Daně a inflace Optimální zdanění Barbora Kaplanová Literatura • Kubátová, Vítek: Daňová politika: Teorie a praxe • Široký: Daňové teorie s praktickou aplikací • Jackson & Brown: Ekonomie veřejného sektoru • Louis Kaplow: články týkající se optimálního zdanění a redistribuce dostupné na http://www.nber.org Osnova přednášky 1. Daně a inflace - daňové výnosy v inflačním prostředí - redistribuční dopady inflace - metody a zkušenosti s indexací 2. Úvod do optimálního zdanění Daňový systém v inflačním prostředí •Vliv inflace na daňový systém - na daňové výnosy, změnu v daňovém mixu, na redistribuční funkci daní, na chování ekonomických subjektů •Vliv daňového systému na inflaci Daňové výnosy v inflačním prostředí •Co se stane s výnosy jednotlivých daní v inflačním prostředí? •Předpokládáme, že ceny všech výrobků a mzdy vzrostou stejnou měrou o i •c.p. většina daňových výnosů nominálně vzroste též přibližně o i Daňové výnosy v inflačním prostředí •výnos daně vzroste o více než i •proč? –všem poplatníkům vzroste průměrná sazba daně (některým dokonce i marginální) –někteří poplatníci, kteří dosud nebyli zdaňováni, spadnou nyní do nejnižšího daňového pásma –reálná hodnota odečitatelné položky a slevy na dani klesne Daňové výnosy v inflačním prostředí •výnos daně vzroste o více než i •hlavním důvodem jsou odpisy –v inflačním prostředí reálná hodnota odpisů klesá a firmě se zvyšuje základ daně o víc než je inflace –jak tomu zabránit? → přecenění majetku (podle jakého indexu?, mít jeden nebo více indexů?) => administrativně náročné, lobismus, výpadek v daňových výnosech, ↓ inflace → ↓ aktuálnosti Daňové výnosy v inflačním prostředí •Koupím nemovitost za 1 000 000 Kč •Inflace je 10%, za rok ji tedy prodám za 1 100 000 Kč •„zisk“ zdaním 20% => odvedu daň 20 000 Kč, čistá prodejní cena pro mě tedy byla 1 080 000 Kč •ale inflace byla 10%... •Půjčování v inflační a neinflačním prostředí Daňové výnosy v inflačním prostředí • pokud ceny všech výrobků rostou stejně, musí i výnos DPH vzrůst o i • ale cenový vzrůst je pro různé výrobky různý => nutno se podívat, jak rostlo zboží zdaněné 19 % sazbou (a jaký je jeho podíl v konečné spotřebě) a jak zboží zdaněné 5 % • pozor na možnou substituci a některé další faktory Daňové výnosy v inflačním prostředí Daňové výnosy v inflačním prostředí • s růstem ceny bude klesat podíl daně (absolutní částka), pokud zůstane stejná spotřeba → stejný daňový výnos, reálný pokles • ale s poklesem podílu daně bude reálný pokles ceny zboží → vzrůst spotřeby → větší výnos (závisí na elasticitě poptávky) Daňové výnosy v inflačním prostředí • obecně lze předpokládat, že s růstem cen poroste relativní váha progresivních daní a daní ad valorem • v inflačním prostředí porostou i daňové výnosy a to jak nominálně, tak i reálně • na druhou stranu v inflačním prostředí porostou i výdaje vlády (úroky, dávky sociálního zabezpečení, nákup výrobků a služeb) • výdaje jsou vázány na inflaci - očekávaná inflace Inflační redistribuce daňového břemene • z hlediska progrese poplatníci v nejvyšším pásmu ztrácejí nejméně, nejsou už posouváni výše, naopak poplatníci v nejnižším pásmu jsou posouváni nejvíc • u poplatníků s nízkým důchodem odečitatelné položky snižují podstatnějším způsobem základ daně než u poplatníků s vysokým důchodem (obdobně platí pro slevy na dani) Inflační redistribuce daňového břemene • chudí: DPFO, DPH, výhodný pokles spotřebních daní • bohatí: ztrácejí málo poklesem hodnoty nezdanitelných částí, málo DPH (spoří), hodně ztrácejí v oblasti kapitálových výnosů a zdanění společností • vlivem posunu poplatníků do vyšších pásem rostou náklady zdanění (víc poplatníků, kteří mají tendence se zdanění vyhnout) Metody a zkušenosti s indexací • proč indexovat? => snaha o spravedlnost: aby relativní daňové břemeno zůstalo pro všechny poplatníky stejné • dvě možné cesty: – nepravidelné ad hoc přizpůsobení – pravidelné automatické přizpůsobení daňového systému inflaci Automatická indexace • Přizpůsobení odpočtů a pásem. → stále stejný díl příjmu bude podléhat dani, stejná průměrná sazba • Přizpůsobení hrubého důchodu. → daňové zákony se nemění, příjem je diskontován, spočítána daň a posléze upravena na běžné ceny • Přizpůsobení podle změny v peněžním příjmu. • Indexace kapitálových příjmů. → věřitelé nebudou zdaňovat přijaté úroky z povahy inflace, dlužníci zaplacené úroky (dluh krát inflace) Výhody a nevýhody indexace • prováděna hlavně v sedmdesátých letech v období zrychlené inflace • zavedena asi v polovině zemí OECD, pravidla se dost lišila • dnes se spíš používá ad hoc přizpůsobení ARGUMENTY PRO INDEXACI • pokud ne → redistribuce daňového břemene → narušení horizontální spravedlnosti → pokud ano, ochráníme poplatníky před skrytými účinky inflace • snaha omezit růst vládních příjmů (výdajů) • snaha zamezit poklesu (růstu) progresivity daňového systému • pravidelné a malé přizpůsobení je lepší než jednou za čas, ale velké (lobismus) z pohledu fiskálního a makroekonomického ARGUMENTY PROTI INDEXACI • zmenšení rozpočtového prostoru vlády • indexace snižuje funkci daní jako makroekonomických stabilizátorů • pokud indexujeme osobní důchodové daně → měli bychom i ostatní daně indexovat (spotřební?) → ale pak vliv na inflaci a spotřebitelé očekávají inflaci i v budoucnu → řešením pouze částečná indexace • podle kterého cenového indexu indexovat (CPI, PPI, deflátor, růst mezd?), a jak často? • zmenšuje prostor pro redistribuci d. břemene Vliv daní na inflaci • Daň z příjmu fyzických osob • Daň z příjmu právnických osob • Daň z přidané hodnoty • Spotřební daň Úvod do optimálního zdanění • Požadavky na daňový systém – princip efektivnosti – princip administrativní jednoduchosti – princip pružnosti – princip spravedlnosti • Často protichůdné, výrazně efektivnost a spravedlnost Úvod do optimálního zdanění => Snaha o daňový systém, který minimalizuje nadměrná daňová břemena při současném dosažení společensky žádoucí redistribuce důchodů Úvod do optimálního zdanění Jak posuzovat efektivnost (společenský užitek)? • Pareto efektivní stav • Rawlsiánské pojetí • Utilitářské pojetí • Ideální by byla daň z hlavy odstupňovaná podle schopností poplatníka • Ramseyovy daně Úvod do optimálního zdanění Podle jakého kritéria tedy posuzovat optimálnost? • HDP? • Rovnost čistých příjmů? • Blahobyt? (Pareto, Rawls, celkový blahobyt) => Optimální sazba záleží na názoru společnosti o míře redistribuce Úvod do optimálního zdanění • Cullis J. a Jones P. Public finance and public choice • Jackson P.M. a Brown C.V. Ekonomie veřejného sektoru • popř. články od L. Kaplowa viz. literatura v úvodu