Danove formulare Podniková ekonomika Danove formulare Daňový systém •Veřejný příjem • •Daňová kvóta • •Požadavky na daňový systém • •Daňový mix v ČR Danove formulare Právní úprava daní v ČR •zákon o soustavě daní 212/1992 Sb., • •zákon o správě daní a poplatků č. 337/1992 Sb., • •zákony vymezující jednotlivé daně • > Soustava daní v ČR Struktura příjmů st. rozpočtu Danove formulare Daň •Který přívlastek pro vás nejvíce charakterizuje pojem daň? • •Povinná, peněžní, nenávratná, opakující se, neekvivalentní a neúčelová zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu Danove formulare Daně - historie •daně již ve starém Římě, Řecku, Orientu • •Starověk • •feudální společnost • •Anglie 1797 - nakrátko důchodová daň Danove formulare Daně - historie •90. léta 19. stol.: začátek moderní doby zdanění ve střední Evropě • •po 1. sv. válce: redistribuční úloha daní • •po 2. sv. válce: rozdvojení –země s centrálním plánováním: omezený význam daní –země s tržní ekonomikou: keynesiánství vs. ekonomie strany nabídky – •od konce 60. let: harmonizace daňových soustav • •70. léta: harmonizace nepřímého zdanění Danove formulare Daň •Daňový subjekt • •Daňový objekt • •Daňová sazba –Pevná –Procentní •Lineární •progresivní • Danove formulare Daň z příjmů fyzických osob •Předmět daně • –příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků §6 –z podnikání a jiné SVČ §7 –z kapitálového majetku §8 –z pronájmu §9 –z ostatních příjmů §10. Danove formulare Obecné schéma pro výpočet DPFO •Veškeré příjmy poplatníka -příjmy vyňaté -příjmy osvobozené •= příjmy tvořící dílčí základy daně (§6 + §7 + §8 + §9 + §10) •= základ daně -nezdanitelná část ZD -položky odečitatělné od ZD •= upravený ZD •x sazba daně z příjmu FO (15%) -slevy na dani -daňové zvýhodnění •= daň po slevě Danove formulare Roční slevy na dani Danove formulare Algoritmus stanovení základu daně, superhrubá mzda, daňová povinnost • Od 1. 1. 2008 má zaměstnavatel povinnost stanovovat zálohy na daň z příjmů následujícím způsobem: • •Hrubá mzda •= zúčtovaný hrubý příjem za kalendářní měsíc včetně nepeněžních příjmů ponížený o příjmy, které nejsou předmětem nebo jsou osvobozeny od uplatňování daně z příjmu •+ Dle § 6 odstavce 13 je nutné přičíst sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem •= Superhrubá mzda – základ daně •x Sazba daně 15 % •- Slevy na dani •= Záloha na daň/daňová povinnost Danove formulare Daň z příjmu právnických osob •Sazba daně činí 19% •problém dvojího zdanění • Danove formulare Obecné schéma výpočtu DPPO •VH před zdaněním -Příjmy vyňaté z předmětu daně -Osvobozené příjmy -Příjmy nezahrnuté do ZD ( •+ účetní N, které nejsou daňově účinné -Mimoúčetní N, které lze uznat pro daňové účely •= ZD (daň. Ztráta) -Odčitatelné položky -Dary na veřejně prospěšné účely •= snížený ZD •X sazba daně •=daň -Slevy •= daň po slevě Soustava daní v ČR Kalkulačka s propiskou Přímé daně: Majetkové daně •daň z nemovitostí •daň silniční •daň dědická •daň darovací •daň z převodu nemovitostí • Kalkulačka s propiskou Daň z nemovitostí •daň z pozemků Øpředmětem daně je majetek (pozemek) Øsubjektem daně je vlastník Øsazba u některých pozemků pevná, u některých procentní Økoeficient dle velikosti obce •daň ze staveb Øpředmětem daně je stavba, subjektem daně vlastník Øzákladem je výměra půdorysu nadzemní části Øsazba pevná a diferencovaná dle typu stavby Økoeficient dle velikosti obce • Kalkulačka s propiskou Daň silniční •předmětem daně je vozidlo sloužící k podnikatelské činnosti •poplatníkem daně je držitel zapsaný v TP, •základem daně je Øzdvihový objem válců u osobních automobilů, Øsoučet povolených zatížení náprav u návěsů, Øcelková hmotnost a počet náprav u ostatních vozidel. • Kalkulačka s propiskou Daň dědická •Od 1.1.2014 pod DPFO •Ale osvobozeno •č. 586/1992 Sb • • Kalkulačka s propiskou Daň darovací •Od 1.1.2014 pod DPFO (ostatní příjmy) •Od daně jsou osvobozeny bezúplatné příjmy od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší •poplatníkem daně je nabyvatel; při darování do ciziny je poplatníkem dárce •předmětem daně je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele •Standardní sazby DPFO a DPPO (15, resp. 19 %) • Kalkulačka s propiskou Sazba daně dědické a darovací – jak byly dříve •osoby jsou rozděleny do skupin podle příbuzenského vztahu •sazba je procentní progresivní, diferencovaná podle těchto skupin • •Skupina Osoby patřící do skupiny •I. příbuzní v řadě přímé a manželé •II. příbuzní v řadě pobočné a osoby ve společné domácnosti •III. ostatní právnické a fyzické osoby • •Osoby v první a druhé skupině jsou osvobozeny od daně •darovací i dědické. • Kalkulačka s propiskou Daň z převodu nemovitostí •poplatníkem je převodce (prodávající), •předmětem je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem či bezúplatné zřízení věcného břemene •základem je cena nemovitosti zjištěná vyhláškou, případně cena sjednaná, je-li vyšší •sazba daně je jednotná procentní http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Nepřímé daně: DPH •dodání zboží, poskytnutí služby, pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie za úplatu, pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu osobou, která není osobou povinnou k dani, dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku • •Osoba povinná k dani • •Osvobození od DPH • • http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Nepřímé daně: DPH •DPH : nepřímá rozdílová metoda –přidaná hodnota definovaná jako rozdíl mezi vstupy a výstupy, od daně celkových výstupů je odečtena daň celkových vstupů – •základní sazba daně ve výši 20 % nebo snížená sazba daně ve výši 14 % • •plátce (odvádí daň) X poplatník (platí daň) • http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Nepřímé daně: Spotřební daň •plátci jsou dovozci a výrobci •předmětem jsou vybrané vyrobené či dovezené výrobky •nepřímá, selektivní •sazby se nestanovují procentem z ceny, ale částkou Kč na naturální jednotku množství • http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Cla •dávky vybírané státem při přechodu zboží přes celní hranici, a to při dovozu (dovozní cla) a nebo při vývozu (vývozní cla) • •Sazba: % ze základu daně http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Pojistné na sociální zabezpečení •pojistné na sociální zabezpečení: –nemocenské pojištění –důchodové pojištění •příspěvek na státní politiku zaměstnanosti •Poplatníci: –Zaměstnavatelé –Zaměstnanci –OSVČ –Osoby dobrovolně účastné DP – •OSVČ •Povinnost účasti na nemocenském/důchodovém pojištění? Sazby pojistného na SZ Sazby Nemocenské Důchodové + PSPZ celkem Zaměstnanec 0 6,5 % 6,5 % Zaměstnavatel 2,3 % (3,3 %) 22,7 % 25 % (26 %) OSVČ (2,3 %) 29,2 % 29,2 % Dobrovolná účast 0 28 % 28 % http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Zdravotní pojištění •Plátci pojistného: •Zaměstnavatel •Zaměstnanec •OSVČ •Státní pojištěnci •OBZP • •Jednotná sazba: •13,5 % z vyměřovacího základu •1/3 (4,5%) zaměstnanec •2/3 (9%) zaměstnavatel • http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg Čas potřebný k přípravě a zaplacení podnikových daní (v hodinách za rok) •Čas potřebný k přípravě a zaplacení podnikových daní (v hodinách za rok) •Maledivy 0 •Spojené arabské emiráty 12 •Katar 36 •Bahrajn 36 •Bahamy 58 •... •Česká republika 613 •Bulharsko 616 •... •Vietnam 1050 •Bolívie 1080 •Kamerun 1400 •Brazílie 2600 • Studie Světové banky a firmy PricewaterhouseCoopers http://www.duchody-vypocty.cz/img/duchody-vypocty.jpg • • •Děkuji za pozornost