Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
Michal Radvan


Druhy příjmů ze závislé činnosti
lPříjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných
lPříjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů
lOdměny členů statutárních orgánů
l
l

Funkční požitky…
l…pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů apod.


Výjimka
lPříjmy do 5,000 Kč ze zaměstnaneckého poměru – srážková daň 15 %; vždy je nutné zvýšení o SaZP
lCestovní výdaje
lStravné
lOděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod.
lZálohy přijaté z-ncem
lNáhrady za opotřebení vlastního nářadí

Vozidlo pro soukromé účely…
l…je považováno za příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla, minimálně však 1,000 Kč.


Dílčí základ daně podle § 6
lCelkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele zvýšený o SaZP
l
lPojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 25 %
lPojistné na všeobecné zdrav. poj – 9 %
l
lCELKEM 34 % z hrubé mzdy
l

Způsob výpočtu zálohy na DPFO při podání prohlášení
l HM
l  + SaZP (34 %) ______
l Superhrubá mzda
l Superhrubá mzda zaokrouhlená
l Záloha na DPFO brutto I
l  - Slevy (§ 35ba s výjimkou odst.1 pís. b)___
l Záloha na DPFO brutto II
l  - Daňové zvýhodnění (sleva)___
l Záloha na DPFO netto

Prohlášení (§ 38k odst. 4 ZDP)
lDo 30 dnů po nástupu do zaměstnání a následně vždy do 15. února
lPro uplatnění slev na dani
lPro daňové zvýhodnění na děti
lVždy jen u jednoho zaměstnavatele

Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2)
l
l
l
l           15 %

Slevy na dani (§ 35ba)
l24.8400 Kč na poplatníka,
l24.8400 Kč na manželku,
l2.520 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně,
l5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně,
l16.140 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P,

Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování
l4.020 Kč u poplatníka – studenta.
l
l Nezdanitelné částky podle § 15 je možné využít až v rámci ročního zúčtování.

Daňové zvýhodnění (§ 35c)
l11.604 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti
l23.208 dítě s průkazem ZTP/P
lDo daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus
lBonus se vyplácí v rozmezí 100 – 52.200 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy (50 –
4.350 měsíčně, alespoň ½ min. mzdy)

Způsob výpočtu zálohy na DPFO při nepodání prohlášení
lHM
l  + SaZP (34 %)
l Superhrubá mzda
l Superhrubá mzda zaokrouhlená
l Záloha na DPFO 15 %

Roční zúčtování (§ 38ch)
lJeden nebo postupně několik z-vatelů
lNemá další příjmy nad 6,000 Kč
lPísemná žádost do 15.února
lPoslední plátce daně
lDoklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek
lNepodá sám daňové přiznání
lPřeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen

Nezdanitelné částky (§ 15)
lDary – 2% ze základu daně, min. 1,000 Kč – 10 % ze základu daně
lÚroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení, max. 300,000 Kč
lPenzijní připojištění snížené o 6,000 Kč, max. 12,000 Kč
lŽivotní pojištění, max. 12,000 Kč
lPříspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3,000 Kč
lÚhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10,000 Kč

Daňové přiznání
lKaždý, jehož roční příjmy přesáhly 15,000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají
zpracovat roční zúčtování
lDo 31. 3., event. další lhůty

Sazby DPFO (§ 16 odst. 1)
l
l
l
l 15 %

Způsob výpočtu DPFO
lVýpočet (v Kč):
l DZD § 6 (HM + SaZP 34 %)____
l  Základ daně
l Základ daně zaokrouhlený
l DPFO brutto I
l    - Slevy(§ 35ba)
l DPFO brutto II
l  - Daňové zvýhodnění (sleva)
l DPFO netto
l  - Uhrazené zálohy ____
l DOPLATEK/PŘEPLATEK