Přijatá plnění


                                Nárok na odpočet daně z plnění za:

                                     SAZBA DANĚ 9 % nebo 19 %

Ø  přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku

Ø  pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e))

Ø  dovoz zboží (§ 20)

Ø  poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani  a osobou registrovanou k dani v jiném
členském státě (§ 15)

Ø  pořízení nového dopravního prostředku od osob z jiného členského státu (§ 19)

Ø  při změně režimu (§ 74)


Plátce má nárok na odpočet daně v plné (100%) výši u přijatých zdanitelných plnění (pokud to zákon
nevylučuje např. § 75 odst. 2 a 3 – osobní automobily, reprezentace), která použije výhradně pro
uskutečnění zdanitelných plnění, u kterých vzniká povinnost přiznat daň na výstupu a plnění
osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně (§ 63), příp. dalších plnění dle § 72 odst. 2.


Plátce nemá nárok na uplatnění odpočtu daně u přijatých zdanitelných plnění, která použije
k uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51) příp. dalších (viz § 75
odst. 1).


Pokud plátce přijatá zdanitelná plnění použije jak k uskutečnění plnění, u kterých vzniká povinnost
přiznat daň na výstupu a plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně (§ 63), tak k
uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51), je povinen krátit
odpočet daně (viz § 76).


Zálohový koeficient –  ve zdaňovacích obdobích běžného kalendářního roku; stanovený dle údajů
z předchozího kalendářního roku příp. předběžný odhad.


Krátící koeficient – vypořádání nároku na odpočet daně u krácených plnění za všechna zdaňovací
období příslušného kalendářního roku; zaokrouhlení na 2 desetinná místa; pokud je ³ 0,95 je nárok
100 % na uplatnění odpočtu:


         å částek bez daně za veškerá plátcem uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně

         å částek bez daně za veškerá plátcem uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně

      +  å veškerých plátcem uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet


Odpočet daně


Uskutečněná plnění


         Uskutečněná plnění s povinností přiznat daň na výstupu s nárokem na odpočet daně

                                     SAZBA DANĚ 9 % nebo 19 %

Ø  uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku

Ø  pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e))

Ø  dovoz zboží (§ 20)

Ø  poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani  a osobou registrovanou k dani v jiném
členském státě (§ 15)

Ø  pořízení nového dopravního prostředku od osob z jiného členského státu (§ 19)

Ø  zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18)


              Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně (§ 63)

Ø  dodání zboží do jiného členského státu (§ 64)

Ø  vývoz zboží (§ 66)

Ø  poskytnutí služby do třetí země (§ 67)

Ø  dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64 odst. 2)

Ø  další plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně


             Uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně  (§ 51)

Ø  poštovní služby (§ 52)

Ø  rozhlasové a televizní vysílání (§ 53)

Ø  finanční činnosti (§ 54)

Ø  pojišťovací činnosti (§ 55)

Ø  převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebyt. prostor, nájem dalších zařízení (§ 56)

Ø  výchova a vzdělávání (§ 57)

Ø  zdravotnické služby a zboží (§ 58)

Ø  sociální pomoc (§ 59)

Ø  provozování loterií a jiných podobných her (§ 60)

Ø  ostatní plnění (§ 61) např. poskytnutí služeb a dodání zboží úzce souvisejícího s ochranou a
výchovou dětí a mládeže; poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou;
poskytnutí kulturních služeb; za podmínek dle § 61

Ø  další plnění (§ 62)


Daň na výstupu

Vlastní daňová povinnost  (daň na výstupu > odpočet daně)

Nadměrný odpočet (odpočet daně > daň na výstupu)