1
Správa daní
Daně a správa daní
Damian Czudek
damian@czudek.cz,
damian.czudek@law.muni.cz
Obsah
Zápatí prezentace
www.law.muni.cz
Lhůty a čas při správě daní
Doručování
Zápatí prezentace 3
2
Čas při správě daní
Zápatí prezentace
www.law.muni.cz
Lhůty k provedení úkonů
Lhůty ex lege
Lhůty ex offo – určené správcem
Obecná lhůta – 8 dnů (kratší jen výjimečně, kratší než jeden
den – jen se souhlasem osoby zúčastněné na správě daní
Pokud uložená povinnost správcem daně – nutno připojit poučení
o důsledcích nedodržení lhůty
Zápatí prezentace 5
www.law.muni.cz
Běh lhůty pro správce
Přerušení běhu lhůty pro správce ode dne vydání
rozhodnutí – výzva osobě zúčastněné na správě daní k
součinnosti
Dále běží od 5. dne následujícího po součinnosti
Ochrana správce daně před nečinností daňového
subjektu (aby „nezmeškal“ lhůtu)
Zápatí prezentace 6
3
www.law.muni.cz
Počítání času – běh lhůty
Lhůta podle týdnů, měsíců let – počátek den, který
následuje po dni, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek běhu
lhůty a končí dnem, který se shoduje svým pojmenováním nebo
označením se dnem, kdy započal běh.
Lhůta podle dní – počíná běžet dnem, který následuje po dni,
kdy došlo ke skutečnosti určující počátek běhu lhůty.
Lhůta kratší než den – běží od okamžiku, kdy došlo k
rozhodné skutečnosti
Konec na SO,NE, SVÁTEK – následující prac. den (neplatí u lhůty
kratší než jeden den)
Zápatí prezentace 7
www.law.muni.cz
Zachování lhůty
Úkon učiněn u věcně a místně příslušného správce
daně
Zásilka podána u provozovatele poštovních služeb
věcně a místně příslušnému SD
Podána datová zpráva – email s el. podpisem věcně a
místně příslušnému SD
Podána datová zpráva do datové schránky V. a M.
přísl. SD
Je také zachována, pokud úkon učiněn u nadřízeného SD
nebo jiného věcně příslušného
Zápatí prezentace 8
www.law.muni.cz
Prodloužení lhůty - prolongace
Povoluje SD ze závažného důvodu
Na žádost osoby zúčastněné na SD
Primárně pouze lhůty stanovené správcem
Pokud tak dovoluje zákon i zákonné
Žádost musí být podána ještě před uplynutím lhůty
Zásadně SD vyhoví první žádosti o prodl., pokud jde o
lhůtu správcovskou, a prodlouží alespoň o dobu, která
zbývá ještě ze lhůty v den, kdy byla žádost podána
Presumpce – nevydá-li do doby, o níž má být lhůta
prodloužena nebo do 30 dnů ode dne, kdy žádost obdržel –
platí, že žádosti bylo vyhověno
Zápatí prezentace 9
4
www.law.muni.cz
Navrácení lhůty v předešlý stav
Žádost osoby zúčastněné na SD
Závažný důvod
Lhůty zákonné i správcovské
Před podáním žádosti lhůta již uplynula
Žádost podat do 15 dnů od doby, kdy pominul důvod
pro zmeškání lhůty
Nelze povolit, pokud od posledního dne zmeškané
lhůty uplynul více než 1 rok a pokud jde o lhůtu pro
stanovení daně, placení daně, podání řádného
daňového tvrzení nebo dodatečného daňového tvrzení
Zápatí prezentace 10
www.law.muni.cz
Ochrana před nečinností
Osoba zúčastněna na správě daní – podnět
nadřízenému SD, když
A) marně uplynula lhůta stanovena zákonem, kdy měl
SD provést úkon
B) neprovedl úkon ve lhůtě, která byla obvyklá
C) nevydal rozhodnutí bezodkladně poté, co došlo k
nashromáždění podkladů potřebných k vydání
rozhodnutí
Nebo nečinnost delší než 3 měsíce
Zápatí prezentace 11
www.law.muni.cz
Ochrana před nečinností
Nadřízený SD podnět prověří
Přikáže do 30ti dnů po jeho obdržení, aby byla
zjednána náprava
Pokud není zjednána do 30ti dnů – zjedná sám
Pokud podnět nedůvodný – odloží a osobu vyrozumí
Zápatí prezentace 12
5
www.law.muni.cz
Příklad zákonných lhůt:
Lhůty pro podání daňového tvrzení
obecná dle DŘ do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího
období § 136 DŘ
speciální – viz daňové zákony (viz dále)
speciální ze DŘ:
Např. do 6 měsíců
účetní jednotka s obligatorním auditem
daňový subjekt s poradcem
jiné – viz § 136 DŘ
ZDP – část IV – zvláštní ustanovení o placení daní:
- zvl. Ustan. K podávání daňového tvrzení
- Výběr a placení záloh..
- Zvláštní ustanovení o sankcích…
Doručování
www.law.muni.cz
Institut doručování
Důležitá administrativní a správní činnost
Nezbytná pro dosažení účelu správy daní
§ 101 DŘ – správce daně ukládá povinnosti
nebo přiznává práva anebo prohlašuje práva a
povinnosti stanovené zákonem rozhodnutím
…Rozhodnutí je vydané okamžikem, kdy byl
učiněn úkon k jeho doručení
… Pokud se nedoručuje je vydané okamžikem
podpisu úřední osoby
6
www.law.muni.cz
Institut doručování
-> §101 odst. 5 a 6
… rozhodnutí je účinné oznámením příjemcům…
… oznámením se rozumí doručení… (nebo jiný zaprotokolovaný
způsob seznámení příjemce s obsahem rozhodnutí)
Zápatí prezentace 16
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 17
- Zákon č. 300/2008 Sb., o elektronických úkonech a
autorizované konverzi dokumentů
- (zákon č. 301/2008 Sb., kterým se mění některé zákony w
souvislosti se zavedením zákona o elektronických úkonech
- Účinnost – 1. červenec 2009 (spuštění datových schránek
odsunuto na 1. listopad 2009)
Zásadní změna v českém právu týkající
se doručování
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 18
Přizpůsobení Daňového řádu novému
způsobu doručování
- Část druhá DŘ – obecná část o správě daní, Hlava III -
Doručování
- § 39/1 DŘ – Způsoby doručování
- A)„Správce daně doručuje písemnost při ústním jednání
nebo při jiném úkonu, nebo
- B) elektronicky.” (el.podp., dat.)
- Teprve v případě pokud není možné – objektivní důvody,
se bude doručovat na základě odst. 2 – provozovatel
poštovních služeb, úřední osoba pověřená doručováním,
jiný orgán o němž to stanoví zákon
7
www.law.muni.cz
Doručování
Teprve v případě pokud není možné – objektivní
důvody, se bude doručovat na základě odst. 2 –
a) provozovatel poštovních služeb,
b) úřední osoba pověřená doručováním,
c) jiný orgán o němž to stanoví zákon.
- Nutnost uzavřené poštovní smlouvy ! (tak aby způsob doručení byl v
souladu s DŘ)
zákon č.29/2000 Sb., o poštovních službách a o změně některých zákonů.
§ 4/2 – povinnost uzavřít poštovní smlouvu s každým
Zápatí prezentace 19
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 20
V DŘ – zohlednění zásady hospodárnosti a procesní ekonomie –
zrychlení a zefektivnění práce správce daně, zrychlení a
zefektivnění práce správce daně, omezení možnosti vyhýbání se
doručení
- § 17 – Doručování
(1) Správce daně doručuje úřední písemnosti zpravidla
poštou. Tyto písemnosti může však doručit i svými
pracovníky.
- § 17a - Elektronické doručování
Adresátovi, který má zpřístupněnu datovou schránku, se
doručuje přednostně podle zvláštního zákona.
Změna oproti ZSDP
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 21
- § 42 – Osobě, která má zpřístupněnou datovou
schránku, se doručuje elektronicky podle jiného
právního předpisu
Zvláštní ustanovení upravující
elektronické doručování
8
www.law.muni.cz
Doručování prostřednictvím zásilky
Lze doručit v bytě, v místě podnikání, na pracovišti…
nebo kdekoli je zastižen..
Povinnost prokázání totožnosti adresátem a
poskytnout nezbytné údaje pro doručení
Doručování FO
Doručování PO
Zápatí prezentace 22
www.law.muni.cz
Doručování prostřednictvím zásilky
Uložení písemností – u správce daně / u
provozovatele poštovních služeb
• Účinky doručení
• Neúčinnost doručení
Zápatí prezentace 23
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 24
Zvláštní způsoby doručení
Doručování veřejnou vyhláškou
a) Osobě neznámého pobytu
b) V řízení s velkým či neurčitým počtem účastníků
Doručování hromadného předpisného seznamu
- Pokud stanoví zákon
- K nahlédnutí min 30 dnů,
- Informace o tom kde lze nahlédnout
- Den doručení = 30 den po zpřístupnění
9
www.law.muni.cz
Prokázání doručení
Doručenka – veřejná listina
Náležitosti dle povahy doručování
Jako důkaz o doručení také – podpis kopie písemnosti,
podpis do protokolu
Zápatí prezentace 25
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 26
Zákon č. 300/2008 Sb., o elektronických
úkonech… ve znění pozdějších předpisů
(E-Government Act)
- Účinnost: 1. červenec 2009
- Aktivace systému: 1. listopad 2009
- Zavádí:
- Jasné zásady elektronické komunikace mezi soukromými
osobami a orgány veřejné správy
- Tzv. Autorizovanou konverzi dokumentů
- Datové schránky
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 27
Co je to Datová schránka?
Definice v §2 e-gov act
- Je elektronickým uložištěm, které je určeno pro:
- a) doručování orgány veřejné moci,
- b) provádění úkonů vůči orgánům veřejné moci,
- c) dodávání dokumentů fyzických osob, podnikajících
fyzických osob a právnických osob (po změně)
10
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 28
- Původně měla sloužit pouze pro doručování mezi
orgány veřejné moci a FO a PO
- Později došli k závěru – přidána možnost doručování
mezi soukromými osobami navzájem
- 1. leden 2010 – doručování faktur
- 1. červenec 2010 – všechno
Je zde třeba souhlas pro doručování mezi soukromými osobami
navzájem a nastavit určitým způsobem datovku – aby byla
viditelná. Jinak je pro soukromé osoby „neviditelná”
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 29
Proč se zavádí DS?
Ekonomické důvody – snížení nákladů na doručování
Rychlost a efektivita doručení
Efektivita doručování – zamezování vyhýbání se
doručení
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 30
Datová schránka
Nenahrazuje e-mail (jsou určité podobnosti)
Bezpečnost zaručuje stát
Systém administruje Ministerstvo vnitra
Faktickou správu provádí Česká pošta, a.s.
11
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 31
Za peníze nebo zadarmo?
-primárně zadarmo, ale...
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 32
Datová schránka – jak to funguje
Neomezená kapacita
Na žádost – pro soukromé subjekty
Pro právnické osoby – ze zákona – není třeba žádosti
1 datová schránka pro jeden subjekt ( výjimka pro
advokáty, notáře, exekutory)
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 33
Fikce doručení
Dvě možnosti fikce
Zalogováním se do datové schránky – není nutné
konkrétní zprávu nebo dokument otevřít
10 dnů po odeslání zprávy – není nutné otevřít zprávu
ani dokument ani se zalogovat do schránky
Zrychlení doručování – zamezení vyhýbání se
doručení
12
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 34
Datová schránka – žádost fyzické osoby
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 35
Datová schránka - logování
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 36
Datová schránka – vytváření zprávy -
obálky
application
13
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 37
Datová schránka – vytváření zprávy
www.law.muni.cz
Zápatí prezentace 38
Datová schránka – prohlížení zpráv
www.law.muni.cz
…příště
Poskytování informací
Ochrana informací při správě daní
Dokumentace
Jednací jazyk
Zápatí prezentace 39
14
Zápatí prezentace 40
Děkuji za pozornost