Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Michal Radvan Druhy příjmů ze závislé činnosti O/ Příjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných O/ Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů O/ Odměny členů statutárních orgánů Funkční požitky… …pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů apod. Výjimka O/ Příjmy do 5,000 Kč ze zaměstnaneckého poměru – srážková daň 15 %; vždy je nutné snížení o SaZP O/ Cestovní výdaje O/ Stravné O/ Oděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod. O/ Zálohy přijaté z-ncem O/ Náhrady za opotřebení vlastního nářadí Vozidlo pro soukromé účely… …je považováno za příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla, minimálně však 1,000 Kč. Dílčí základ daně podle § 6 Celkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele snížený o SaZP Pojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 8 % Pojistné na všeobecné zdrav. poj – 4,5 % CELKEM 12,5 % z hrubé mzdy Způsob výpočtu zálohy na DPFO při podání prohlášení HM - SaZP (12,5 %) ______ Zdanitelná mzda Zdanitelná mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO brutto I - Slevy (§ 35ba s výjimkou odst.1 pís. b)___ Záloha na DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva)___ Záloha na DPFO netto Prohlášení (§ 38k odst. 4 ZDP) O/ Do 30 dnů po nástupu do zaměstnání a následně vždy do 15. února O/ Pro uplatnění slev na dani O/ Pro daňové zvýhodnění na děti O/ Vždy jen u jednoho zaměstnavatele Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) Slevy na dani (§ 35ba) O/ 7.200 Kč na poplatníka, O/ 4.200 Kč na manželku, O/ 1.500 Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, O/ 3.000 Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, O/ 9.600 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P, Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování O/ 2.400 Kč u poplatníka – studenta. Ostatní nezdanitelné částky podle § 15 zůstávají zachovány a princip jejich použití při stanovení daňového základu a výpočtu daňové povinnosti se nemění. Daňové zvýhodnění (§ 35c) O/ 6,000 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti O/ 12,000 dítě s průkazem ZTP/P O/ Do daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus O/ Bonus se vyplácí v rozmezí 100 – 30,000 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy (50 – 2,500 měsíčně, alespoň 1/2 min. mzdy) Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Šikula, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč. Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jakou zálohu na DPFO ze závislé činnosti zaplatí? Jaká je jeho čistá mzda? Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM 25.000 - SaZP (12,5 %) 3.125 Zdanitelná mzda 21.875 Zdanitelná mzda zaokrouhlená 21.900 Záloha na DPFO brutto I 3.676 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) 600 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e) 800 Záloha na DPFO brutto II 2.276 - Daňové zvýhodnění (sleva) 1.000 Záloha na DPFO netto 1.276 Čistá mzda 20.599 Způsob výpočtu zálohy na DPFO při nepodání prohlášení HM - SaZP (12,5 %) Zdanitelná mzda Zdanitelná mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO, minimálně 20 % Příklad 2 – výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Mizera, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč. Nepodepsal prohlášení. Jaká je jeho čistá mzda? Příklad 2 – výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM 25.000 - SaZP (12,5 %) 3.125 Zdanitelná mzda 21.875 Zdanitelná mzda zaokrouhlená 21.900 Záloha na DPFO podle § 38h odst. 2 3.676 Zálohy na DPFO 20 % 4.380 Čistá mzda 17.495 Roční zúčtování (§ 38ch) O/ Jeden nebo postupně několik z-vatelů O/ Nemá další příjmy nad 6,000 Kč O/ Písemná žádost do 15.února O/ Poslední plátce daně O/ Doklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek O/ Nepodá sám daňové přiznání O/ Přeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen Nezdanitelné částky (§ 15) O/ Dary – 2% ze základu daně, min. 1,000 Kč – 10 % ze základu daně O/ Úroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení O/ Penzijní připojištění snížené o 6,000 Kč, max. 12,000 Kč O/ Životní pojištění, max. 12,000 Kč O/ Příspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3,000 Kč Daňové přiznání O/ Každý, jehož roční příjmy přesáhly 15,000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají zpracovat roční zúčtování O/ Do 31. 3., event. další lhůty Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) Způsob výpočtu DPFO Výpočet (v Kč): DZD § 6 (HM – SaZP)____ Základ daně Základ daně zaokrouhlený DPFO brutto I - Slevy(§ 35ba) DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva) DPFO netto - Uhrazené zálohy ____ DOPLATEK/PŘEPLATEK Příklad 3 – daňové přiznání O/ Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnostech Zedník Šikula, s.r.o. a Zedník Mizera, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč v každém zaměstnání (viz příklady 1 a 2). Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Kolik zaplatí ze rok na DPFO? Příklad 3 – daňové přiznání - pokračování Výpočet (v Kč): Základ daně (HM – SaZP) 525.000 (600.000 – 75.000) Základ daně zaokrouhlený 525.000 DPFO brutto I 123.228 - Slevy(§ 35ba) 16.800 DPFO brutto II 106.428 - Daňové zvýhodnění (sleva) 12.000 DPFO netto 94.428 - Uhrazené zálohy ____ 67.872 DOPLATEK 26.556