Zakládání firmy (11) Ing. Alena Šafrová Drášilová, Ph.D. Obsah bloku  Daně a zdanění  Systém daní  DPH  DPFO – Zdanění živnostníků, paušály  DPPO – Zdanění firem  Odvody sociálního a zdravotního pojištění  Úkolový list č. 11 NAJDĚTE SI SPOLEHLIVOU A ZKUŠENOU ÚČETNÍ!!! Daně  daň = je zákonem určená neúčelová a neekvivalentní povinná platba do rozpočtu státu  platba  v pravidelných intervalech  při specifických událostech  nedobrovolné, vynutitelné, neúčelové Zdanění  konstantní  lineární  progresivní  regresivní  rovná daň? Systém daní  přímé – poplatník platí sám na vlastní účet  daň z příjmu  daně majetkové  nepřímé  univerzální – DPH  selektivní – spotřební  sociální a zdravotní pojištění Daň z přidané hodnoty  registrovaný plátce odvádí procentní díl z rozdílu ceny mezi vstupy a výstupy VSTUPY bez DPH PŘIDANÁ HODNOTA s DPH základ DPH produkt Pravidla DPH  základní 21 %, snížená 15 (10 %)  plátce – každý registrovaný subjekt  povinně s obratem nad 1 000 000,- Kč za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců  dobrovolně vlastním rozhodnutím Kdy platit DPH  zákazníci jsou převážně plátci (B2B)  vysoké vstupní náklady převážně u plátců  expanze do zahraničí – zboží mimo EU se nakupuje bez DPH, v rámci EU se odečítá  prestiž  motivace DPFO – Živnostníci a paušály  rozdíl mezi  příjmy a prokazatelně doloženými výdaji na jejich dosažení, zajištění a udržení  příjmy a výdajovým paušálem  platí pro  OSVČ  společníka v.o.s.  komplementáře k.s. Výdajové paušály  80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného, do 1 600 000 Kč  60 % z příjmů ze živnostenského podnikání, do 1 200 000 Kč  30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku, do 600 000 Kč  40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti a příjmů autora, do 800 000 Kč. Výpočet daně  základ daně (ztráta se odečítá následujících 5 let)  nezdanitelné části (dary, úroky z hypoték a stavebního spoření, penzijní připojištění,…)  slevy na dani (na poplatníka, invaliditu, studenta, dítě ve školce,…)  daňová zvýhodnění na děti ve společné domácnosti  15 %  z měsíčního příjmu nad 108 024, Kč se zvýší daň ještě o 7 % DPPO – Zdanění firem  daň z příjmu právnických osob se vztahuje na VŠECHNY právnické osoby  aktuální sazba daně je 19 %  kalendářní rok / hospodářský rok Jednatel s.r.o.  smlouva o výkonu funkce, smlouva o příkazu (schválení valnou hromadou)  při částce nad 2 500,- Kč / měsíc jsou pravidla pro odvody a zdanění stejná, jako u zaměstnanců  pracovně-právní vztah – jako zaměstnanec  podíl na zisku – srážková daň ve výši15 %, u pracovně-právního vztahu se všemi odvody Sociální pojištění  zaměstnavatel 25 %  2,3 % na nemocenské pojištění  21,5 % na důchodové pojištění  1,2 % na státní politiku zaměstnanosti  zaměstnanec 6,5 %  OSVČ 29,2 %  28 % na důchodové pojištění  1,2 % na státní politiku zaměstnanosti  (dobrovolně 2,3,% na nemocenské poj.)  osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění 28 % Zdravotní pojištění  zaměstnavatel 9 %  zaměstnanec 4,5 %, minimálně 1 337,- Kč  OSVČ 13,5 %, minimálně 1 823,- Kč Hrubá mzda 25 000 Kč Pojistné sociální hrazené zaměstnavatelem 6 250 Kč Pojistné zdravotní hrazené zaměstnavatelem 2 250 Kč Superhrubá mzda 33 500 Kč Záloha na daň (15 % ze superhrubé) 5 025 Kč Sleva na poplatníka měsíčně 2 070 Kč Záloha po slevě 2 955 Kč Sociální pojištění z hrubé mzdy 1 625 Kč Zdravotní pojištění z hrubé mzdy 1 125 Kč Čistá mzda 19 295 Kč Ostatní daně  silniční  platí se za měsíce, kdy bylo auto k činnosti použito  platí provozovatel  roční sazba podle zdvihového objemu motoru, nebo denní paušální sazba  spotřební  na pohonné hmoty (10,90 Kč/l nafta, 12,84 Kč/l benzín)  na líh (143 nebo 285 Kč/l ethanolu)  tabákové výrobky, pivo, víno Úkolový list č. 11  Varianta 1: Výpočet daně OSVČ  Varianta 2: Výpočet daně Jednatele s.r.o. Varianta 1: OSVČ  vymyslete si modelový příklad situace OSVČ (1)  vypočtěte daňovou povinnost DPFO pro paušál i prokazatelně vynaložené náklady (2)  srovnejte výsledky (3) Varianta 2: Jednatel s.r.o.  vymyslete si modelový příklad jednatele s.r.o. (využijte druhý odkaz) (1)  uveďte smluvní řešení vztahu (2)  vypočtěte daňovou povinnost (3) Zajímavé odkazy  http://www.cevelova.cz/5-duvodu-proc-se- stat-dobrovolne-platcem-dph/  http://www.behounek.eu/mohlo-by-vas- zajimat/smlouva-o-vykonu-funkce-jednatele/  https://portal.pohoda.cz/zakon-a- pravo/finance-a-dane/podily-na-zisku- %E2%80%93-danove-souvislosti/  http://www.jakpodnikat.cz/pausalni-vydaje- procentem.php Doplňující literatura  Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů