobých závazků z provozní činnosti (+/-), pasivních účtů časového rozlišení a dohadných účtů pasivních +1 980 488 A.2.3 Změna stavu zásob +88 600 A.2.4. Změna stavu krátkodobého finančního majetku nespadajícího do peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů A.** Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním a mimořádnými položkami 2 591 120 A.3. Vyplacené úroky s výjimkou kapitalizovaných úroků (-) - 15 000 A.4. Přijaté úroky (+) + 180 400 A.5. Zaplacená daň z příjmů za běžnou činnost a za doměrky daně za minulá období (-) A.6 Příjmy a výdaje spojené s mimořádnými účetními případy, které tvoří mimořádný výsledek hospodaření včetně uhrazené splatné daně z příjmů z mimořádné činnosti A.7. Přijaté dividendy a podíly na zisku (+) A.*** Čistý peněžní tok z provozní činnosti 2 756 520 Peněžní toky z investiční činnosti B.1. Výdaje spojené s nabytím stálých aktiv - 1 697 200 B.2. Příjmy z prodeje stálých aktiv 14 000 B.3. Půjčky a úvěry spřízněným osobám B.*** Čistý peněžní tok vztahující se k investiční činnosti - 1 683 200 Peněžní toky z finančních činností C.1. Dopady změn dlouhodobých závazků, popřípadě takových krátkodobých závazků,které spadají do oblasti finanční činnosti (například některé provozní úvěry) na peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty - 20 000 C.2. Dopady změn vlastního kapitálu na peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty C.2.1 Zvýšení peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů z titulu zvýšení základního kapitálu, emisního ážia, popřípadě rezervního fondu včetně složených záloh na toto zvýšení (+) C.2.2 Vyplacení podílu na vlastním kapitálu společníkům (-) C.2.3. Další vklady peněžních prostředků společníků a akcionářů (+) C.2.4 Úhrada ztráty společníky (+) C.2.5. Přímé platby na vrub fondů (-) C.2.6. Vyplacené dividendy nebo podíly na zisku včetně zaplacené srážkové daně vztahující se k těmto nárokům a včetně finančního vypořádání se společníky veřejné obchodní společnosti a komplementáři u komanditních společností (-) C.*** Čistý peněžní tok vztahující se k finanční činnosti - 20 000 F. Čisté zvýšení nebo snížení peněžních prostředků + 1 053 320 R Stav peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období 1 726 500 Přehled o změnách vlastního kapitálu k 31.12.2005 v tis. Kč Položka Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Základní kapitál 1 108 - - 1 108 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení - 574 - 574 Celkem 1 108 574 - 1 682