Adobe Systems Daňové řízení Nalézací řízení Jan Neckář BZ402Zk Daně a správa daní únor 2022 Adobe Systems Daňové řízení x daňový proces ̶§ 134 DŘ vymezuje daňové řízení – je vedeno za účelem správného zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady a končí splněním nebo jiným zánikem daňové povinnosti, která s touto daní souvisí ̶Předmět daňového řízení – daň v rámci zdaňovacího období, nebo u jednotlivé skutečnosti ̶ ̶ ̶Daňový proces – širší pojetí, nejen vztahy před správcem daně, ale i vztahy plátce x poplatník atd. ̶ Adobe Systems Dílčí řízení daňového řízení ̶A. nalézací řízení ̶1. vyměřovací, při němž dochází k vyměření daně, ̶2. doměřovací, při němž dochází k doměření daně, ̶3. řízení o řádném opravném prostředku proti rozhodnutí vydanému v bodě 1. nebo 2. výše ̶b) při placení daní ̶1. o posečkání daně a rozložení její úhrady na splátky, ̶2. o zajištění daně, ̶3. exekuční, ̶4. řízení o řádném opravném prostředku proti rozhodnutí vydanému v bodě 1. až 3. výše ̶c) o mimořádných opravných a dozorčích prostředcích proti jednotlivým rozhodnutím vydaným v rámci daňového řízení. Adobe Systems Specifika daňového řízení ̶Autoaplikace ̶Vznik daňové povinnosti - okamžikem, kdy nastaly skutečnosti, které jsou podle zákona předmětem daně, nebo skutečnosti tuto povinnost zakládající ̶Cíl správy daní ̶Zásady správy daní ̶Subjekty ̶Lhůty ̶zákonné, správcovské ̶Lhůty pro plnění povinností (lhůta pro stanovení daně, lhůta pro placení daně, lhůta pro vrácení přeplatku na dani…) ̶ Adobe Systems Nalézací řízení Adobe Systems Nalézací řízení ̶Vyměřovací x doměřovací řízení ̶Vyměření x doměření daně ̶Platební výměr, dodatečný platební výměr ̶ ̶Cílem je správné zjištění a stanovení daně ̶ ̶Zahájení – dispoziční zásada nebo ex offo ̶Průběh – zpracování tvrzení daňového subjektu ̶Ukončení - rozhodnutí Adobe Systems Daňové tvrzení ̶Řádné ̶Opravné ̶Dodatečné ̶ ̶Hlášení ̶Vyúčtování ̶ Adobe Systems 1. Vyměřovací řízení ̶Vždy řízení vedoucí k prvnímu stanovení daně (i po lhůtě…) ̶ ̶Povinnost podat daňové přiznání ̶Kdy vzniká? ̶Co obsahuje? ̶Do kdy musí být splněna? Adobe Systems Řádné daňové tvrzení ̶Musí podat každý daňový subjekt, kterému je stanovena povinnost zákonem, nebo který byl vyzván správcem daně ̶Autoaplikace - Daňový subjekt je povinen sám vyčíslit daň a uvést předepsané údaje, jakož i další okolnosti rozhodné pro vyměření daně ̶Lhůta dle délky zdaňovacího období (§ 136 DŘ) ̶Jaká je lhůta u daně z příjmů? ̶Jaká je lhůta u silniční daně? ̶Jaká je lhůta u daně z nemovitých věcí? ̶Jaká je lhůta u DPH? ̶Lze lhůty prodloužit? ̶Výjimky!!! Adobe Systems Opravné daňové tvrzení ̶PŘED uplynutím lhůty pro podání řádného nebo dodatečného daňového přiznání nebo vyúčtování ̶= nahrazení původního (řádného i opravného/opravných) ̶K předchozím podáním se nepřihlíží ̶Specifické podmínky pro možnost podání po uplynutí tříměsíční lhůty dle § 136 odst. 1 DŘ Adobe Systems Vyměření daně ̶Na základě daňového přiznání nebo ex offo ̶K vyměření daně dochází na základě výsledku vyměřovacího řízení rozhodnutím (platebním výměrem) ̶Vyměřená daň je předepsána do evidence daní ̶Pokud je vyměřená daň vyšší než daň tvrzená – náhradní lhůta splatnosti ̶Sankce? ̶Neodchyluje-li se vyměřená daň od daně tvrzené – nedoručuje se platební výměr (je se založí do spisu), pokud předtím nebyl zahájen POP nebo DK Adobe Systems Vyměření daně ̶Za den doručení se považuje poslední den lhůty pro podání daňového přiznání nebo vyúčtování, a bylo-li daňové přiznání nebo vyúčtování podáno opožděně, den, kdy došlo správci daně ̶Daňový subjekt má právo na stejnopis platebního výměru (na žádost správce daně zašle) ̶Omezení opravných prostředků Adobe Systems 2. Doměřovací řízení ̶Řízení vedené za účelem změny již stanovené daně ̶Nezbytným předpokladem je předchozí ukončené vyměřovací řízení ̶Typické v rámci daňových kontrol ̶Zahajované dodatečným daňovým přiznáním nebo ex offo Adobe Systems Dodatečné daňové přiznání ̶Daň má být vyšší ̶lhůta pro podání DoDAP do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo zjištěno nesprávné stanovení daně ̶Povinnost podat ̶Nevzniká povinnost úhrady penále (§ 251 odst. 4) ̶Daň má být nižší ̶Totožná lhůta ̶Právo daňového subjektu podat ̶Povinnost uvést výslovně důvody ̶DoDAP nelze pokud byla poslední stanovená daň dle pomůcek ̶Oprávnění (ne povinnost!) podat DoDAP pokud se jen mění údaje a nemění daň Adobe Systems Doměření daně ̶Na základě DoDAP nebo ex offo ̶Neaplikuje se zásada překážka věci rozhodnuté ̶Doměřuje se rozdíl oproti poslední stanovené dani ̶Doměřená daň je předepsána do evidence daní ̶Pokud je doměřená daň vyšší než daň tvrzená v DoDAP – náhradní lhůta splatnosti tohoto rozdílu ̶Sankce? ̶Neodchyluje-li se doměřená daň od daně tvrzené v DoDAP – nedoručuje se platební výměr (je se založí do spisu), pokud předtím nebyl zahájen POP nebo DK, podmínky obdobně jako u vyměření daně ̶ Adobe Systems Nalézací řízení – specifika, průběh Adobe Systems Výzva k podání daňového tvrzení ̶Pokud nebylo podáno řádné daňové tvrzení – správce daně vyzve k podání a stanoví lhůtu ̶Pokud subjekt nepodá, může dojít k vyměření daně podle pomůcek, nebo může správce daně předpokládat, že subjekt tvrdí daň 0 Kč. ̶Pokud lze předpokládat, že daň bude doměřena – správce daně vyzve k podání DoDAP a stanoví lhůtu ̶Pokud subjekt nevyhoví, může správce daně stanovit daň podle pomůcek ̶Správce daně může zahájit DK (pokud zahájí DK a nevydá výzvu – zákonná DK, ale nevzniká povinnost úhrady penále - § 87 odst. 4) ̶Výzva k podání tvrzení nezahajuje vyměřovací nebo doměřovací řízení ̶Řízení je zahájeno podáním subjektu, nebo uplynutím lhůty dle výzvy (=dopad na lhůtu pro stanovení daně!) Adobe Systems Daňové tvrzení v zahájeném řízení ̶V průběhu vyměřovacího nebo doměřovacího řízení (i v průběhu DK) není přípustné podání daňového tvrzení ̶Pokud je podáno – správce daně údaje uvedené využije při stanovení daně ̶Obdobně je nepřípustné podání daňového tvrzení k dani, ohledně jejíhož stanovení je vedeno řízení před soudem ve správním soudnictví Adobe Systems Zaokrouhlování ̶Daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. ̶Záloha na daň se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. ̶Výpočet na základě daňové sazby, koeficientů, ukazatelů a výsledek přepočtu měny se provádí s přesností na dvě platná desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné. ̶Pro výpočet úroku náležejícího za 1 den se při použití repo sazby České národní banky za rok považuje 365 dnů Adobe Systems Rozhodnutí o stanovení daně ̶Forma rozhodnutí ̶platební výměr, jde-li o vyměření daně, ̶dodatečný platební výměr, jde-li o doměření daně, nebo ̶hromadný předpisný seznam, stanoví-li tak jiný zákon. ̶Rozhodnutí o stanovení daně se neodůvodňuje; to neplatí, pokud se stanovená daň odchyluje od daně tvrzené daňovým subjektem, nebo dojde ke stanovení daně z moci úřední. ̶Dojde-li ke stanovení daně výlučně na základě výsledku daňové kontroly, popřípadě výsledku postupu k odstranění pochybností, považuje se za odůvodnění zpráva o daňové kontrole, popřípadě protokol o projednání výsledku postupu k odstranění pochybností. Adobe Systems Lhůta pro stanovení daně a nalézací řízení ̶Obecně 3 roky ̶Prodloužení o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících běhu dosavadní lhůty došlo k podání DoDAP nebo oznámení výzvy k podání DoDAP (pokud to vedlo k doměření daně), oznámení rozhodnutí o stanovení daně, oznámení rozhodnutí o opravném prostředku… ̶Zahájení DK (tj. zahájení nalézacího řízení), podáno řádné daňové tvrzení nebo oznámena výzva k podání řádného daňového tvrzení – nová lhůta ̶Lhůta neběží po dobu soudního řízení ve správním soudnictví Adobe Systems Děkuji za pozornost!