motiv1 Inventory Costing Skorkovský horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 2 Základní pojmy I Zaúčtované položky (transakce) zpracované účetními nástroji NAVI mohou poskytnout informaci o zisku ve zvolených periodách Role „skladového účetnictví“ tkví je v přiřazování nákladů na zboří (materiál, výrobky) ve zvolených časových úsecích. Rovnice, která reprezentuje všechny situace, které mohou vzniknout v rámci skladových operací : Hodnota skladu na počátku období(známé) + Ceny všech nákupů zboží v průběhu období(známé) - Náklady na prodané zboží (Cost of goods sold;recorded) = Hodnota skladu na konci období (vypočítávaná hodnota) Poznámka : dále je uvedená rovnice, kde COGS je specifikovaná jako neznámá a závisí na metodě ocenění Ocenění koncové hodnoty skladu je vidět v rozvaze jako skladová aktiva, kdežto náklady n prodané zboží se objeví ve výnosech jako výdaj nutný k vytvoření prodejního obratu. horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 3 Základní pojmy II Náklady v rozvaze mohou být klasifikovíány do dvou kategorií : –Kapitalizovatelné náklady (KN): aktiva, která se použijí pro vytvoření budpoucího zisku. V případě jejich použití se o nich účtuje jako o výdajích . –Nekapitalizovatelné náklady : registrovány jako výdeje pod dobu účetního období v okamžiku, kdy vznikají Další dělení Kapitalizovatelných nákladů : •skladovatelné – spojené s nákupem zboží za účelem následného prodeje nebo náklady spojené s konverzí surovin na hotové výrobky, které budou následně prodány •neskladovatelné (např. hmotný majetek) – – horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 4 Základní pojmy III horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 5 Hodnota skladu I a nákladové objekty Při určení hodnoty skladu se využívají dvě základní metody ohodnocení : –na základě Pořizovací ceny : PC (Acquisition Cost), kde PC=NC(nákupní cena)+ další přímé náklady spojené s nákupem + nepřímé náklady (vysvětlení dále) –na základě Pevné ceny (podle odhadu, kolik by náklady mohly být) – – Hlavní problémy vznikají fluktuací PC v čase. I když v NAVI lze dohledat která za jakou konkrétní nákupní cenu byla skladová položka dodána, stále je problém alokovat cenu pořízení konkrétní prodané položky nebo položky, kterou máme stále na skladě – horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 6 Hodnota skladu II Úloha zjištění hodnoty skladu je ztížen tím, že v níže uvedené rovnici jsou dvě neznámé : Počáteční hodnota ( známá) + Nákupní cena (známá) – Náklad na prodané zboží (neznámá) = Konečná hodnota skladu (neznámá) Je otázkou, zda ohodnocovat neznámé proměnné v rovnici pomocí poslední pořizovací ceny, průměrné ceny, nebo použít nějakou další alternativu. Celková cena pořízení (Acquisition Cost) = Nákupní ceny + Přímé přídavné náklady na nákup (clo, doprava) + nepřímé náklady horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 7 Hodnota skladu III Jestliže dojde v průběhu jednoho nákupu k příjmu více stejných položek za různé ceny a neexistuje adresná metoda přiřadit náklady ke každé z nich, aby se určila pořizovací cena pro skladované položky , pak se musí použít předpoklad, kterým se bude vytváření (tok) nákladů řídit. Jde o tyto metody ocenění (Costing Methods): •FIFO •Průměrná cena (vážený průměr) •Pevná cena •Přímý výběr (bude vysvětleno později- Fixed Application) • – • horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 8 Hodnota skladu IV •Určení hodnoty skladu • • V programu Navision se nákupní cena a cena nákladů na prodané zboží dostává do systému (položek zboží a věcných položek) ve dvou fázích : • a)Kdykoliv se vytvoří položka zboží (nákup,příjem, prodej,výdej) a tyto položky se dostanou do položek zboží a do položek ocenění (přímé a nepřímé náklady, přecenění (revaluation), zaokrouhlení a odchylka) b)Následně se musí přenést údaje z položek zboží do hlavní knihy (věcných položek) Bod b) je řešen dvěma způsoby : 1.Dávkovými úlohami Adjustace nákladů-položky zboží a Účtování nákladů na zboží (viz periodické aktivity v oblasti Zásob. 2.Zaškrtnutím políčka Automatické účtování nákladů a Účtování očekávaných nákladů v nastavení Zásob - záložka Obecné Prakticky se se to dá popsat následující rovnicí : Hodnota skladu = Počáteční hodnota skladu + Hodnota všech přírůstků – Hodnota všech úbytků horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 9 Účtování o hodnotě skladu ve dvou fázích První fáze (registrace množství) Úprava položek ocenění, které ještě nebyly adjustovány- výsledek dávky neovlivňuje hlavní knihu. Druhá fáze (registrace hodnoty) horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 10 Předkontace logistických operací - příklady Nákup 131100 | 321100 343122 | Adjustace 132100 | 131100 Nákup, Příjem Prodej 504 700 | 132100 Prodej (spotřeba) 501 800 | 132100 Výdej (adjustace) Transfer 132200 | 132100 132100 | 132200 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 11 Nákup FIFO (režijní náklad =10,00, Nepřímý náklad=10%) Účtované nákupní řádky Položky zboží Princip výpočtu : 21=10+10+10*0,1=10+10+1 32=20+10+20*0,1=20+10+2… Položka ocenění nad první položkou zboží horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 12 Účtování nákladů na zboží (účtování hodnoty do hlavní knihy)-FIFO horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 13 Hodnota zásob-FIFO 22+32+42 = 96 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 14 Prodej -FIFO Položky zboží Prodejní řádek Hodnota skladu =96, cena pořízení 3 ks =96/3=32 Položka ocenění nad položkou zboží typu prodej horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 15 Po adjustaci (zápisu) do věcných položek-FIFO horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 16 Po adjustaci prodeje (FIFO) Položky zboží Položka ocenění nad položkou zboží typu prodej horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 17 Karta zboží- nová pořizovací cena- FIFO Zaúčtovaný náklad na prodej byl 21,00. Původní hodnota skladu byla snížena o tuto částku Na 75=96-21. Nová pořizovací cena je 75/2=37,5 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 18 Hodnota zásob po adjustovaném prodeji – FIFO horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 19 Nákup 3 ks X2- průměrná cena Položky zboží Nákupní řádek Položky ocenění nad prvním řádkem Položky zboží Karta zboží před adjustací 76+120+230=426, 426/3=142=průměrná cena horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 20 Účtování nákladů na zboží (průměrná cena, po adjustaci) horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 21 Prodej 1 ks X2 (průměrná cena) Položky zboží Prodejní řádek Karta zboží před adjustací Položky ocenění nad položkou typu Prodej horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 22 Hodnota zásob po adjustaci prodeje (průměrná cena) Věcné položky –spotřeba-po adjustaci horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 23 Chybně zadaná cena v nákupu (místo 200 bude 300) Položky zboží 76+120+230+230-142+340= 624, Průměrná cena=624/3=208 Vystaví se dobropis a sváže s položkou X horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 24 Po zaúčtování dobropisu Položky zboží 76+120+230-142+340-340= 284, Průměrná cena=244/2 = 142 Položky ocenění nad položkou reprezentující dobropis horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 25 Výpočet průměrné ceny Průměrná cena se vypočítává pro každý skladový úbytek nezávisle na metodě ocenění. Záleží zde na datu ocenění, které je definováno tak, že jde o datum, kdy přírůstek respektive úbytek na skladě ovlivní průměrný náklad (average cost) Položky zboží před adjustací Vybrané položky ocenění nad zbožím X3 Náklady na dopravu horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 26 Položky zboží a ocenění po adjustaci (průměrná cena) Položky zboží Položky ocenění horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 27 Očekávaná hodnota skladu I Situace : při nákupu se registruje pouze příjem. Hodnota zboží není zatím známá. Pokud není v nastavení skladu zaškrtnuto „Účtování očekávaných nákladů do hlavní knihy“=ANO, pak se hodnota skladu nemění. V opačném případě se očekávaná hodnota zapíše na dočasný účet a v okamžiku dokončení nákupu je tato hodnota vyrovnána a do hlavní knihy se zapíše skutečná hodnota. Poznámka : pokud chcete účtovat očekávané náklady, musíte nastavit dočasná konta pro odpovídající účto skupiny. Položky zboží Položky ocenění po adjustaci horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 28 Očekávaná hodnota-příjem a zaúčtování faktury Položky zboží Položky ocenění Položky ocenění po adjustaci Věcné položky horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 29 Odchylky Výpočet odchylky : Odchylka je definována jako rozdíl mezi aktuální cenou (nákladem) a pevnou cenou na kartě zboží (standard cost) Aktuální cena – Pevná cena= Odchylka V této rovnici je tedy možné měnit aktuální cenu (např. když uživatel zaúčtuje později náklady na zboží . Přitom charakter pevné ceny je fixní, tedy kapitalizovaný náklad. To je taky důvod, proč po změně aktuální ceny musí být následně odchylka upravena. Poznámka : přecenění odchylku nezmění, protože se mění pouze hodnota skladu. Příklad na dalším snímku horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 30 Příklad- odchylka I Položky ocenění po nákupu za 90 CZK horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 31 Příklad - odchylka II Položky ocenění po adjustaci Po adjustaci … horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 32 Příklad – odchylka III Věcné položky po adjustaci … Položky ocenění po zaúčtování vedlejších nákladů na dopravu ve výši 20 CZK Věcné položky po zaúčtování vedlejšího nákladu horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 33 Příklad – odchylka IV Položky ocenění po adjustaci Karta účtu odchylky a jejíc saldo ….. horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 34 Příklad – odchylka V Sklad Přímý náklad Odchylka MD Dal MD Dal MD Dal Nákup 100,00 90,00 10,00 Vedl. náklad 100,00 20,00 20,00 Celkem 100,00 110,00 10,00 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 35 Zaokrouhlení Teorie : Zbytky po zaokrouhlení vznikají při ohodnocování skladů, kde se výdejích (snižování skladů) použvají jiné jednotky než při příjmech. Program Navision vypočítává zaokrouhlovací zbytky pro všechny metody ocenění vždy v průběhu adjustační dávky a kumuluje tyto zbytky položku po položce když se používají jiné metody ocenění než je metoda váženého průměru, tak jsou tyto zbytky vypočítávána až tehdy, kdy se provede celý příjem (tzn., že pole K Příjmu =0). Program pak vytvoří zvláštní položku ocenění. Datum vytvoření položky není datum příjmu, ale datum, které se zadává v požadavkovém panelu adjustační dávky . horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 36 Zaokrouhlení – příklad I Položky zboží před adjustací – nákup 3 ks za 10 CZK- 3ks do krabice Položky ocenění po prodeji a před adjustací Položky ocenění po adjustací horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 37 Zaokrouhlení – příklad II Položky zboží po adjustaci adjustací horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 38 Přecenění (Revaluation) Uživatel může přecenit sklad kdykoliv tak, aby hodnota skladu odpovídala co nejpřesněji všem známým nákladům. Je možno přeceňovat sklad i zpětně v čase a program pak upraví náklad na prodané zboží (COGS) i pro ty položky, které už byly prodány. Aby tato flexibilní funkce byla možná, pak program : a)přepočítá množství skladových položek , které bude přeceňováno k jakémukoliv datu b)určí, zda snížení skladu bylo ovlivněno přeceněním c)vypočítá množství k přecenění. Jde o množství, které ve skladu zbylo k datu, kdy proběhne přecenění. Jde o celkový součet všech vyfakturovaných položek zboží s datem dřívějším nebo stejným jako je datum přecenění. Pokud po výpočtu uživatel zaúčtuje přírůstek nebo úbytek skladu k dřívějším datům, než byl proveden uvedený výpočet, pak nedojde k ovlivnění přecenění. . K přeceňování se používá Deníku přecenění horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 39 Deník přecenění I horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 40 Deník přecenění II Existují 2 metody sloužící k vyplnění deníku přecenění a)Ručně b)Dávkovým způsobem Metoda a) se používá tehdy, když uživatel potřebuje přecenit jednu nebo jen málo skladových položek spárovaných pomocí pole Vyrovnává položku . a) Změna z 12 na14 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 41 Deník přecenění III Po zaúčtování dostaneme tyto položky ocenění po vybranou položku zboží : Tabulku pravidel co kdy bude změněno vzhledem k datům přecenění a datům zaúčtování najdete v manuálu Inventory Costing Functionality strana 4-61 horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 42 Deník přecenění IV-a : první záložka panelu požadavků Před spuštěním této dávky je potřeba spustit dávku Adjustace horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 43 Deník přecenění IV-b : druhá záložka panelu požadavků Před spuštěním této dávky je potřeba spustit dávku Adjustace horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 44 Deník přecenění V Návrh položek v deníku přecenění pro všechny položky s metodou ocenění Průměrná cena horni_lista prvek spodni_lista ‹#› Navision_SC 45 Deník přecenění VI :položky ocenění pro X2 – viz předchozí snímek-přecenění podle posledních nákupních cen. Doporučení pro samostudium : Example 15 Inventory Revaluation z manuálu Inventory Costing Functionality Str. 4-63 Položky zboží X2