pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Správa daní Damian Czudek damian@czudek.cz, damian.czudek@law.muni.cz www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Úprava správy daní nDaňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) nSubsidiární povaha DŘ nSpeciální úprava – „daňové“ zákony nZákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů nZákon č. 235/2004 Sb., o DPH nZákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční nZákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí nZákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních nZákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů nZákonné opatření č. 340/2013 Sb. – daň z nabytí nemovitých věcí n+ další zákony upravující daně ve smyslu zkratky daň dle DŘ a obsahující procesněprávní úpravu n n pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Řízení a postupy www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Vztah řízení a správy nSpráva daní nPostupy nŘízení nDaňové řízení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Definice správy daní nJeden z dílů veřejné správy nObecně se tím rozumí správa veřejných záležitostí realizovaná jako projev výkonné moci ve státě nSpráva daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady nPojem širší než daňové řízení nVeškerá činnost (funkční pojetí) správce daně při péči o příslušnou daň, jež se děje v rámci právem regulovaných i neregulovaných procesních postupů nZvláštní díl veřejné správy – od ostatních částí VS ji odlišuje její předmět = daň n n Zápatí prezentace •5 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daň nSensu stricto nSensu largo - Ve smyslu zkratky daň dle DŘ (brněnská škola – berně) nDaň superlargo – soc. pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, zdravotní pojištění?? – OECD (Složená daňová kvóta) nDoktrinální definice - daň jako povinnou, zákonem předem stanovenou částku, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu část nominálního důchodu ekonomického subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu. nNULLUM TRIBUTUM SINE LEGE nČl. 11 odst. 5 Listiny, n Zápatí prezentace •6 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Předmět správy daní - §2 DŘ n„Daň“ •– příjem veřejného rozpočtu •– snížení příjmu veřejného rozpočtu, vratka n nDaň je peněžité plnění: a)Daň, clo, poplatek b)Použití DŘ (pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle DŘ) c)V rámci dělené správy d)Daňový odpočet, daňová ztráta, příslušenství daně n nPříslušenstvím daně se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení. První tři vyjmenované sledují osud daně. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Definice správy daní nSpráva daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady n§1 odst. 2 DŘ n nCíl: zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady !!! Zápatí prezentace •8 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Definice daňového procesu nŠirší pojem než správa daní nPřekračuje rámec DŘ nZahrnuje postupy účastníků všech daňových vztahů (např. postupy v rámci vztahu poplatník X plátce v rámci jedné daně a nikoli jen vztahu poplatníka a správce daně) Zápatí prezentace •9 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Definice postupu nZákon přímo neobsahuje nMůžeme dovodit – postup je obecné označení pro veškeré úkony a soubory úkonů (tvořící postupy a řízení) které jsou činěny v rámci správy daní, a to primárně správcem daně (za součinnosti osob zúčastněných na řízení, které k tomu zavazuje zákon nebo správce) nPodpůrné činnosti správce daně směřující k naplnění cíle správy daní nPostupy / Materiálně technická činnost nPOP, Daňová kontrola, Místní šetření, Podání vysvětlení Dokazování, Doručování Zápatí prezentace •10 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňové řízení podle DŘ nNově koncipován jako do jisté míry kontinuální proces nZahájen vznikem daňové povinnosti nSkončení řízení: splnění nebo zánik daňové povinnosti n(úhrada, uplynutí lhůty pro stanovení daně) n nÚčel: správné zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady nPosouzení daně: k zdaňovacímu období, k jednotlivým skutečnostem nDílčí daňová řízení → www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 •Dílčí daňová řízení •Nalézací •Při placení daní •O opravných a • dozorčích • prostředcích •vyměřovací •o ŘOP •doměřovací •posečkání •nebo •splátkování •o ŘOP •exekuční •zajištění daně pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en REGISTRAČNÍ a VYHLEDÁVACÍ ŘÍZENÍ - část třetí – Zvláštní část o správě daní - Hlava I – Registrační řízení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrační a vyhledávací správa nSoubor správních činností na úseku správy daní sensu largo; 1. etapa správy daní n Organizační diagram Správa daní Registrace a vyhledávání Nalézací správa (vyměřování) Inkaso www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Pojem registračního řízení nŠirší pojetí - výseč správy daní spojená s registrací a vyhledáváním daňových subjektů nUžší pojetí - daňové řízení v procesu registrace, vyhledávání, změny a zrušení registrace daňovým subjektem n Zápatí prezentace •15 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Cíl registračního řízení nPatří mezi specifická řízení, která se uplatňují při správě daní, ale nejsou součástí daňového řízení ve smyslu § 134 DŘ nslouží k tomu, že dojde k přesnému vymezení daňových subjektů pro jednotlivé správce daně a tedy zjištění okruhu povinných subjektů nSD zjišťuje údaje proto, aby mohl se subjektem dále pracovat n Zápatí prezentace •16 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Subjekty n nOprávněný – SD nPovinný – daňový subjekt (plátce, poplatník) n nPlátce – osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům, daňový důsledek však nepochybně dopadá na poplatníka, nikoliv na plátce daně. n nPoplatník – osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeny dani, tato osoba sama za sebe vstupuje do daňového řízení, jedná před správcem daně svým jménem a v případě neplnění daňových povinností ručí svým majetkem. n Zápatí prezentace •17 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •18 •Registrační a vyhledávací proces •Registrace daňových subjektů •Oznamování zákonem stanovených skutečností •Oznamování změn dat daňových subjektů •Identifikace •daňových subjektů •Řízení o ukončení činnosti daňových subjektů •Vyhledávání daňových subjektů •Údržba databáze registru daňových subjektů www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrace daňových subjektů (vyhledávání) Zápatí prezentace •19 nSprávcem daně n ex offo Øna základě vyhledávací činnosti správce daně ( §78) Øna základě součinnosti třetích osob-oznamovací povinnost Øna upozornění 3 os. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrace daňových subjektů Zápatí prezentace •20 •Daňovým subjektem •Zákona Dobrovolnosti www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrační povinnost – vznik (§125) nKdyž vznikne povinnost podat přihlášku k registraci k jednotlivé dani… Zápatí prezentace •21 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Náležitosti přihlášky nOznačení daňového subjektu nObecný identifikátor pro vytvoření daňového identifikačního čísla nDIČ přidělený v zahraničí, pokud má nÚdaje o povolení nebo oprávnění k činnosti nČísla účtů na nichž jsou soustředěny peněžní prostředky z její podnikatelské činnosti. nDaně, ke kterým se registruje nOrganizační jednotky n nU právnické osoby také toho, kdo je oprávněn jednat jejím jménem Zápatí prezentace •22 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 nLze podat také na tiskopise vydaným Ministerstvem průmyslu a obchodu – Živnostenské úřady, mají pak povinnost bezodkladně předat příslušnému správci daně (obecně §72 – jen na tiskopise MF) Zápatí prezentace •23 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Změny rozhodných skutečností nPovinnost daňového subjektu oznámit správci změnu do 15 dnů ode dne kdy nastala nPovinnost dokládat listiny prokazující zrušení, zánik povolení, prodej společnosti… Zápatí prezentace •24 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Rozhodnutí o registraci nV případě pochybností vyzve a stanoví přiměřenou lhůtu nVyhoví-li, jako by bylo podáno bez vad v původním termínu nPokud po lhůtě, považuje se za podanou až tímto datem nNevyhoví-li a jeli to důvodné, zaregistruje ex offo nLhůta: 30 dnů od podání přihlášky nRozhodnutí není třeba odůvodnit, kromě toho, kterým se registrace zamítá nNení-li splněna registrační povinnost – n1. výzva, n2. ex offo registrace, možnost odvolání, odkladný účinek, Zápatí prezentace •25 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Rozhodnutí o registraci §130 nZaregistrovanému daňovému subjektu přidělí správce daně daňové identifikační číslo. nDaňové identifikační číslo obsahuje kód „CZ“ a kmenovou část, kterou tvoří obecný identifikátor, nebo vlastní identifikátor správce daně. n Zápatí prezentace •26 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •27 kód země obecný identifikátor CZ identifikační číslo právnické osoby rodné číslo fyzické osoby identifikátor přidělený správcem daně osobám bez rodného čísla •KONSTRUKCE DAŇOVÉHO IDENTIFIKAČNÍHO ČÍSLA V ČR www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrace u přímých daní nDaň z příjmu – část pátá ZDP nDaň z nemovitých věcí - ? nDaň silniční - ? nDaň z nabytí nemovitých věcí - ? Zápatí prezentace •28 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Registrace u nepřímých daní nDPH - §94 ZDPH – osoba povinná k dani musí podat přihlášku k registraci do 15 dnů od skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročila stanovený obrat (pozor § 96 – povinný registrační údaj – číslo účtu pro ekonomickou činnost) n- NEBO dobrovolná registrace nSD – § 4 odst. 2 ZOSD - nejpozději do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit, ke každé dani samostatně nEKO D - § 3 ZOSVR - nejpozději do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit Zápatí prezentace •29 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en ŘÍZENÍ O ZÁVAZNÉM POSOUZENÍ § 132 a násl. - část třetí – Zvláštní část o správě daní - Hlava II www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Editační proces nEditační povinnost nVšeobecná editační povinnost (PL) nKvalifikovaná editační povinnost (CZ) n§ 132 a násl. DŘ – ZDPH, ZDP: n§ 47a ZDPH – správnost zařazení zdanitelného plnění do sazby DPH n----- n§ 24a ZDP – posouzení způsobu rozdělení výdaj/nákladů, které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům n§ 24b – poměr výdajů/nákladů spojených s provozem nemovitosti k různým účelům n§ 33a – technické zhodnocení nemovitosti n§ 34a – výdaje/náklady vynaložené při realizaci projektů výzkumu a vývoje n§ 38na – uplatnitelnost daňové ztráty jako odpočitatelné položky od základu daně n§ 38nc – sjednání ceny mezi spojenými osobami www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •32 Závazné posouzení nRelativně nový institut – do našeho právního řádu zaveden k 1.1.2004. nEditační povinnost lze zjednodušeně popsat „jako povinnost finančního úřadu písemně a závazně se vyjádřit k problému zdanění, s nímž se na něj podnikatel obrátí.“ nÚpravu najdeme v § 132 DŘ a dále ve zvláštních zákonech nTento institut představuje právo daňového subjektu požádat místně, samozřejmě i věcně, příslušného správce daně o vydání rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků, které pro něj vyplynou z daňově rozhodných skutečností, které již nastaly nebo jsou očekávány, ale pouze v případech stanovených zvláštním zákonem. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Závazné posouzení nPouze na žádost nRozhodnutí kromě obecných náležitostí - § 102/1 DŘ musí obsahovat i časový a věcný rozsah závaznosti nÚčinnost max. 3 roku, pokud nestanovil kratší lhůtu nRozhodnutí je účinné při stanovení daně vůči správci daně, který rozhoduje o daňové povinnosti daňového subjektu, na jehož žádost bylo rozhodnutí vydáno nNesmí dojít ke změně skutečného stavu věci – rozhodných skutečností, a ke změně zákonné úpravy – neúčinné rozhodnutí – zásah do právní jistoty subjektu nProti rozhodnutí o závazném posouzení nelze uplatnit opravné prostředky n Zápatí prezentace •33 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony nV současné době 7 případů nPrvní od roku 2004 nRozšířeno s účinnosti od 1.1.2006 nNejvětší novela k 1.1.2008 n(Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů a zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů) nZákon o soudních poplatcích – poplatek Zápatí prezentace •34 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •35 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony nzávazné posouzení pro případy odpočtů ztrát od základů daně z příjmu v obdobích po podstatné změně společníků. § 38na odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., zákona o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen ZDP), stanoví: „Vzniknou-li poplatníkovi pochybnosti, zda jsou splněny podmínky stanovené v odstavcích 1 až 6, může požádat správce daně o závazné posouzení skutečnosti, zda daňovou ztrátu vzniklou před podstatnou změnou lze uplatnit jako položku odečitatelnou od základu daně po podstatné změně...“ n§ 38na zákona č. 568/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •36 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §§ 38nc ZDP §možnost požádat správce daně o závazné posouzení v případech, kdy poplatníkovi vznikají pochybnosti, zda jim sjednávána cena se spřízněnými osobami odpovídá ceně obvyklé. Ustanovení navázalo na § 23 odst. 7 ZDP, který umožňuje za určitých podmínek možnost úpravy cen, které byly sjednány mezi nezávislými osobami v běžných obchodních vztazích. Umožňuje tak eliminovat riziko plynoucí z možného nesprávného určení ceny, resp. přecenění, a také následného doměření daně a uložení sankcí. Avšak zákon nedefinuje pojem „obvyklá cena“, ani nestanovuje způsob, jakým by ji bylo možno stanovit, což nepochybně může negativně působit na podnikatele, neboť jsou v neustále nejistotě, zda byla cena mezi osobami spřízněnými stanovena správně. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace •37 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům - § 24a ZDP – Toto ustanovení dopadá především na fyzické a právnické osoby v neziskové sféře, které provádějí „tzv. „klíčování nákladů“ podle toho, zda tyto náklady souvisí nebo nesouvisí s činnostmi, z nichž dosahované příjmy jsou předmětem daně (§ 24 odst. 5 a § 24 odst. 3 ZDP)“ www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovitosti používané zčásti k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti anebo k pronájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů - nový § 24b ZDP - jde u tohoto poplatníka o posouzení, zda způsob uplatnění výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovitosti do výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů, odpovídá znění § 24 odst. 3 ZDP. Zápatí prezentace •38 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením - nový § 33a ZDP - dle tohoto ustanovení poplatník, který bude provádět, provádí nebo provedl zásah do majetku, může požádat příslušného správce daně o vydání rozhodnutí o závazném posouzení, zda je tento zásah do majetku technickým zhodnocením podle znění § 32a odst. 6 a § 33 ZDP. n Zápatí prezentace •39 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §závazné posouzení skutečnosti, zda se jedná o výdaje (náklady) vynaložené při realizaci projektů výzkumu a vývoje - § 34a ZDP - Poplatník může požádat příslušného správce daně o závazné posouzení skutečnosti, zda se u výdajů (nákladů), u nichž má pochybnost, jedná o výdaje (náklady) vynaložené v daném zdaňovacím období při realizaci projektu výzkumu a vývoje, které lze odečíst od základu daně podle znění § 34 odst. 4 a 6 ZDP. n Zápatí prezentace •40 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Možnost podat žádost o ZP – zvláštní zákony §závazného posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně. Podle tohoto ustanovení může kterákoliv osoba požádat Ministerstvo financí o vydání rozhodnutí o závazném posouzení, zda je zdanitelné plnění z hlediska sazby daně správně zařazeno do základní nebo snížené sazby daně podle § 47 odst. 1 ZDPH. V žádosti o závazné posouzení lze uvést vždy jen jednu položku zboží, služby nebo nemovitosti. Zápatí prezentace •41 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nalézací správa - vyměřovací správa www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nalézací správa nSoubor správních činností na úseku správy daní sensu largo; 2. etapa správy daní n Organizační diagram Správa daní Registrace a vyhledávání Nalézací správa (vyměřování) Inkaso www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nalézací proces a řízení nNalézací proces – realizace berního práva hmotného v etapě určení daňové povinnosti do vzniku daňového dluhu: 1.autoaplikace 2.analytické činnosti správce daně 3.nalézací řízení nNalézací řízení : daňové řízení v nalézací správě ndílčí daňové řízení: 1.řízení vyměřovací 2.řízení doměřovací 3.řízení o opravném prostředku v nalézacím řízení www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Obecná úprava nDŘ nHlava IV části třetí n§§ 135 - 148 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňové tvrzení ntermín z DŘ n(Daňové tvrzení): ndaňové přiznání a hlášení ndodatečné daňové přiznání a hlášení nopravné daňové přiznání a hlášení n nDaňové tvrzení řádné: nDaňové přiznání nSdělení o skutečnosti, že daňová povinnost nevznikla nHlášení nDaňové tvrzení opravné: nOpravné daňové přiznání nOpravné vyúčtování nDodatečné daňové přiznání nDodatečné vyúčtování nNásledné hlášení n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňové tvrzení nVýsledek procesu autoaplikace nFormalizovaný finančněprávní akt nPodnět k zahájení nalézacího (vyměřovacího nebo doměřovacího) řízení n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Osoba povinná k daňovému přiznání (hlášení) nosoba, která naplňuje podmínky stanovené daňovým zákonem nosoba vyzvaná správcem www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Forma ntiskopis vydaný MF nsestava zcela totožná s tiskopisem nna technických nosičích – ve tvaru stanoveném MF www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Podání na předepsaných tiskopisech n nPřihlášku k registraci, řádné daňové tvrzení nebo dodatečné daňové tvrzení lze podat jen na tiskopise vydaném Ministerstvem financí nebo na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah i uspořádání údajů shodné s tímto tiskopisem n nLze tak učinit i datovou zprávou ve formátu a struktuře zveřejněné správcem •Zápatí prezentace •50 www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Lhůty pro podání nobecná dle DŘ do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období § 136 DŘ nspeciální – viz daňové zákony (viz dále) nspeciální ze DŘ: nNapř. do 6 měsíců núčetní jednotka s obligatorním auditem ndaňový subjekt s poradcem njiné – viz § 136 DŘ n nZDP – část IV – zvláštní ustanovení o placení daní: nzvl. Ustan. K podávání daňového tvrzení nVýběr a placení záloh.. nZvláštní ustanovení o sankcích… www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daň silniční - DP n§ 15 zákona o dani silniční nZA zdaňovací období n nDaňové přiznání nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, a to i v případech, jedná-li se o poplatníka, kterému přiznání zpracovává daňový poradce. V přiznání se uvádějí i vozidla od daně osvobozená… nPoplatník je povinen v daňovém přiznání daň sám vypočítat a zaplatit ji správci daně ve lhůtě pro podání přiznání. nPoplatníci daně, kteří provozují vozidlo se sníženou sazbou podle § 6 odst. 9, nepodávají daňové přiznání, nemají-li daňovou povinnost u dalšího vozidla. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daň z nemovitostých věcí - DP n§ 13a zákona o dani z nemovitostí nNA zdaňovací období n nDaňové přiznání je poplatník povinen podat příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období. nNebylo-li do 31. prosince roku, ve kterém byl podán návrh na vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí rozhodnuto o jeho povolení, je poplatník povinen za nemovitost, která byla předmětem vkladu práva vlastnického podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daň z nabytí nemovitých věcí - DP n§ 32 a 33 zákonného opatření senátu nAd hoc nDaňové přiznání do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž nA) byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí, nB) nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která se neeviduje v katastru www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 DPH - DP n§ 21 zákona o DPH a násl., § 101 zákona o DPH, a 101a (Povinná elektronická forma): nZA zdaňovací období nPovinnost podat daňové přiznání do 25. dnů po skončení zdaňovacího období, ve kterém povinnost přiznat daň vznikla…, a to i v případě, že mu nevznikla daňová povinnost. Vlastní daň je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání, s výjimkou daně vyměřované v souvislosti s dovozem zboží podle § 20, u kterého je splatnost daně stanovena celními předpisy. nCo je to zdaňovací období? Viz § 99 z o DPH: nZdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, pokud obrat plátce za předcházející kalendářní rok nedosáhl 10 000 000 Kč. nPokud obrat plátce za předcházející kalendářní rok dosáhl 10 000 000 Kč, je zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc. nPlátce, jehož zdaňovacím obdobím je podle odstavce 1 kalendářní čtvrtletí a jehož obrat za předcházející kalendářní rok dosáhl částky alespoň 2 000 000 Kč, je oprávněn si zvolit za zdaňovací období kalendářní měsíc, pokud tuto změnu oznámí správci daně nejpozději do 31. ledna příslušného roku. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Spotřební daně - DP n§ 9 a § 18 zákona o spotřebních daních nZA zdaňovací období nPlátci jsou povinni předložit daňové přiznání samostatně za každou daň celnímu úřadu, a to do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla, pokud tento zákon nestanoví jinak; ve stejné lhůtě a stejným způsobem jsou plátci oprávněni uplatnit nárok na vrácení daně, pokud tento zákon nestanoví jinak. nZákon stanoví jinak nejen v § 18 v posledních odstavcích, ale specifika jsou i jinde (§ 13 odst. 24 a další). Svá výraznější specifika má ale daň z tabák. – viz § 116 zákona o spotřebních daních: nObjednávka tabákových nálepek plní funkci daňového přiznání s výjimkou tabákových výrobků, u kterých vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit podle § 9 odst. 3 písm. e), § 9 odst. 3 písm. f) nebo § 101a. nDaň je zaplacena použitím tabákové nálepky. Tabákové nálepky musí být použity v okamžiku, kdy vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit. nZdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc (viz § 17 z. o spotřeb. d.) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 „Energetické“ & „ekologické“ d. - DP nDaň ze zemního plynu: n§ 26 části 45. zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů nDaňové přiznání do dvacátého pátého dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla. nDodatečné daňové přiznání na nižší daňovou povinnost může plátce daně uplatnit nejpozději do 6 měsíců ode dne, kdy uplynula lhůta pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, jehož se dodatečné daňové přiznání týká. Tuto lhůtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v předešlý stav. nZdaňovacím obdobím dle § 25 části 45. zákona je kalendářní měsíc. nDaň z pevných paliv n§ 25 části 46. zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů nDaňové přiznání do dvacátého pátého dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla. nZdaňovacím obdobím dle § 24 části 46. zákona je kalendářní měsíc. nDaň z elektrické energie n§ 26 části 47. zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů nDaňové přiznání do dvacátého pátého dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla. nZdaňovacím obdobím dle § 25 části 47. zákona je kalendářní měsíc. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Postup k odstranění pochybností dle §§ 89-90 DŘ (dle ZSDP vytýkací říz.) nVzniknou-li pochybnosti o správnosti x úplnosti, pravdivosti podaného DP nZahajuje se do 30 dnů ode dne podání DP x hlášení a vyzve DS k odstranění ve lhůtě ne kratší 15 dnů njudikatura: skončení vytýkacího řízení = skončení dokazování n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Stanovení daně při nečinnosti DS v nalézacím procesu nNepodá-li DS DP x hlášení ani po výzvě Sp. daně n = pomůcky n = má daň.pov. 0,-Kč n = dohoda DS se SP.D. ninsolvence www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňová cesse nrelativní zákaz přenosu daňových povinností ndohody irelevantní, pokud zákon nestanoví jinak nKde v zákoně? n§ 43 ZSDP n§ 241 DŘ: nDohoda, podle níž daňovou povinnost ponese místo daňového subjektu zcela nebo částečně jiná osoba, není vůči správci daně účinná; to neplatí, pokud jiná osoba plní povinnost, která této osobě vznikla v důsledku zajištění daně podle zákona. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Lhůty pro vyměření (stanovení) daně n3 roky (maximálně 10) n nDaň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky. Lhůta pro stanovení daně počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení. n pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Zápatí prezentace •62 Děkuji za pozornost