Daňové rezidentství
Zdaňuje v České republice
pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky,
pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak.
Určení daňové rezidence dle ZDP
Bydliště
= místo, kde má fyzická osoba stálý byt (lze usuzovat na úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat; dlouhodobě využívat)
Obvyklý pobyt
= pobyt v úhrnu alespoň 183 dní v příslušném kalendářním roce (započítává každý započatý den pobytu)
Naplnění jen jednoho z kritérií stačí, žádné nemá přednost a testovat je vždy potřeba obě kritéria.
Daňový nerezident
Nesplňuje výše uvedené nebo
to o něm stanoví mezinárodní smlouvy,
popřípadě se na území ČR zdržuje pouze za účelem studia nebo léčení
Určení daňové rezidence dle ZDP - příklad
Změna rezidence dle ZDP kvůli změny bydliště —> statut se posuzuje za příslušné části roku samostatně:
Bydliště na území ČR od 1. 9. 2023
poplatník strávil na území ČR méně něž 183 dní v roce 2023
i
daňový rezident dle ZDP od 1.9. 2023
Poplatník na území ČR obvykle zdržuje —> statut se použije pro celé zdaňovací období:
Bydliště na území ČR od 1.9.2023
poplatník strávil na území ČR více jak 183 dní v roce 2023
(př. pravidelně na území ČR pracoval)
i
daňový rezident dle ZDP po celé zdaňovací období roku 2023
(tj. po celý kalendářní rok 2023).
Daňové rezidentství dle SZDZ
Použití SZDZ pro určení daňového rezidentství pouze pokud poplatník považován za daňového rezidenta ve dvou státech současně na základě lokální daňové legislativy.
Středisko životních a ekonom, zájmů
Vá
Obvyklý pobyt
Občanství
Dohoda příslušných úřadů
♦a Potřeba zkoumat každou smlouvu individuálně!
Absence
SZDZ
Může dojít k dvojímu daňovému rezidenství a dvojímu zdanění téhož příjmu. Stanovení daňového rezidentství se řídí pouze lokálními legislativami obou státu.
5
Daňové rezidentství dle SZDZ - príklad
• Rakouský občan, pracoval po celý kalendářní rok v České republice pro svého českého zaměstnavatele. Nejbližší rodina (tj. manželka a dvě nezletilé děti) žila po celý rok v Rakousku.
• Zaměstnanec měl v Rakousku své bydliště a pravidelně každý pátek večer odjížděl za svou rodinou do Rakouska na víkend.
• V České republice měl k dispozici byt, který mu pronajal jeho český zaměstnavatel.
• Předpokládejme, že je zaměstnanec v příslušném kalendářním roce také považován za rakouského daňového rezidenta dle rakouské daňové legislativy.
Lokální legislativy
Zaměstnanec považován za českého daňového rezidenta dle ZDP - ve zdaňovacím období strávil na území ČR alespoň 183 dní
Současně považován za rakouského daňového rezidenta dle lokální legislativy
„konflikt" daňového rezidentství
aplikace SZDZ mezi ČR a Rakouskem
Dle česko-rakouské SZDZ první kritérium:
stálý byt
K dispozici v ČR i v Rakousku —> nelze rozhodnout dle tohoto kritéria
I
posun k následujícímu kritériu
SZDZ - centrum životních zájmů
Dle česko-rakouské SZDZ další kritérium:
Užší osobní a hospodářské vztahy (tj. středisko životních zájmů)
nejbližší rodina po celý rok v Rakousku, kam se za nimi
v příslušném kalendářním k roce dle
m szdz
r daňový rezidenta Rakouska.
pravidelně vrace
6
Zamezení dvojího zdanění
Samostatný základ daně
^^^^^^^
Kapitálové príjmy z ČR
|- SZD dle §36
(srážka u zdroje)
I- DZD
Kapitálové príjmy ze zahraničí
- SZDdle§16a I- DZD
Uplatňovaní slev na dani a odčitatelných položek
Český daňový rezident
• Může uplatnit všechny slevy a odčitatelné položky dané ZDP
• Nároky z ČRxEU/EHPxmimo EU/EHP
	Český daňový nerezident	
		
• Může uplatnit jen slevu na poplatníka (rezident EU/EHS -všechny slevy a odč. položky pokud 90 % příjmů ze zdrojů v ČR)		
Děkujeme za pozornost!
I 10