Správa daní Damian Czudek damian@czudek.cz, damian.czudek@law.muni.cz Obsah Zápatí prezentace www.law.muni.cz Ochrana a poskytování informací Dokumentace Jednací jazyk Daňová informační schránka Zápatí prezentace 3 www.law.muni.cz Právo na informace a základní zásady správy daní § 6 DŘ Odst. 1 – zásada rovnosti / procesní rovnosti - nečinit rozdíly, stejný přístup, faktické rozdíly nemohou být důvodem odlišného zacházení (velikost, majetek, hospodářský výsledek) Odst. 2 – zásada součinnosti a spolupráce - správa daní nemá jednostranný charakter, (souvisí také s autoaplikací – zvláštní metoda typická pro berní právo, subjekt sám interpretuje zákon a na sobě aplikuje a tento výsledek ve formě daňového tvrzení předkládá správci daně. - služba veřejnosti, klientský přístup - pokud daňový subjekt ne – pořádková pokuta – ultima ratio Správce daně musí poskytnout součinnost vždy Zápatí prezentace 4 www.law.muni.cz § 9 DŘ – odst. 1 - zásada neveřejnosti - motivace k poskytnutí informací o obchodní činnosti, ochrana před jejich zneužitím, nezbytné k dosažení cíle správy daní, ochota spolupracovat, - porušení – sankce až 500.000,- § 246 - odst. 3 – zmocnění ke shromažďování osobních údajů (speciální k zákonu č. 101/2000 Sb.,) Dále jsou tyto obecné zásady správy daní specifikovány a rozvíjeny v jednotlivých ustanoveních DŘ, jak o nich bude řeč dále Zápatí prezentace 5 Ochrana a poskytování informací Zápatí prezentace www.law.muni.cz Povinnost mlčenlivosti § 52 DŘ Zásada neveřejnosti (mlčenlivosti) - § 9 DŘ Úřední osoba a osoba zúčastněná na správě daní vázaná mlčenlivostí Povinnost vytvářet podmínky pro dodržování povinnosti mlčenlivosti, chránit přístup k údajům také v el. podobě. Zprostit povinnosti mlčenlivosti může pouze daňový subjekt INFO lze využít pouze pro účel stanovený zákonem Povinnost mlčenlivosti nezaniká zánikem pracovního poměru Nevztahuje se na informace veřejně známé, veřejně dostupné Výčet, ve kterých případech se nejedná o porušení mlčenlivosti § 255 – zvláštní ustanovení o ochraně mlčenlivosti uložené daňovému poradci Zápatí prezentace 7 www.law.muni.cz Negativní vymezení povinnosti mlčenlivosti – Součinnost s jinými orgány či osobami § 53 DŘ Předávání informací jiným subjektům § 53/1 Taxativní výčet §53/2 Pro potřeby trestního řízení – vybrané TČ / koncepce neposkytování informací v USA 53/3 – oznamovací povinnost správce daně o tom že byl spáchán TČ / USA zásadně nikdy Zápatí prezentace 8 www.law.muni.cz Informační povinnost správce daně - §56 Praktická aplikace zásad v §6/3 a 4 – umožnění uplatnění práv a povinností a vycházení vstříc.. úřední hodiny, ve kterých je otevřena podatelna správce daně, kde je možno odevzdat podání a úřední hodiny pro veřejnost, ve kterých je možno u něj učinit podání ústně do protokolu nebo nahlížet do spisu elektronickou adresu své podatelny a další specifikace přijímaných technických nosičů Seznam kvalifikovaných certifikátů úředních osob nebo elektronickou adresu, kde se tento seznam nachází Další možnosti učinit podání prostřednictvím jiných technických prostředků Čísla účtů, na kterých přijímá platby, a způsob označení úhrady pro tyto účty podle jednotlivých daní Druhý daní, které lze platit inkasem … Zápatí prezentace 9 www.law.muni.cz Na úřední desce a el. Úřední desce Informace o právních předpisech vztahující se k jeho působnosti a informace o jejich změnách Zápatí prezentace 10 www.law.muni.cz Poskytování informací správci daně Povinnost poskytnout info mají orgány nebo osoby: Vedoucí evidenci osob nebo věcí Poskytují plnění, které je předmětem daně Provádějí řízení v případech, jejichž předmět podléhá daňové povinnosti Získávají jiné údaje nezbytné pro správu daní § 58 - bezplatně, jen údaje, které nelze získat z úřední evidence Viz. odst. 3 Zdravotné pojišťovny Banky Provozovatel poštovních služeb Telekomunikace Vydavatelé časopisů Zápatí prezentace 11 Dokumentace Zápatí prezentace www.law.muni.cz Protokol O ústních podáních a jednáních – nelze brát absolutně – X zásada hospodárnosti Ústní podání se uskutečňují při sděleních daňového subjektu a výslechu svědka Nově - Může také obrazový a zvukový záznam – příloha, upozornit Veřejná listina – důkazní moc (§94) (veř. Listina = i datová zpráva) Součástí protokolu jsou rozhodnutí vyhlášená při jednání Doručuje se předáním stejnopisu Obsah protokolu – předmět, místo, začátek a konec, vylíčení průběhu jednání, poučení, označení dokladů a jiných listin odevzdaných při jednání Pokud není diktován – nutno hlasitě přečíst Po vyznačení návrhů, výhrad… opět přečíst, podepsat Odepření podpisu a důvody – zaznamenat, nemá vliv na použitelnost protokolu jako důkazního prostředku, nutno poučit osoby Správce daně předá stejnopis daňovému subjektu a další osobě, pokud o to požádá Zápatí prezentace 13 www.law.muni.cz Úřední záznam O důležitých úkonech, které nejsou součástí protokolu Zachycuje se skutečnosti, které mají vztah ke správě daní – vyjádření, událost (telefonát, že nepřijdou) Jde zejména o samostatné úkony pracovníků správce daně Na rozdíl od protokolu je úřední záznam interní písemností správce daně. Zápatí prezentace 14 www.law.muni.cz Spis Vede příslušný správce daně Obsahuje zejména písemnosti obsahující podání Písemní vyhotovení rozhodnutí Protokoly Úřední záznamy Písemnost = listina i datová zpráva Součást spisu – obrazové a zvukové záznamy Členění – části podle jednotlivých daňových řízení Části týkající se vymáhání Části týkající se dalších povinností při správě daní Část vyhledávací – neveřejná Část týkající se řízení o pořádkových pokutách MUSÍ OBSAHOVAT SOUPIS PÍSEMNOSTÍ Zápatí prezentace 15 www.law.muni.cz Dříve chyběl soupis písemností (jak tomu bylo např. v civilním či trestím řízení) Nebylo jasné, co je obsahem spisu a co nebylo předloženo k nahlédnutí V podstatě nemožnost obrany daňového subjektu před neposkytnutím informace správce daně Zápatí prezentace 16 www.law.muni.cz Nahlížení do spisu Právo nahlédnout u SD do spisu, do části které se týkají jeho práv a povinností, Ne do vyhledávací Právo nahlédnout do osobních daňových účtů Právo nahlédnout do soupisu písemností, nesmí být patrný jejich obsah Úřední hodiny pro veřejnost, lze dohodnout i mimo (v praxi lépe dohodnout i pokud jdeme v úředních hodinách, zejména k delšímu prostudování spisu, či s ohledem na probíhající řízení, aby spis byl fyzicky dostupný, zejména pokud má konkrétní správce daně více pracovišť O nahlížení – protokol nebo úřední záznam Na žádost – opisy, kopie, výpisy, potvrzení Nesouhlas s rozsahem – podat stížnost (§261) – kdysi odvolání Daňová informační schránkaZápatí prezentace 17 Jednací jazyk Zápatí prezentace www.law.muni.cz Tři základní modely úpravy Americký model úpravy Slovenský/polský model Český model Zápatí prezentace 19 www.law.muni.cz Právní úprava ČR – zákon č. 500/2004 Sb., správní řád, - zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, SK – zákon č.270/1995 Z.z., o štátnom jazyku PL – zákon ze dne 7. října 1999, o polském jazyce, USA – na federální úrovni chybí, - Angličtina de facto úředním jazykem, i některé zákony (naturalizační) vyžadují znalost angličtiny. - Některé státy federace mají zakotven úřední jazyk, a to většinou angličtinu a např. španělštinu, havajštinu… Zápatí prezentace 20 www.law.muni.cz Praxe daňové správy USA Interna Revenue Service a další lokální finanční orgány.. přizpůsobení se klientům a zaměstnávání vícejazyčných pracovníků s ohledem na praktický a pragmatický přístup formuláře ve více jazycích Zápatí prezentace 21 www.law.muni.cz Jednací jazyk Při správě daní – jednání a písemnosti pouze v českém jazyce – Rozdíl oproti ZSDP ! Písemnosti jiném jazyce – předložit originál plus překlad (nebo nevyžaduje nebo ověřený) prohlášení může být učiněno na úřední desce i pro neurčitý počet písemností v budoucnu Kdo neovládá jazyk – tlumočník na své náklady (ze seznamu) Národností menšiny [(pouze občané ČR – viz rozhodnutí soudu 7 Afs 16/2006-62)] – možnost činit podání a jednat v jazyce národnostní menšiny, případně si správce na vlastní náklady obstará tlumočníka ze seznamu tlumočníků Osoby neslyšící, hluchoslepé – prostředník na náklady správce Dříve úprava chyběla – NUTNO bylo použít SŘ na základě zásady nejbližší právní úpravy, ne s ohledem na subsidiasritu Zápatí prezentace 22 Zápatí prezentace 23 Děkuji za pozornost