pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Zápatí prezentace 1 Další poplatky pravidlo NTSL Nullum tributum sine lege Poplatky správní a poplatky soudní www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Poplatky nNullum crimen sine lege nZásady nullum crimen sine lege (lat. "žádný zločin bez zákona") a nulla poena sine lege (lat. "žádný trest bez zákona") představují jeden z pilířů právního státu v kontinentálním pojetí a jsou promítnutím principu legality veřejné moci do trestního práva. n nA současně pro daňové právo platí pravidlo NTSL Nullum tributum sine lege - NTSL Zápatí prezentace 2 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Ústavní limitace ukládání daní a poplatků n nČl. 11 odst. 5 LZPS: n n„Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona.“ www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Historický exkurz n nVznik kovových peněz znamenal zdokonalování státního hospodářství a vedl k jejich hromadění do státní pokladny - Čína, Egypt, Řecko, n notrokářský Řím-vznik prvních poplatků – za užívání podmaněných státních území-AGER PUBLICUS n a vznik prvních daní n n -pozemková daň(tributum soli) n -naturální daň z části úrody(stipendium) n -poplatky z řemesel a jiného podnikání(vectigalia) n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Historický exkurz nPravidlo NTSL je odvozeno již z Magna Charta Libertatum (nullum tributum sine lege) – daně na základě zákona nOd roku 1297 lze v Anglii vypsat daně jen se souhlasem parlamentu („no taxation without representation“) nRozšíření do Německa (13. století) a dále do dalších států světa, postupně výslovné zakotvení v USA (1775), ve Francii (1789) a dalších zemích. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Historický exkurz do českých zemí n nOd středověku veškeré berně schvaloval zemský sněm nÚstava 1920 nÚstavní zákon o československé federaci (č. 143/1968 Sb.) nLZPS (č. 23/1991 Sb.) nOd 1. 1. 1993 součástí ústavního pořádku www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Ústavní limity ukládání daní v mezinárodním pohledu nVšechny psané ústavy států EU a G20 pravidlo NTSL obsahují a to bez ohledu na teritorium, státní zřízení nebo stáří ústavy. nKaždá ústava upravuje odlišně, česká Ústava je nejstručnější. nSpecifické podmínky dané konkrétní ústavou n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Tributum: daně, poplatky a jiná peněžitá plnění nDaň nPoplatek nJiná vynutitelná peněžitá plnění nClo nDávky nOdvody nPříspěvky nÚhrady nPojistné n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Daň nDaň (sensu stricto) nPovinné nenávratné peněžité plnění nesankční povahy uložené na základě zákona, které je neekvivalentní, je spravované státem nebo jinými veřejnosprávními osobami a je příjmem veřejného rozpočtu. nZpravidla se jedná o plnění neúčelové, opakující se, pravidelné a plánované. nPodléhá pravidlu NTSL www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Poplatky a jiná peněžitá plnění nPoplatek nPovinné nenávratné peněžité plnění nesankční povahy uložené na základě zákona, spravované státem nebo jinými veřejnosprávními osobami, které je příjmem veřejného rozpočtu, s ekvivalentním protiplněním. nZpravidla se jedná o plnění účelové, řádné, pravidelné a plánované. nPodléhá pravidlu NTSL pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Základní pojmy a základní konstrukční prvky n n n nZákladní konstrukční prvky poplatků: - -Subjekt dle ĎŘ a jednotlivých zákonů -Předmět -Základ -Sazba - -Vyměření poplatku -Placení -Splatnost poplatku -Vrácení poplatku - -Korekční prvek - osvobození n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 12 Poplatková soustava ČR npoplatky správní (celostátní vybírané orgány veřejné správy) npoplatky soudní (celostátní vybírané soudy) nmístní poplatky (vybírané obcemi, ….) n nzvláštní dávky poplatkového charakteru stojící mimo katalog správních poplatků (např. poplatky spojené s užíváním dálnic, poplatky na ochranu životního prostředí apod.) n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 13 SPRÁVNÍ POPLATKY www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 14 Správní poplatky - účel n - žadatel přispívá na činnost orgánu, která se uskutečňuje v jeho zájmu, n tzn. náklady na výkon státní správy nenesou všichni občané, ale konkrétní jedinec, jež má o ten který úkon zájem n n - účelem je též nezatěžovat státní správu zbytečnými podáními, avšak při konstrukci sazeb musí zákonodárce dbát na to, aby bylo řízení z hlediska výše poplatku pro poplatníka dostupné www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 15 Správní poplatky n nPrávní úprava: n n zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů – cca do dnešního dne více jak 130 novel www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled SUBJEKTY - daňový subjekt DŘ nPoplatník – FO x PO nPodávající žádost či návrh k provedení úkonu nOsoba, v jejímž zájmu nebo věci byl úkon proveden nVíce účastníků- platí společně a nerozdílně nestanoví-li sazebník jinak www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 17 Správní poplatky – předmět poplatku n Předmětem správních poplatků n- je správní řízení (vybrané sp. ř., svojí povahou je poplatkem za vedení řízení-procesní postup, příp. vydání rozhodnutí, povolení, licence, apod.) n- další činnost správního úřadu související s výkonem státní správy - úkony nJednotlivé úkony podléhající zpoplatnění jsou vymezeny v položkách sazebníku poplatků, který tvoří přílohu k zákonu o správních poplatcích. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Negativní vymezení správních poplatků n n Zákon vymezuje předmět zpoplatnění i negativně, když stanoví, že úkony zahájené správním úřadem z moci úřední, s výjimkou místního šetření, a úkony související s přestupkovým a s trestním řízením nejsou předmětem poplatku. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Osvobození n nosobní - pro vybrané skupiny poplatníků n věcná - pro jednotlivé úkony Zápatí prezentace 19 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 20 Osvobození- osobní x věcná nOsobní - pro vybrané skupiny poplatníků nstátní orgány a státní fondy, ndiplomatická zastupitelství cizích států a delegovaní diplomatičtí zástupci, konzulové z povolání a další osoby, jsou-li státními příslušníky cizích států a požívají-li výsady a imunity podle mezinárodního práva, núzemní samosprávné celky a jejich orgány a právnické osoby, požadují-li provedení úkonů souvisejících s výkonem státní správy, kterým jsou pověřeny, nfyzické nebo právnické osoby, stanoví-li tak mezinárodní smlouvy a ujednání, kterými je Česká republika vázána www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Věcná - pro jednotlivé úkony nnapř. úkony související s prováděním zvláštních právních předpisů o sociálním zabezpečení, no důchodovém pojištění, no veřejném zdravotním pojištění, no státní sociální podpoře, o nemocenském pojištění, o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti atd. núkony prováděné v důsledku změny nebo opravy názvu obce, města, kraje, ulice, rodného čísla n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 22 Sazby a výpočet poplatku n Sazby poplatků jsou stanoveny v sazebníku: n n - pevnou částkou, nebo n - procentem ze základu poplatku jehož základ je vyjádřen v penězích n nVýpočet: Základ poplatku (zaokrouhleno na celé n 10,-Kč nahoru) n n Z x sazba poplatku www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 23 Placení poplatku •Poplatky se platí v české měně, nestanoví-li zákon o správních poplatcích jinak. •České zastupitelské úřady vyměřují procentní poplatky v té cizí měně, ve které je vyjádřen základ poplatku. Vztahuje-li se předmět úkonu, prováděný českým zastupitelským úřadem, k peněžním prostředkům poplatníka a tyto prostředky má český zastupitelský úřad u sebe, může procentní poplatek vybrat srážkou z těchto prostředků. •Poplatky stanovené pevnou částkou mohou české zastupitelské úřady vybírat rovněž a) v měně státu, v němž mají své sídlo, nebo b) v měně jiného státu, je-li Českou národní bankou vyhlašován kurs devizového trhu této měny. •Poplatky placené na českých hraničních přechodech mohou správní úřady vybírat rovněž v cizí měně, kterou tuzemské banky vykupují. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 24 Správa poplatků n n -Poplatky obvykle vyměřuje, vybírá a vymáhá správní úřad příslušný k provedení úkonu. n nPoplatky stanovené pevnou částkou jsou splatné buď při přijetí podání nebo později, vždy však před provedením úkonu. n nProcentní poplatky a některé další poplatky vyměřuje správní úřad platebním výměrem a jsou splatné ve lhůtě do patnácti dnů ode dne, který následuje po doručení platebního výměru. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Nezaplacení poplatku n -Nezaplatí-li poplatník poplatek ve stanovené lhůtě, správní úřad – vyzve k zaplacení do 15 dnů ode dne, který následuje po doručení výzvy k zaplacení poplatku, která je rozhodnutím dle DŘ. n zastaví zahájené řízení nebo úkon neprovede. n - Správní úřad vydá výsledek provedeného úkonu vždy až po zaplacení poplatku. n n- Při řízení ve věcech poplatků se postupuje podle DŘ. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 26 Správní poplatky – role FÚ n Finanční úřady jsou pověřeny kontrolou, zda správní úřady včas a ve správné výši vyměřují a vybírají poplatky, které jsou příjmem státního rozpočtu. n Bylo-li právo vymáhat nedoplatek na poplatku promlčeno, uloží územní finanční orgán správnímu úřadu zaplatit nedoplatek do státního rozpočtu místo poplatníka. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 27 Poplatky vyměřované a vybírané správními úřady se sídlem na území České republiky, s výjimkou poplatků vyměřovaných a vybíraných orgány územních samosprávných celků, poplatků vyměřovaných a vybíraných na českých hraničních přechodech a poplatků vyměřovaných a vybíraných Českou národní bankou, lze platit kolkovými známkami, jestliže poplatek nepřevyšuje 5 000 Kč. V ostatních případech, s výjimkou poplatků vyměřovaných a vybíraných českými zastupitelskými úřady a orgány územních samosprávných celků, se poplatky platí na zvláštní účet státního rozpočtu. Zvláštní účet státního rozpočtu zřizuje u České národní banky příslušný správní úřad se souhlasem Ministerstva financí. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 28 Příloha Sazebník – NAPŘÍKLAD ČÁST I Položka 1 1. Přijetí žádosti nebo návrhu a) o vyslovení neúčinnosti doručení nebo navrácení lhůty v předešlý stav Kč 300 b) o prodloužení lhůty pro podání daňového přiznání, hlášení nebo vyúčtování Kč 300 c) o prominutí příslušenství daně Kč 1 000 d) o povolení posečkání úhrady daně, popřípadě rozložení její úhrady na splátky, nebo o změnu tohoto rozhodnutí Kč 400 n) o vydání rozhodnutí o závazném posouzení podle daňového řádu Kč 10 000 2. Vydání potvrzení a) o bezdlužnosti nebo o stavu osobního daňového účtu Kč 100 b) o daňovém domicilu Kč 100 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 29 SOUDNÍ POPLATKY www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled SOUDNÍ POPLATKY nPrávní úprava nZ.č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích, v platném znění nsoučástí je i příloha obsahující sazebník poplatků. nCca 50 novel www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 31 Subjekty – poplatník- blíže § 2 nnavrhovatelé, núčastníci smíru uzavřeného ve smírčím řízení a ndalší osoby, u nichž tak stanoví zákon o soudních poplatcích, uplatňující práva-žalovaný (vzájemným návrhem uplat. práva) nFO x PO při provedení zápisu do veřejného rejstříku o kterém rozhodl soud bez návrhu nPO v řízení zahájeném bez návrhu, ve kterém soud rozhodl o zrušení nebo likvidaci právnické osoby www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 32 Ve věcech správního soudnictví je poplatníkem poplatku za řízení ten, kdo podal a) žalobu nebo jiný návrh, kterým se zahajuje řízení, b) kasační stížnost. Poplatníkem poplatku za zápis skutečnosti do veřejného rejstříku provedený notářem je osoba, na jejíž žádost se zápis provádí. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nPoplatníkem poplatku za úkon je navrhovatel úkonu. n Vznikne-li více poplatníkům povinnost zaplatit poplatek, platí jej společně a nerozdílně. n n Ve věcech správního soudnictví je poplatníkem ten, kdo podal – žalobu nebo jiný návrh na zah. říz. n kasační stížnost www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 34 Předmět a právní úprava n - poplatky vybírané za řízení před soudy České republiky, a to z úkonů uvedených v sazebníku poplatků (tzv. poplatky za řízení) a dále n - za jednotlivé úkony prováděné soudy a správou soudů uvedené v sazebníku poplatků (tzv. poplatky za úkony). n - zápis skutečnosti do veřejného rejstříku provedený notářem na žádost osoby oprávněné k jejímu podání. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 35 Soudní poplatky – osvobození n nPředevším z důvodů nadměrného ekonomického zatěžování poplatníků a též z důvodů zájmu státu na spravedlivém rozhodnutí ve věci n nOsvobození věcná nOsvobození osobní www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Osvobození věcná no řízení ve věcech opatrovnických, npéče soudu o nezletilé, osvojení a povolení uzavřít manželství, ndůchodového pojištění, nemocenského pojištění, státní sociální podpory, pojistného na veřejné zdravotní pojištění, pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, nsociální péče a státních dávek, pomoci v hmotné nouzi, vzájemné vyživovací povinnosti rodičů a dětí, nnáhrady škody způsobené při výkonu veřejné moci nezákonným rozhodnutím, rozhodnutím o vazbě nebo nesprávným úředním postupem, nzpůsobilosti k právním úkonům, poručenských a určení, zda je třeba souhlasu rodičů dítěte k jeho osvojení, volebních apod. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Osvobození osobní nnapř. Česká republika a státní fondy, núzemní samosprávné celky, nneprovdaná matka v řízení o příspěvek na výživu a úhradu nákladů spojených s těhotenstvím a slehnutím, nnavrhovatel v řízení o určení rodičovství, ndiplomatická zastupitelství cizích států a delegovaní diplomatičtí zástupci, konzulové z povolání a další osoby, jsou-li státními příslušníky cizích států, požívající podle mezinárodního práva výsady a imunity, ncizí státy včetně jejich orgánů, je-li zaručena vzájemnost, atd. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nNa základě písemné žádosti může předseda senátu přiznat účastníkovi zcela nebo zčásti osvobození od soudních poplatků, odůvodňují-li to poměry účastníka a nejde-li o svévolné nebo zřejmě bezúspěšné uplatňování nebo bránění práva. Osvobození je přiznáváno zejména ze sociálních důvodů, které je žadatel povinen soudu věrohodným způsobem prokázat. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 39 Soudní poplatky – vznik poplatkové povinnosti n - podáním žaloby nebo jiného návrhu na zahájení řízení, n - podáním odvolání, dovolání, kasační stížnosti, n - schválením smíru ve smírčím řízení, n - uložením povinnosti zaplatit poplatek v souvislosti s rozhodnutím soudu o návrhu na nařízení předběžného opatření, n - uložením povinnosti zaplatit poplatek v souvislosti s rozhodnutím soudu o věci samé. n Jde-li o poplatek za úkon, poplatková povinnost vzniká sepsáním podání do protokolu u soudu, v ostatních případech podáním návrhu na provedení úkonu. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 40 Soudní poplatky – základ poplatku n - cena předmětu řízení vyjádřená peněžní částkou, n n -Jde-li o opětující se peněžité plnění, je základem procentního poplatku cena odpovídající součtu všech opětujících se plnění. n -Jde-li o peněžité plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět let, je základem poplatku pětinásobek ceny ročního plnění. n -Výjimečně, pokud není možné stanovit základ daně podle těchto pravidel, je základem poplatku částka ve výši 20.000 Kč. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 41 Soudní poplatky – sazba n - za řízení je pevná částka nebo procentní. - sazby poplatků za úkony jsou stanoveny pevnou částkou. n n Procentní poplatek se vypočte jako součin základu poplatku a sazby poplatku. n n Výše sazeb poplatků je uvedena v sazebníku tvořícím přílohu k zákonu o soudních poplatcích. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 42 Placení a správa nPoplatek je splatný vznikem poplatkové povinnosti. nPři správě placení popl. se postupuje dle DŘ n nPoplatky, které nejsou vyšší než 5.000 Kč, lze platit kolkovými známkami, ostatní poplatky se platí na účet státního rozpočtu zřízený u České národní banky pro jednotlivé soudy n n Soudy vedou evidenci poplatkových povinností, jejich úhrad nebo zániků a z toho vyplývajících přeplatků či nedoplatků. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 43 Správu placení poplatků vykonává příslušný soud Poplatky jsou příjmem státního rozpočtu. Poplatky se platí na účet zřízený u České národní banky pro příslušný soud Správu placení poplatků vykonává příslušný soud Poplatky jsou příjmem státního rozpočtu. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 44 Následky nezaplacení poplatku Nebyl-li poplatek za řízení splatný podáním návrhu na zahájení řízení, odvolání, dovolání nebo kasační stížnosti zaplacen, soud vyzve poplatníka k jeho zaplacení ve lhůtě, kterou mu určí v délce alespoň 15 dnů, výjimečně může soud určit lhůtu kratší. Po marném uplynutí této lhůty soud řízení zastaví. K zaplacení poplatku po marném uplynutí lhůty se nepřihlíží. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 45 Vrácení poplatku n nSoud vrátí poplatek z účtu soudu, jestliže jej zaplatil ten, kdo k tomu nebyl povinen. nBylo-li na poplatku zaplaceno více, než činila poplatková povinnost, vrátí soud přeplatek. Z účtu soudu vrátí soud obdobně i poplatek, popřípadě přeplatek na poplatku zaplaceném kolkovou známkou. Poplatek ani přeplatek na poplatku se nevrací, nepřevyšuje-li částku 50 Kč. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 46 nS výše uvedenou materii se blíže a konkrétněji seznámíte v zákoně n nZ. č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích, v platném znění. nZ. č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, v platném znění. n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Zápatí prezentace 47 n n n n Děkuji za pozornost.