Zakládání firmy (12) Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Obsah bloku  Základní pojmy  Náklady a výnosy vs. příjmy a výdaje  Daňová evidence vs. podvojné účetnictví  Finanční výkazy  Rozvaha  Výkaz zisku a ztrát  Cash Flow  Povinná hlášení a další výkazy  Základní finanční ukazatele  Příklady úkolů a otázek u zkoušky  Úkolový list č. 10 Základní pojmy  náklady vs. výdaje  výnosy vs. příjmy  liší se časovým určením skutečného finančního toku Základní pojmy  účetnictví  daňová evidence  (podvojné) účetnictví  slouží k přehlednému zaznamenávání skutečných finančních toků uvnitř podniku i mimo něj  pro účely  podnikatele samotného  státní správy  investorů  obchodních partnerů Základní účetní zásady  věrnost  poctivost (pravdivost)  neomezené trvání podniku  akruálnost (podvojné účetnictví)  z. účetní jednotky  oceňování v penězích  oceňování historickými cenami  opatrnost  konzistence  objektivita Vlastnosti účetnictví  srozumitelnost  relevantnost  spolehlivost  srovnatelnost  dokladovost  přesné, přehledné, úplné, pravdivé, včasné doklady pro každou účetní operaci Daňová evidence  určena pro malé podniky  evidují se příjmy a výdaje (peněžní deník), majetek a dluhy (pomocné knihy)  hospodářský výsledek se vypočte jako rozdíl mezi příjmy a výdaji  při uplatňování paušálu není třeba vést daňovou evidenci, pouze se evidují příjmy, pohledávky, výdaje na pořízení dlouhodobého majetku a platby soc. a zdrav. pojištění (Podvojné) Účetnictví  fyzické osoby povinné vést účetnictví  FO zapsaná v obchodním rejstříku  obrat za předchozí kalendářní rok >25 mil. Kč  dobrovolně  a pár dalších specifických…  každá operace se účtuje „dvakrát“ – jednou na stranu „má dáti“ a jednou na „dal“, pokaždé na jiný účet Souvztažnost  vzájemná propojenost MD (+) a D (–) účtů  nákup materiálu  + Materiál / – Peníze  koupě auta  + DHM / – Bankovní účty  faktura od dodavatele  + Náklady / – Závazky k dodavatelům  faktura odběrateli  + Pohledávky za odběrateli / – Výnosy  výběr peněz z banky  + Pokladna / – Bankovní účty Finanční výkazy  Rozvaha  Výkaz zisku a ztrát  Cash-Flow  Povinná hlášení a další výkazy Rozvaha  eviduje majetek (aktiva) a zdroje jeho pořízení (pasiva) v podniku v určitém momentu  vždy platí aktiva = pasiva = „bilanční suma“  struktura a názvy položek  podle země a účetních standardů  podle typu organizace  druhy  řádná (pravidelně na začátku/konci účetního období) – počáteční / konečná  mimořádná (likvidace, sloučení, živelní pohroma,…)  zahajovací – při zahájení podnikání Aktiva  Dlouhodobý majetek  hmotný  nehmotný  finanční  Oběžná aktiva  zásoby  pohledávky  peněžní prostředky  dohadné účty a časové rozlišení aktivní Pasiva  Vlastní kapitál  základní kapitál  fondy ze zisku  výsledek hospodaření minulých let  výsledek hospodaření běžného období  Cizí zdroje  rezervy  dlouhodobé závazky  krátkodobé závazky  dohadné účty pasivní a časové rozlišení pasivní Výkaz zisku a ztrát (výsledovka)  slouží k evidenci výnosů a nákladů a ukazuje hospodářský výsledek  ukazuje výsledky ve sledovaném období  „rozpitvává“ výsledek hospodaření do jednotlivých položek, ze kterých se skládá  je podkladem pro hodnocení ziskovosti investovaných prostředků Struktura výsledovky + tržby za prodej zboží – náklady na prodané zboží = obchodní marže + výnosy z finanční činnosti – náklady na finanční činnost = finanční výsledek hospodaření + tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb – náklady související s provozní činností = provozní výsledek hospodaření – daň z příjmů za běžnou činnost = výsledek hospodaření za běžnou činnost + mimořádné výnosy – mimořádné náklady – daň z příjmů z mimořádné činnosti = mimořádný výsledek hospodaření Cash-Flow  zobrazuje peněžní toky v určitém období  provozní cash-flow  finanční toky spojené s provozem podniku  investiční cash-flow  peněžní toky spojené s investičními výdaji, tj. nákupem a prodejem dlouhodobých aktiv  je zpravidla záporné  cash-flow z financování  sleduje toky z úvěrů a jejich splácení, emisí a splácení dluhopisů, emise akcií atd. Povinná hlášení a další výkazy  Kontrolní hlášení DPH každý měsíc  Přehled o výši pojistného na sociální zabezpečení (zaměstnavatelé)  Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ (OSVČ)  Přehled o příjmech a výdajích pro ZP (OSVČ)  všemožná hlášení, registrace a přiznání k dani z čehokoliv  vše povinně přes datovou schránku nebo s elektronickým podpisem přes VREP (Veřejné rozhraní pro e-podání)! Základní finanční ukazatele  likvidita  běžná = krátkodobá aktiva / krátkodobé závazky  pohotová = (kr. aktiva – zásoby) / krátkodobé závazky  okamžitá = peněžní prostředky / okamžitě splatné závazky  rentabilita  vloženého kapitálu = zisk / vložený kapitál  aktiv = zisk / celková aktiva  vlastního kapitálu = zisk / vlastní kapitál  tržeb = zisk / tržby  zadluženost  celková = celkové závazky / celková aktiva  vlastního kapitálu = dlouhodobé závazky / vlastní kapitál  finanční páka = celková pasiva / vlastní kapitál Příklady úkolů a otázek ke zkoušce  popište základní rozdíl mezi OSVČ a zaměstnancem  přiřaďte uvedené faktory k makrookolí, mikrookolí nebo vnitřnímu prostředí podniku…  kdy může fungovat podnikání založené na kopii existujícího podniku?  vysvětlete, v čem spočívá analýza návratnosti v rámci inovačního procesu  přiřaďte produkty k fázím životního cyklu, v nichž se nachází…  rozdíl mezi podnikatelským plánem určeným pro banku a podnikatelským plánem určeným pro klíčové zaměstnance  uveďte alespoň dva aktuální megatrendy  k uvedeným faktorům přiřaďte, zda zesilují nebo oslabuji konkurenční postavení podniku na trhu…  přiřaďte uvedené faktory k prvkům SWOT matice… Příklady úkolů a otázek ke zkoušce  stručně popište princip sociálního podnikání  popište cílový segment pro výrobek…  přiřaďte model výběru trhu k produktům…  uveďte body shody v odvětví…  co je to „disociační skupina“?  u vybraného produktu analyzujte vrstvy…  přiřaďte produkty k jejich typické distribuční intenzitě  vytvořte fiktivní štítek na dveře provozovny, který bude obsahovat vše, co zákon požaduje  ze zadaných údajů vypočtěte výši odvedené DPH  rozdělte náklady na fixní a variabilní, zdůvodněte  vypočtěte ze zadaných údajů BEP  ze zadaných údajů vypočtěte návratnost investice a okomentujte výsledek Úkolový list č. 10  Varianta 1: Rozvaha  Varianta 2: Výkaz zisku a ztrát Varianta 1: Rozvaha  vyhledejte ve sbírce listin rozvahu skutečného podniku (1)  vypočtěte běžnou nebo pohotovou likviditu, rentabilitu aktiv nebo vlastního kapitálu a celkovou zadluženost nebo finanční páku (2)  vyhledejte optimální hodnoty ukazatelů (3)  porovnejte je s výsledky a stručně okomentujte (4) Varianta 2: Výkaz zisku a ztrát  vyhledejte ve sbírce listin výkaz zisku a ztrát skutečného podniku (1)  vypočtěte celkovou daňovou povinnost analyzovaného podniku, celkové výnosy a celkové náklady (vyjma daňových) (2)  u všech výpočtů uveďte čísla řádků z VZZ (3)  porovnejte hospodaření podniku v předchozím a aktuálním účetním období (4) Zajímavé odkazy  http://www.uctovani.net/ucetni-priklady- predkontace.php  https://www.brno.cz/sprava- mesta/magistrat-mesta-brna/usek- hospodarsky/zivnostensky-urad-mesta- brna/zakladni-povinnosti-podnikatelu- vuci-financnimu-uradu-sprave-soc- zabezpeceni-uradu-prace-a-zdravotni- pojistovne/ Doplňující literatura  Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. , ve znění pozdějších předpisů  RUBÁKOVÁ, Věra. Účetnictví pro úplné začátečníky 2015. 9. vyd. Praha: Grada, 2015. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247- 5497-0..