PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Zápatí prezentace
Finanční správa v ČR
v organizačním a funkčním pojetí
(se zaměřením na správu daní)
Damian Czudek
damian@czudek.cz,

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Obsah přednášky
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nFinanční právo a jeho systematizace
nPojem finanční správy a její systém, předmět finanční správy a finančního práva, realizace
finanční správy
nPrávní úprava organizačního pojetí správy daní
nSpráva daní v rezortu Ministerstva financí ČR
nDaňová správa (zákon o finanční správě)
nCelní správa (zákon o celní správě)
nNěkolik slov k dělené správě
nSpráva daní ve funkčním pojetí
nPojem správy daní,
nPrávní úprava funkčního pojetí daňové správy a vztah k dalším předpisům
nPředmět správy daní
n
n
n
n
n
Zápatí prezentace
3

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Systém finančního práva
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční právo
nObecná část
nZvláštní část
-Fiskální – Rozpočtové právo, Berní právo, Právní regulace veřejných výdajů, Bilanční právo
-
-Nefiskální – Měnové právo, devizové právo, Právo finančního trhu (veřejné bankovní a pojišťovnické
právo), Puncovní právo
n
nFinanční právo procesní
nFinanční právo správní (organizační)
nFinanční právo trestní
Zápatí prezentace
5

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Pojem finanční správy a její systematizace…
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Zápatí prezentace
7
Pojem finanční správy
nFinanční správa = specifický úsek veřejné správy jehož posláním je péče o materiální základ
poskytování veřejných statků a dozor (dohled) nad finančními činnostmi
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa
nPrastaré pojítko mezi financemi a veřejnou správou, správním právem a finančním právem.
nMerkl: pomocná funkce - slouží realizaci ostatních činností státu, negoval její samostatnost
(Merkl, A. Obecné právo správní. Díl II. Praha – Brno: Orbis 1932)
nX Pošvář: samostatný díl veřejné správy
nSiblík: nástroj zajišťování dostatku peněžních prostředků pro státní správu, ale také jako
bankovní dohled, dohled nad spořitelnami a pojišťovnami, správu majetku státu … (1947)
n
Zápatí prezentace
8

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa sensu largo
nveškerá činnost, která metodami a formami VS působí na materiální základ veřejného sektoru včetně
dopadů na soukromý sektor
n
Zápatí prezentace
9

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa sensu stricto
nčinnost dekoncentrovaných orgánů, do jejichž působnosti patří realizace výkonné moci při nakládání
s veřejnými peněžními prostředky
njedná se de facto pouze o správu veřejných financí
nTj. i správa daní – daň ve smyslu zkratky dle DŘ – daně, cla, poplatky, pokuty, atd..
n
Zápatí prezentace
10

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa sensu stricticimo
nOd 1.1.2013 (zákon o finanční správě ČR)
nFinanční správa České republiky
nNástupce územních finančních orgánů
n
n
Zápatí prezentace
11

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Pojetí finanční správy
Finanční
správa
ve smyslu
organizačním
ve smyslu
funkčním
Činnost
Instituce
nStejně je možné pojímat celou veřejnou správu i jednotlivé její díly (tj. i pro daňovou správu
sensu largo) nFinanční správa je specifickým a výjimečným dílem veřejné správy – v čem? ►

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Specifika a výjimečnost finanční správy
nFinanční správa je nástrojem realizace finančního práva za podmínky, že zákonodárce předpokládá
pro uskutečnění finančního práva formy a metody vlastní veřejné správě. nFinanční správa je
výjimečná svým předmětem, svojí právní regulací a tím, …. že je všude! ►
n
n ………..FINANCE….
Zápatí prezentace
13

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nPředmět finančního práva
n>
nPředmět finanční správy
nNe všechny společenské vztahy tvořící předmět finančního práva jsou přímo vystaveny působení
veřejné správy. Ne všechny normy finančního práva jsou realizovány formami a metodami veřejné
správy.

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Předmět finančního práva
nSpolečenské vztahy, které vznikají, realizují se a zanikají: nV procesu tvorby, rozdělování a
užití veřejných peněžních fondů,
nV souvislosti s fungování peněžního systému,
nV rámci veřejnoprávních ingerencí do finančního trhu.
n(segmenty klasického pojetí finančního práva)

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nTyto společenské vztahy jsou regulovány normami finančního práva s využitím metody založené na
administrativně právní metodě regulace:
n
nFormy, metody, cíle, instituty a instituce veřejné správy.

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Šíře předmětu finanční správy
nJe dána šíří záběru finančního práva ►
n►různorodost forem a metod správních ingerencí
n►institucionální rozmanitost
n►obtížná systematizace
n►dekoncentrace vykonavatelů finanční správy.
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Prostředí realizace finanční správy
Finanční správa
PRIMÁRNÍ
SEKUNDÁRNÍ
Finanční správa
Ministerská (vládní)
Centrální banka
 s postavením
 správního úřadu
jiná

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Podřazení segmentů finanční správy
nPrimární FS: speciální dekoncentráty – ÚFO, CSČR, ČNB nSekundární FS: svěřený výkon finanční
správy v návaznosti na primární předmět správy, resp. Primární účel existence instituce,
nerespektuje se dělba moci. nPř.: výkon finanční správy soudy – správa veřejných financí, správa
majetku …

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Systém organizace finanční správy
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
n
nvěcné principy
nteritoriální principy
nkoncentrace x dekoncentrace
ncentralizace x decentralizace
nduální správa
ndělená správa
norganizační x funkční
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Věcný princip organizace finanční správy
nSoučasná finanční správa v ČR není organizována na principu koncentrace a centralizace
nRezortní správa financí
nSpeciální finanční správa – institucionalizované veřejné peněžní fondy
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa
Správa veřejných financí
Správa peněžního systému
Správa finančního trhu
Správa veřejných příjmů
Správa veřejných výdajů
Správa daní
Správa cel
Správa ostatních příjmů

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Teritoriální principy
nCentrální finanční správa – MF, ČNB
nAdministrativní členění státu – obec, okres, kraj (1960) nObvody podle systému územních
samosprávných celků – obec (typ), VÚSC
nVlastní obvody podle potřeb FS
nKombinovaný systém teritoriální a funkční (pobočky ČNB)
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Koncentrace x dekoncentrace
nRelativní
nKoncentrace v systému národních výborů
nDekoncentrace – vytváření speciálních orgánů k výkonu finanční správy nTendence dílčí koncentrace
– specializace – specializované a odvolací fin. ředitelství

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Centralizace x decentralizace
nCentralizovaná finanční správa – pobočky
nČNB
nFondy
nDecentralizace – fiskální federalismus
nSpráva státních financí
nSpráva financí územních samospráv
nSpráva financí profesních (zájmových) veřejných korporací

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Duální správa
nSpráva vykonávaná dvěma orgány finanční správy bez vzájemného vrchnostenského vztahu nUrčující
kritérium působnosti/příslušnosti: charakter (statut) adresáta FS
nPříklady: devizové orgány – MF, ČNB
n   ÚFO: obecné FÚ,                     Specializovaný FÚ

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Dělená správa – funkční princip
n§§ 161-162 Daňového řádu nProcesně dělená správa nInstitucionálně dělená správa
n
nNalézací řízení
n
nInkasní správa
n
nVymáhání

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Potřeby finanční správy
nJednotné zásady fungování finanční správy, zejména v případě správy veřejných financí
nSplnění požadavků dobré správy
nEfektivnost
nHospodárnost
nStabilita

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Dobrá finanční správa
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Východiska
nPostavení jedince ve státě
nStát jako nebezpečí
nStát jako garant práv jednotlivce
nPrávní stát

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Dobrá správa
ndobré mravy veřejné správy
nnestrannost - impartiallness
nsprávnost – fairness
nvčasnost –reasonable time

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Formování obsahu dobré správy
ndoktrína
njudikatura
n▼
nPrávo na dobrou správu
nListina základních práv Evropské unie čl.41 (7.12.2000)
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Listina 2007
n(2007/C 303/01)
nPrávo na řádnou správu
n1.   Každý má právo na to, aby jeho záležitosti byly orgány, institucemi a jinými subjekty Unie
řešeny nestranně, spravedlivě a v přiměřené lhůtě.
n2.   Toto právo zahrnuje především:
n a) právo každého být vyslechnut před přijetím jemu určeného individuálního opatření, které by se
jej mohlo nepříznivě dotknout;
n b) právo každého na přístup ke spisu, který se jej týká, při respektování oprávněných zájmů
důvěrnosti a profesního a obchodního tajemství;
nc) povinnost správních orgánů odůvodňovat svá rozhodnutí.
n3.   Každý má právo na to, aby mu Unie v souladu s obecnými zásadami společnými právním řádům
členských států nahradila škodu způsobenou jejími orgány nebo jejími zaměstnanci při výkonu jejich
funkce.
n4.   Každý se může písemně obracet na orgány Unie v jednom z jazyků Smluv a musí obdržet odpověď
ve stejném jazyce.

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Text Listiny
nhttp://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:C:2007:303:0001:0016:CS:PDF
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Právo na dobrou správu
nv katalogu občanských práv LZPEU
n„lidské právo“ - …Každá osoba ….
nvztahuje se na orgány EU
n
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Kodex dobré správy
nMorální kodex veřejné správy EU
nInspirace pro vnitrostátní kodexy veřejné právy

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Principy dobré správy VOP
1.Dodržování právního řádu.
2.Nestrannost
3.Včasnost
4.Předvídatelnost
5.Přesvědčivost
6.Přiměřenost
7.Součinnost
8.Odpovědnost
9.Otevřenost
10.Vstřícnost

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Dobrá finanční správa
nDobrá správa veřejných financí, peněžního systému a dohledu nad finančním trhem
nEfektivní
nPřátelská
nModerní
nEtické kodexy daňové správy

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Právní úprava správy daní v organizačním pojetí
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nZákon č.2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů státní správy, ve znění
pozdějších předpisů nZákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších
předpisů nZákon č. 17/2012 Sb., o Celní správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů,
nDalší podzákonné předpisy, např. vyhláška o územních pracovištích finančních úřadů, která se
nenacházejí v jejich sídlech, vyhláška o vzorech služebních průkazů…
Zápatí prezentace
41

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Ministerstvo financí
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Ministerstvo financí
nÚstřední orgán státní správy
n
nOkruh činností vymezen zákonem č.2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů
státní správy, ve znění pozdějších předpisů (§4)
n
-Úsek státních příjmů
-Úsek finančního trhu
-Ostatní úseky
n
Zápatí prezentace
43

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Organizace Ministerstva financí ČR
nMinistr financí
nodbor 10 - Kabinet ministra
nodbor 29 - Legislativní
nodbor 30 - Personální
nodbor 56 - Interní audit a inspekce
nsekce 02 - Finanční trh
nsekce 03 - Hospodaření s majetkem státu a informatiky
nsekce 04 - Finanční, auditní a provozní
nsekce 05 - Daně a cla - viz dále
nsekce 06 - Veřejné rozpočty
nsekce 07- Mezinárodní vztahy a finanční politika
nBlíže viz http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/orgstru.html
n
44

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
MF ČR, sekce 05 - Daně a cla
nodbor 18 - Nepřímé daně
nodbor 25 – Strategie daňové politiky a správy
nodbor 26 - Majetkové daně, daň silniční a oceňování
nodbor 28 - Účetnictví a audit
nodbor 32 - Daňová legislativa
n
nodbor 39 - Správní činnosti
n
nResortní organizace - Generální finanční ředitelství (viz dále)
§
nResortní organizace - Generální ředitelství cel (viz dále)
Zápatí prezentace
45

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Vykonavatelé daňové správy
Zápatí prezentace
46
Správce daně
Primární
Sekundární
Finanční správa
České republiky
Celní správa
České republiky

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Daňová správa
(finanční správa dle zákona o finanční správě)
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Základní pilíře nové právní úpravy
nNahrazení současného zákona o ÚFO novým zákonem reflektujícím aktuální legislativní standardy,
včetně eliminace možných rizik vyplývajících z legislativního procesu komplexní novely zákona o ÚFO
provedené zákonem č. 199/2010 Sb. nVytvoření Finanční správy České republiky jako jednotné
centrálně řízené soustavy orgánů podřízené MF v čele s ředitelstvím s celostátní působností – tato
soustava nahradí současnou soustavu ÚFO. nZachování GFŘ a jeho 14 územních pracovišť umístěných v
sídlech finančních úřadů (viz dále).
Zápatí prezentace
48

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nZachování koncepce jediné účetní jednotky pro celou integrovanou soustavu daňové správy (GFŘ).
nReorganizace orgánů daňové správy na regionální a lokální úrovni v podobě transformace současných
8 FŘ a 199 FÚ na Odvolací finanční ředitelství a 14 finančních úřadů (FÚ) se sídly totožnými se
sídly současných samosprávných krajů a
na jejich 199 územních pracovišť. Tímto krokem došlo k vytvoření třístupňové soustavy orgánů pro
výkon správy daní. nZavedení principu výkonu práva daňového subjektu nahlížet do spisu tam, kde je
spis umístěn. nVytvoření Specializovaného finančního úřadu pro velké a specifické daňové subjekty
na obdobném principu jako aktuálně upravený, avšak dosud nerealizovaný SFÚ
Zápatí prezentace
49

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
nPonechání souhrnné věcné působnosti současných ÚFO beze změny též v rámci Finanční správy ČR, úzká
návaznost na ta řešení současného zákona o ÚFO, která se osvědčila a odpovídají současným
legislativním požadavkům.
nÚčinnost dnem 1. ledna 2013.
nInstitucionální kompatibilita s Projektem JIM, kdy navržená soustava Finanční správy ČR bude
schopna k 1. lednu 2014 převzít správu pojistného na veřejnoprávní pojištění (tento případný krok
bude řešen pozdějšími samostatnými legislativními materiály).
Zápatí prezentace
50

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční orgány do 31.12.2012
nÚstřední orgán
nMinisterstvo financí
n
nÚzemní finanční orgány (ÚFO)
nGenerální finanční ředitelství (1, Praha)
n
nFinanční ředitelství (8)
n
nFinanční úřady (199) a SFÚ
n
Zápatí prezentace
51

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční správa ČR od 1.1.2013
nZákon č. 456/2011 Sb. (ZFS)
nCharakteristika:
nFSČR nahrazuje ÚFO
nFSČR = soustava správních orgánů pro výkon správy daní
n
Zápatí prezentace
52

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Soustava
Zápatí prezentace
53
Generální finanční
ředitelství
Odvolací finanční
ředitelství
Finanční úřad pro …
(14)
Specializovaný FÚ
(1 pro ČR)

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GFŘ – rozpočtové a bilanční postavení
nBilanční subjektivita – GFŘ je účetní jednotkou
nRozpočtová forma – organizační složka státu
nKapitola: MF
n
nsídlo Praha 1, Lazarská 7
nIČ 72080043
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GFŘ - působnost
nSprávní delikty
nCentrální evidence a registry nezbytné pro FSČR
nPodíl na přípravě návrhů NP(S)A
nAnalytické a koncepční úkoly
nMezinárodní agenda
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GFŘ – působnost z pověření MF
nPůsobnost ústředního kontaktního orgánu:
npro mezinárodní administrativní spolupráci
nPři vymáhání některých finančních pohledávek
nMezinárodní pomoc při správě daní
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GFŘ – audit a dozor
nZ pověření MF – přezkoumání hospodaření
nkrajů
nHl.m.Praha
nRegionální rada regionů soudržnosti
nDozor nad přezkoumáváním hospodaření:
nObce
nDobrovolné svazky obcí a DSMČ hl.m.Prahy

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Odvolací finanční ředitelství - působnost
nSprávní delikty
nEvidence a registry
nII. instance k FÚ
n
n„Nově vzniklé Odvolací finanční ředitelství se sídlem v Brně bude jako čistě odvolací orgán
vykonávat svou působnost pro celé území České republiky. Vznikem jediného odvolacího orgánu je plně
završena snaha o jednotnost v postupech odvolacího řízení.“ z tiskové zprávy MF ČR
n
nKontakt: Masarykova 31, 60200 BRNO
n
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Finanční úřady
nObecné finanční úřady - 14
n
nSpecializovaný finanční úřad

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Obecná věcná působnost I
nSpráva daní
nSprávní delikty
nPřevod výnosů daní
nSpráva splátek MZ (1991-1995)
nDozor nad loteriemi a jinými podobnými hrami
nInkasní správa v rámci FSČR
nRegistry a evidence
nAd. ze zákona

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
+ Specializovaný finanční úřad
nPro celou ČR (existence od 1.1.2012)
nKontakt: Praha 7, Nábřeží kpt. Jaroše 1000/7
n
nPro „vybrané subjekty“:
nPO - podnikatel s obratem
n            vyšším než 2 mld. Kč
nBankovní sektor
nPojistný sektor
nČlen skupiny podle zákona o DPH

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Negativní výčet působnosti
SFÚ
nDzN
nTransferové daně

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Územní pracoviště FÚ
n
nZřizují se a ruší vyhláškou MF č. 48/2012 Sb.
n
nStávající FÚ (dle ex-ÚFO) = územní pracoviště FÚ pro daný kraj

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení ofs
nFÚ, SFÚ, OFŘ mají postavení organizačních jednotek GFŘ nNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci
majetku, nejsou zaměstnavatelem
n
n

PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB
Celní správa ČR
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Charakteristika
nZákon č.17/2012 Sb. (ZCS)
nCSČR nahrazuje CSČR podle 185/2004 Sb.- stejný název, ale jiná soustava
nCSČR =
a)soustava správních orgánů
b)ozbrojený bezpečnostní sbor
n
n
Zápatí prezentace
66

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Organizace celní správy ČR
do 31.12.2012
nSoustava celních orgánů (2010)
n
1.GŘC (1)
2.CŘ    (8)
3.CÚ (nyní 54, původně 91)
4.
n+ SON (Skupina operativního nasazení)
n
Zápatí prezentace
67

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Soustava od 1.1.2013
Zápatí prezentace
68
Generální ředitelství
cel
Celní úřad pro …
(14)
Celní úřad
Praha Ruzyně

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GŘC
n
n
n
n
n
nNejvyšší orgán Celní správy v ČR
nPřímo podřízeno MF ČR
nLokace: Praha - Budějovická
nGenerální ředitelství cel je účetní jednotkou, má vlastní IČ 71214011

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GŘC – rozpočtové a bilanční postavení
nBilanční subjektivita – GCŘ je účetní jednotkou
nRozpočtová forma – organizační složka státu
nKapitola: MF

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GŘC – působnost I
nII. Instance k CÚ
nPřevod cel podle Nařízení Rady (ES,Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22.5.2000, kterým se provádí
rozhodnutí 94/728/ES Euroatom o systému vlastních zdrojů Společenství nRozhoduje ve věcech
působnosti o charakteru významu případu cs/mezinár.

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
GŘC – působnost II
nPodíl na:
nPříprava předpisů
nZabezpečení analytických a koncepčních úkolů
nSjednávání mezinár. smluv, rozvoj styků a spolupráce, plnění závazků

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Celní úřady – působnost I
nObecná působnost celního orgánu podle práva EU
nSpráva cel
nSpráva určených daní
nPověřený celní orgán v případech ne cs nebo mezinár. významu
n

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Celostátní věcná působnost vybraných CÚ
nCÚ OK: závazné informace o sazebním zařazení (celní editační povinnost)
nCÚ JmK: svobodná celní pásma, svobodný sklad, dotčený orgán územního a stavebního řízení v SCP,
ručení, celní doklady podle MS
nCÚ JčK: osvědčení podle práva EU, povolení k nezjišťování CD v tranzitu
nCÚ Pha: gen.CÚ

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Bilanční, majetkové a pracovněprávní postavení CÚ
nCÚ mají postavení organizačních jednotek GŘC
nNejsou: účetní jednotkou, nejsou správci majetku, nejsou zaměstnavatelem

pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT
ad celní správa
ve funkčním pojetí:
problematika dělené správy

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled

nCÚ a dělená správa - § 8 odst. 2 písm. a
n(dříve 5 odst. 4 písm. m) starého zákona o CS ČR):
n
nCelní úřad je
nobecným správcem daně podle správního řádu a vykonává správu placení peněžitých plnění v rámci
dělené správy, která jsou příjmem státního rozpočtu, státních fondů nebo rozpočtů územních
samosprávných celků

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Dělená správa z pohledu DŘ
n§ 2/3 Daní se pro účely tohoto zákona rozumí
n …
nc) peněžité plnění v rámci dělené správy.
n
nCo je to dělená správa?

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Dělená správa - §§ 161-162 DŘ
n
n K dělené správě dochází, je-li rozhodnutím orgánu veřejné moci, který není správcem daně, vydaným
při výkonu veřejné moci uložena platební povinnost k peněžitému plnění určenému do veřejného
rozpočtu a postupuje-li se při jeho placení podle tohoto zákona nebo podle jeho jednotlivých
ustanovení.
n
nTo platí i tehdy, pokud vznikla platební povinnost k peněžitému plnění určenému do veřejného
rozpočtu přímo ze zákona bez vydání rozhodnutí.
nOrgán veřejné moci věcně příslušný ke správě placení peněžitého plnění je v tomto rozsahu správcem
daně. Osoba povinná k placení tohoto peněžitého plnění má stejná práva a povinnosti jako daňový
subjekt při placení daní.
n
n
n K dělené správě rovněž dochází, jestliže zákon stanoví, že ke správě placení peněžitého plnění je
příslušný jiný správní orgán než orgán veřejné moci, který platební povinnost k peněžitému plnění
uložil.
n
n

pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en
Správa daní
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT2 PF_PPT_nahled
Správa daní ve funkčním pojetí
nDaňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.)
nSubsidiární povaha DŘ
nSpeciální úprava – „daňové“ zákony
nZákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
nZákon č. 235/2004 Sb., o DPH
nZákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
nZákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí
nZákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
nZákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí
nZákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů
n+ další zákony upravující daně ve smyslu legislativní zkratky daň a obsahující procesněprávní
úpravu
Zápatí prezentace
81

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
82
Zásadní změna v českém daňovém procesu

-Nový zákon upravující správu daní
-Zákon č. 280/2009 Sb., Daňový řád
-Účinnost – 1. ledna 2011
-Nahradil dříve platný zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších
předpisů
n

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Zápatí prezentace
83
Základní cíle a přínosy Daňového řádu
-vytvoření systematicky uspořádaného a přehledného textu, který umožní snadnou a přehlednou
orientaci  - krátké paragrafy v souladu s legislativními pravidly vlády
-vymezení a upřesnění použitých pojmů a jejich vazeb v jednotlivých institutech,
-rozšíření základních interpretačních zásad uplatňujících se při správě daní v souladu s ústavním
pořádkem, judikaturou a s reflexí obecných zásad činnosti správních orgánů obsažených ve správním
řádu, při současném zachování zásad typických pro berní právo,
-zkvalitnění výkonu daňové administrativy a podpora klientského přístupu při jednání s daňovými
subjekty,
-
-
-
-
n
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Zápatí prezentace
84
Základní cíle a přínosy Daňového řádu
-širší míra zapojení výpočetní techniky v návaznosti na projekt jednotné elektronické komunikace
(e-government),
-nová úprava doručování korespondující s obdobnými instrumenty v jiných procesních řádech tak, aby
postavení adresáta bylo totožné a zamezilo se možným obstrukcím a vyhýbání se doručení,
-změnu v systému opravných a dozorčích prostředků, kde se rozšířil specificky daňový postup
umožňující podání dodatečných daňových tvrzení na nižší daň na úkor obnovy řízení,
-jednoznačné nastavení lhůty pro stanovení daně, která ohraničuje prostor, do kdy lze zvyšovat i
snižovat daňovou povinnost,
-
-
-
-
n
n
n

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Zápatí prezentace
85
Základní cíle a přínosy Daňového řádu
-zavedení jednoznačných pravidel pro možnost opakování daňové kontroly;
-zavedení transparentních pravidel pro vedení spisu a nahlížení do něj, které přispěje ke
zkvalitnění kontaktů mezi správci daně a veřejností a usnadní orientaci daňového subjektu ve
spisovém materiálu.
-
-
-
-
n
n
n

pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en
Konstrukce Daňového řádu
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Konstrukce DŘ
n266 paragrafů (38 861 slov)
nšest částí
1.ÚVODNÍ USTANOVENÍ §§ 1-9
2.OBECNÁ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ §§ 10-124
3.ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ §§ 125-245
4.NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANÍ §§ 246-254
5.USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ §§ 255-265
6.ÚČINNOST § 266
nObsahuje jak procesní normy, tak i normy hmotněprávní

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Subsidiární použití předpisů o obecném správním řízení
n§ 262 DŘ – „při správě daní se správní řád nepoužije“
n§ 177 SŘ – „Základní  zásady  činnosti  správních orgánů uvedené v § 2 až 8 se použijí  při
výkonu  veřejné  správy i v případech, kdy zvláštní zákon stanoví, že se správní řád nepoužije, ale
sám úpravu odpovídající těmto zásadám neobsahuje. “
n
nZásadně nelze !
Zápatí prezentace
88

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Definice správy daní
nJeden z dílů veřejné správy
nObecně se tím rozumí správa veřejných záležitostí realizovaná jako projev výkonné moci ve státě
nSpráva daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich
úhrady
nPojem širší než daňové řízení
nVeškerá činnost (funkční pojetí) správce daně při péči o příslušnou daň, jež se děje v rámci
právem regulovaných i neregulovaných procesních postupů
nZvláštní díl veřejné správy – od ostatních částí VS ji odlišuje její předmět = daň
n
n
Zápatí prezentace
89

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Vztah řízení a správy
nSpráva daní
nPostupy
nŘízení
nDaňové řízení
n
nDaňový proces

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Definice správy daní
nSpráva daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich
úhrady
n§1 odst. 2 DŘ
n
nCíl: zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady !!!
Zápatí prezentace
91

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Definice daňového procesu
nŠirší pojem než správa daní
nPřekračuje rámec DŘ
nZahrnuje postupy účastníků všech daňových vztahů (např. postupy v rámci vztahu poplatník X plátce
v rámci jedné daně a nikoli jen vztahu poplatníka a správce daně)
Zápatí prezentace
92

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Definice postupu
nZákon přímo neobsahuje
nMůžeme dovodit – postup je obecné označení pro veškeré úkony a soubory úkonů (tvořící postupy a
řízení) které jsou činěny v rámci správy daní, a to primárně správcem daně (za součinnosti osob
zúčastněných na řízení, které k tomu zavazuje zákon nebo správce)
Zápatí prezentace
93

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Daňové řízení podle DŘ
nNově koncipován jako do jisté míry kontinuální proces
nZahájen vznikem daňové povinnosti
nSkončení řízení: splnění nebo zánik daňové povinnosti
n(úhrada, uplynutí lhůty pro stanovení daně)
n
nÚčel: správné zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady
nPosouzení daně: k zdaňovacímu období, k jednotlivým skutečnostem
nDílčí daňová řízení →

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Dílčí daňová řízení
Nalézací
Při placení daní
O opravných a
 dozorčích
 prostředcích
vyměřovací
o ŘOP
doměřovací
posečkání
nebo
splátkování
o ŘOP
exekuční
zajištění daně

pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en
Předmět správy daní
Zápatí prezentace

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Předmět správy daní - §2 DŘ
n„Daň“
•– příjem veřejného rozpočtu
•– snížení příjmu veřejného rozpočtu, vratka
n
nDaň je peněžité plnění:
a)Daň, clo, poplatek
b)Použití DŘ (pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle DŘ)
c)V rámci dělené správy
d)Daňový odpočet, daňová ztráta, příslušenství daně
n
nPříslušenstvím daně se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení. První tři vyjmenované
sledují osud daně.

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Daň
nSensu stricto
nSensu largo - Ve smyslu legislativní zkratky daň (brněnská škola – berně) nDaň superlargo – soc.
pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, zdravotní pojištění?? – OECD (Složená daňová
kvóta) nDoktrinální definice - daň jako povinnou, zákonem předem stanovenou částku, kterou se více
méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu část nominálního důchodu ekonomického subjektu ve
prospěch veřejného peněžního fondu.
nNULLUM TRIBUTUM SINE LEGE
nČl. 11 odst. 5 Listiny,
n
Zápatí prezentace
98

www.law.muni.cz
PF_PPT_nahled PF_PPT_en2
Veřejný rozpočet
nStátní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond organizační složky státu
nRozpočet ÚSC
nRozpočet SF nebo NF
nRozpočet Evropské unie
nRozpočet, o kterém to stanoví zákon
n
Zápatí prezentace
99

pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT
Zápatí prezentace
100
Děkuji za pozornost