PF_PPT pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB Zápatí prezentace Vyměření daní Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace •2 Zahájení řízení nzásada autopalikace - podáním daňového subjektu vůči správci daně npísemně, ústně do protokolu nebo datovou zprávou ntiskopis vydaný Ministerstvem financí (typicky daňové přiznání nu příslušného správce daně npostoupení nvady – výzva k jejich odstranění + lhůta nřízení je zahájeno dnem, kdy správci došlo podání, nebo kdy byl správcem daně učiněn první úkon www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daňová přiznání nŘádné daňové přiznání- každý daňový subjekt, kterému to zákon ukládá, nebo daňový subjekt, který je k tomu správcem daně vyzván nAutopalikace - sám vyčíslit daň a uvést předepsané údaje, jakož i další okolnosti rozhodné pro vyměření daně Zápatí prezentace •3 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace •4 Lhůty pro podání nObecná lhůta nDPFP, DPPO – 3 M po skončení zdaňovacího období, resp. 6 M (účetní závěrka ověřená auditorem, nebo pokud daňové přiznání zpracovává a podává poradce nebo advokát); prodloužení na žádost o 3 M, na 10 M (příjmy ze zahraničí) nDPH, SpotD – 25 D po skončení zdaňovacího období nDZNV – 31.1. zdaňovacího období nSpeciální lhůta nSilD – 31.1. následujícího roku nDNNV – do konce 3. měsíce, v němž byl zapsán vklad do katastru n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Další daňová přiznání nopravné daňové přiznání - pokud daňový subjekt zjistí v řádném daňovém přiznání chybu, podává před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání. ndodatečné daňové přiznání - po uplynutí lhůty do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém chybu zjistil, Zápatí prezentace •5 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozhodnutí nSprávce daně ukládá povinnosti nebo přiznává práva anebo prohlašuje práva a povinnosti stanovené zákonem rozhodnutím. nRozhodnutí je vydané okamžikem, kdy byl učiněn úkon k jeho doručení. nVůči příjemci je rozhodnutí účinné okamžikem jeho oznámení. nRozhodnutí, které je účinné a proti kterému se nelze odvolat, je v právní moci. nRozhodnutí, které je účinné, je vykonatelné, jestliže se proti němu nelze odvolat, nebo jestliže odvolání nemá odkladný účinek, a uplynula-li lhůta k plnění, pokud byla stanovena. n Zápatí prezentace •6 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozhodnutí obsahuje noznačení správce daně, nčíslo jednací, popřípadě číslo platebního výměru, noznačení příjemce rozhodnutí, nvýrok s uvedením právního předpisu, také částku a číslo účtu, nodůvodnění, nestanoví-li zákon jinak, nlhůtu k plnění, nPoučení o odvolání, npodpis úřední osoby a otisk úředního razítka. ndatum n Zápatí prezentace •7 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Platební výměr nrozhodnutí v nalézacím řízení, kterým se stanoví daňovému subjektu daň nobecně se neodůvodňují npokud se stanovená daň odchyluje od daně tvrzené daňovým subjektem, musí být rozdíl v rozhodnutí o stanovení daně odůvodněn nv případě, kdy je daň stanovena z úřední povinnosti, též nDojde-li ke stanovení daně výlučně na základě výsledku daňové kontroly, popřípadě výsledku postupu k odstranění pochybností, považuje se za odůvodnění zpráva o daňové kontrole, popřípadě protokol o projednání výsledku postupu k odstranění pochybností. n Zápatí prezentace •8 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Konkludentní stanovení daně nneodchyluje-li se vyměřovaná daň od daně tvrzené daňovým subjektem nplatební výměr správce daně založí do spisu nza den doručení platebního výměru daňovému subjektu se považuje poslední den lhůty pro podání daňového přiznání nnelze se odvolat n Zápatí prezentace •9 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Postupu k odstranění pochybností nmá-li správce daně konkrétní pochybnosti o správnosti, průkaznosti nebo úplnosti podaného daňového tvrzení a dalších písemností předložených daňovým subjektem nebo o pravdivosti údajů v nich uvedených, vyzve daňový subjekt k odstranění těchto pochybností nstanoví k tomu lhůtu, která nesmí být kratší než patnáct dnů nmá-li daňovému subjektu vzniknout daňový odpočet, vydá správce daně v případě pochybností výzvu k odstranění pochybností do třiceti dnů ode dne, kdy bylo takovéto podání učiněno, nejdříve však od posledního dne lhůty stanovené pro podání řádného daňového tvrzení n n n n n n n Zápatí prezentace •10 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Dokazování ndaňový subjekt prokazuje všechny skutečnosti, které je povinen uvádět v daňovém tvrzení nzejména tvrzení daňového subjektu, listiny, znalecké posudky, svědecké výpovědi a ohledání věci nveškeré podklady předané správci daně jinými orgány veřejné moci, které byly získány pro jimi vedená řízení npodklady převzaté z jiných daňových řízení nebo získané při správě daní jiných daňových subjektů n Zápatí prezentace •11 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nmístní šetření - správce daně zejména vyhledává důkazní prostředky a provádí ohledání u daňových subjektů a dalších osob zúčastněných na správě daní, jakož i na místě, kde je to vzhledem k účelu místního šetření nejvhodnější ndaňová kontrola - zpráva o daňové kontrole, která obsahuje výsledek kontrolního zjištění, včetně hodnocení důkazů zjištěných v průběhu daňové kontroly n Zápatí prezentace •12 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Platební výměr po skončení POP nrozdíl je splatný v náhradní lhůtě do patnácti dnů ode dne právní moci platebního výměru n Zápatí prezentace •13 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Stanovení daně podle pomůcek nnepodá-li daňový subjekt daňové tvrzení nebo neposkytne-li potřebnou součinnost k odstranění pochybností ni bez součinnosti s daňovým subjektem npomůckami mohou být důkazní prostředky, které nebyly správcem daně zpochybněny, podaná vysvětlení, porovnání srovnatelných daňových subjektů a jejich daňových povinností, vlastní poznatky správce daně získané při správě daní atd. npři odvolání zkoumá odvolací orgán pouze dodržení zákonných podmínek použití tohoto způsobu stanovení daně, jakož i přiměřenosti použitých pomůcek n Zápatí prezentace •14 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Sjednání daně nneprokázal-li daňový subjekt svá tvrzení vztahující se k jeho daňové povinnosti, a daň nelze dostatečně spolehlivě stanovit ani podle pomůcek nsjednání daně se zaprotokoluje nvýše sjednané daně se uvede v rozhodnutí, které je součástí protokolu nnelze uplatnit opravné prostředky n Zápatí prezentace •15 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Lhůty pro stanovení daně n3 roky; začne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení Zápatí prezentace •16 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Prodloužení lhůty nO jeden rok, pokud v posledních dvanácti měsících před uplynutím dosavadní lhůty pro stanovení daně došlo k npodání dodatečného daňového tvrzení, noznámení výzvy k podání dodatečného daňového tvrzení, pokud tato výzva vedla k doměření daně, noznámení rozhodnutí o stanovení daně, nzahájení řízení o mimořádném opravném nebo dozorčím prostředku, noznámení rozhodnutí ve věci opravného nebo dozorčího prostředku, noznámení rozhodnutí o prohlášení nicotnosti rozhodnutí o stanovení daně n Zápatí prezentace •17 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Nový běh lhůty ndaňová kontrola, npodání řádného daňového tvrzení nvýzva k podání řádného daňového tvrzení node dne, kdy byl tento úkon učiněn n nVe vymezených případech lhůta pro stanovení daně neběží. n nMaximální délka lhůty pro stanovení daně je deset let. Přesto i tato lhůta může být prolomena v souvislosti s rozhodováním soudu o spáchání daňového trestného činu. n Zápatí prezentace •18 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Nicotné rozhodnutí nsprávce daně nebyl k jeho vydání vůbec věcně příslušný, ntrpí vadami, jež je činí zjevně vnitřně rozporným nebo právně či fakticky neuskutečnitelným, nje vydáno na základě jiného nicotného rozhodnutí vydaného správcem daně n Zápatí prezentace •19 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Náklady řízení nnese příslušný správce daně, ns výjimkou nákladů na vymáhání nedoplatků ns výjimkou nákladů, které vznikly osobě zúčastněné na správě daní, nebo ke kterým byla osoba zúčastněná na správě daní povinna n Zápatí prezentace •20 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Sankce nPokuta za opožděné tvrzení daně n0,05 % denně, max. 5 % stanovené daně nMin. 500 Kč, max. 300000 Kč nMožné snížení na ½ nPořádková pokuta n500000 Kč za rušení pořádku a neplnění oznamovací povinnosti n2000 Kč podání jinak než elektronicky Zápatí prezentace •21 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nPenále n20 % z doměřené částky nProminutí penále až do 75 % nÚrok z neoprávněného jednání správce daně nNezákonné rozhodnutí nebo nesprávný úřední postup nRepo sazba ČNB + 14 %, při vymáhání dvojnásobek nÚrok z daňového odpočtu nPokud POP trvá déle než 5 měsíců nRepo sazba ČNB + 1 % Zápatí prezentace •22 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace •23 n n n n nDěkujeme za pozornost