1
6.11.2006
Český daňový systém
(vývoj a problémy)
6.11.2006
1990 1993 2004 20082000
Časová osa
6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
odlišné podmínky pro pro různé ekonomické
subjekty
důraz na daně placené společnostmi
administrativně jednodušší
fiskální iluze
nízké majetkové daně
prostor pro vyjednávání
6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
Daň ze zisků
odlišné zdanění pro různé firmy
závislost na formě vlastnictví, odvětví
co je to zisk?
sazba 55 ­100 %
6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
Daň z mezd
progresivní daň
neuniverzální daň ­ více daní
výše daně více závisí na sociálním statusu
viz daň ze mzdy a daň z příjmů
6.11.2006
Daň ze mzdy
2
6.11.2006
Daň podle §7 se zvyšuje
a) o 40 % poplatníkům, kteří nevyživují žádnou osobu, a
b) o 20 % poplatníkům, kteří vyživují jednu osobu.
Daň včetně zvýšení podle §8 a 10 nesmí činit více
než 85 % daňového základu.
6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
Daň z objemu mezd
dodatečná daň k dani z mezd
financování sociálního systému
složitý systém směrem k motivaci
6.11.2006 6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
Daně z obratu
okolo 1800 různých daňových sazeb
snaha o kontrolu cen
negativní daně
pravidelné úpravy
vyjednávání
6.11.2006
Daňový systém v roce 1989
Ostatní daně
nízké daně z majetku, ale soukromý ...
vysoké daně na soukromé aktivity
6.11.2006
Daňové výnosy 1989
daně ze ,,zisku" 83
d. z objemu mezd 95
daň z obratu 86 = 135 ­ 49
daň z mezd 53
jiné 37
---------------------------------------
SUMA 354 = 47 % HDP
3
6.11.2006
1990
Je potřeba změny?
Systém není kompatibilní
Vstup do EU ­ DPH
Vysoké zatížení
Měkká pravidla
6.11.2006
1990
Nové principy daňového systému
Neutrální daně
Sjednocené podmínky
Srovnatelné zatížení
Harmonizace
6.11.2006
1990
Časový plán reformy
Jak rychle provést změny?
Změny 1990-1992
Příprava
Nové daně 1993
Úprava 1993 ­
6.11.2006
Volba tempa reformy (cena)
Provést rychlou reformu ??
rychlé odstřihnutí od bývalé
d. s. (vyjednávání)
vyšší počáteční náklady
potřeba velkého
zjednodušení
Provést postupnou reformu
??
vzdělávání poplatníků a
správců
kontinuita daňových výnosů
tranzitivní náklady
implementace
nejen náklady VS
vyšší počet
poplatníků
nový systém více
závisí na
informacích
obecně potřeba
velkého
zjednodušení
6.11.2006
Změny 1990-1992
Upravování jednotlivých daní tak, aby
nebránili vytvoření konkurenčního prostředí
Příprava nové daňové soustavy 1990-1991 -
Parlament
6.11.2006
1990-1992
Daň ze zisků
Sjednocení podmínek
Nové účetnictví
Odbourání vyjednávání
Jedna sazba 55 %
4
6.11.2006
1990-1992
Daň z mezd
Větší důraz na osobní příjem, než na sociální
okolnosti
progrese
6.11.2006
1990-1992
Daně z obratu
Zrušení negativní daně
Omezování počtu sazeb
1992 ­ 4 sazby
Přeskupování
6.11.2006
Daňový systém 1993
Přímé daně
DPFO
DPPO
Majetkové
Mimo stojí sociální a
zdravotní pojištění
Nepřímé daně
DPH
SD
Ekologické
Clo
6.11.2006
Dílčí změny 1993-2004
Rychlá reforma ­ jednoduchý systém
Svět nečeká
Potřeba harmonizace
Změny vlád a fiskálních politik
6.11.2006
Daň z příjmu fyzických osob
Nejčastější změny
Snížení z šesti sazeb na čtyři
Inflace ­ indexace - posun pásem
Eroze d. základu ­ změkčování
společné zdanění manželů
6.11.2006
Daň z příjmu právnických osob
Snižování sazby z 45 na 24 % (2006)
Úpravy odpisů
Riziko ­ odečitatelná položka, ztráta, podpora
investic
Další snížení ??
koordinace uvnitř OECD
5
6.11.2006
Sociální a zdravotní pojistné
platba rozdělena mezi zaměstnance (12,5 %)
a zaměstnavatele (35 %)
největší část na financování důchodů (28 %)
a zdravotnictví (13,5 %)
od 1993 nedošlo k zásadním úpravám ­
systémy mají napjaté rozpočty
v rámci reformy VEFI -> zvyšování
vyměřovacího základu pro OSVČ
6.11.2006
Daň z přidané hodnoty
23 % X 5 %, ,,záměr" snížení na 15­19 % X 8 %
snížení standardní na 22 % a později (2004) na
19 %
snižování registračního prahu
přesun ze snížené do základní
harmonizace s EU standardy
6.11.2006
Spotřební daně
Harmonizace X kurz koruny
PHM ­ zvyšování, zelená nafta, duty free,
bionafta
Tabák ­ dvousložková daň, ,,odklad do 2008"
Alkohol ­ evropská úroveň
6.11.2006
Problémy české daňové soustavy
Zdanění práce
Zdanění OSVČ
Investiční pobídky
Daňové úniky a nedoplatky
Zdanění tabáku
Ekologické daně
Daňové výdaje
6.11.2006
Doporučení expertů
Bronchi ­ Burns OECD 2000
Snížení výdajů ­ příjmů (daňová kvóta MFČR 10/06)
Jedná se o daňovou kvótu podle metodiky GFS s konsolidací pojistného na sociální a
zdravotní pojištění hrazené vládním sektorem jako zaměstnavatelem
Omezit skupinu zboží se sníženou sazbou DPH
Omezit význam SZP
Řešit nižší zdanění OSVČ
Zlepšit daňové řízení
Řešit distorznost dvojího zdanění PO
35,0 %
2006
34,1 %
2007
35,6 %34,6 %32,9 %32,7 %
2005200420001998
6.11.2006
Další změny
,,Modrá šance"
,,Jahnův" návrh
,,Sobotkův" návrh (snížení
sazeb a nahrazení o.p.
slevou)
Alokační funkce
soulad s legislativou EU
(DPH, SD, ekologické daně)
Redistribuční funkce
penzijní reforma (+
zvýhodnění práce pro určité
skupiny)
reforma zdravotnictví
snížení nákladů práce
podpora rodiny
snižování DPPO