Zápatí prezentace pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Zápatí prezentace Daně z motorových vozidel Michal Radvan Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 2 Typy daní na motorová vozidla nRegistrační daň nPravidelně placená daň nSpotřební daň z pohonných hmot nČasové poplatky nVýkonové poplatky Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 3 Silniční daň nZákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů nPravidelná majetková daň nVýnos cca. 5,5 mld. je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury nSpráva vykonávána územními finančními orgány Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 4 Předmět daně silniční nTaková silniční motorová vozidla, která jsou vyrobena za účelem provozu na pozemních komunikacích pro přepravu osob, zvířat nebo věcí a jejich přípojná vozidla nRozhodujícím pro určení, zda jde o silniční vozidlo, je druh (příp. kategorie) vozidla zapsaný v technickém průkazu vozidla Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 5 Předmět daně silniční nmotocykly nosobním automobily nautobusy nnákladní automobily nspeciální automobily npřípojná vozidla nostatní vozidla Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 6 Aby tato vozidla podléhala silniční dani, musí splňovat následující podmínky: n nVozidlo musí být registrováno v České republice, tzn. má standardní státní poznávací značku; tím je respektována praxe států Evropské unie zdaňovat vozidla pouze ve státě registrace nVozidlo musí být provozováno v České republice, nVozidlo musí být používáno k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používáno v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 7 n Výše uvedené podmínky se nevztahují na vozidla s celkovou hmotností více než 3,5 t, pokud jsou v České republice registrována a jsou určena výlučně k přepravě nákladů. Taková vozidla jsou předmětem daně vždy. Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 8 Předmětem daně nejsou nspeciální pásové automobily (např. rolby používané k úpravě svahů v lyžařských střediscích), nzemědělské, lesnické a další (např. kolové) traktory a jejich přípojná vozidla, nsamojízdné a přípojné pracovní stroje, nnemotorové pracovní stroje nebo nemotorová vozidla tažená nebo tlačená pěšky jdoucí osobou, nvozíky pro invalidy s motorickým pohonem, nvozidla se zvláštní registrační značkou (trvale manipulační vozidla, historická vozidla, vozidla pro zkušební účely apod.), nvšechna další silniční vozidla, která nejsou používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, případně používána v přímé souvislosti s podnikáním, eventuelně k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů n Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 9 Osvobození od daně silniční nveřejná prospěšnost npolicie, požárníci, záchranná služba… nekologické aspekty nelektrický pohon, hybridní pohon, LPG pohon, autobusy nvozidla určená k údržbě komunikací nvozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů nvozidla kategorie L Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 10 Poplatníci daně silniční nprovozovatel nuživatel nstálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí nzaměstnavatel n nVíce spolupoplatníků – solidární povinnost Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 11 Základ daně silniční nu osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon) je základem daně zdvihový objem motoru v cm3 nu návěsů tvoří základ daně součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav nu ostatních vozidel (autobusy, nákladní automobily, tahače apod.) tvoří základ daně největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 12 Sazba daně npevná n npro skupinu osobních automobilů: n1.200 – 4.200 Kč/rok npro skupiny návěsů a ostatních vozidel: n1.800 – 50.400 Kč/rok n nplatí se poměrně za měsíc Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 13 Sazba daně snížená nzdaňované vozidlo je určeno pro činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě a tuto skutečnost má uvedenu v technickém průkazu nv takovém případě lze základní sazbu daně snížit o 25 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 14 Sazba daně snížená no 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace, no 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců, no 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. n nBez ohledu na datum první registrace se sazba daně u všech vozidel s výjimkou osobních automobilů snižuje o 100 % u nákladních vozidel vč. tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána nepodnikatelskými subjekty, jako vozidla autoškol nebo osobami fyzickými. Obdobně používaná vozidla s hmotností vyšší než 12 tun mají nárok na slevu ve výši 48 %. n nsnížení daně není možné kombinovat nsnížení sazby daně se u téhož poplatníka vztahuje i na počet návěsů nebo tandemových přívěsů Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 15 Sazba daně zvýšená nvozidla registrovaná v České republice do 31. prosince 1989 – o 25 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 16 Denní sazba speciální nzaměstnavatel je oprávněn uplatnit speciální denní sazbu daně silniční ve výši 25 Kč za každý započatý den použití automobilu Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 17 Sleva na dani nv případě kombinované dopravy nv závislosti na počtu jízd n25 – 100 % Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 18 Pokyn MF ČR D-241 – Rozhodnutí o prominutí daně silniční n nvozidlo je pořízeno formou finančního leasingu a v technickém průkazu je jako provozovatel zapsán nájemce, který vozidlo nepoužívá k podnikání (tzv. soukromý leasing) nvozidlo je určeno a používáno výlučně pro přepravu koní nvozidlo má uloženou státní poznávací značku formou depozita u registračního místa a není sjednáno pojištění odpovědnosti z provozu vozidel (tzv. povinné ručení) nvozidlo bylo dočasně vyřazeno z registru silničních vozidel Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 19 Správa daně silniční nDaňové přiznání k dani silniční podává poplatník do 31. ledna kalendářního roku následujícího nplacení ve lhůtě pro podání daňového přiznání nzálohové platby: čtyři splátky, a to k 15. dubnu, k 15. červenci, k 15. říjnu a k 15. prosinci Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 20 Evropská regulace poplatků za užívání dálnic nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 1999/62/ES ze dne 17. června 1999 o výběru poplatků za užívání určitých pozemních komunikací těžkými nákladními vozidly (směrnice „Eurovignette“) nsměrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/52/ES ze dne 29. dubna 2004 o obecně rozšířeném zavedení a interoperabilitě elektronických systémů silničního mýta ve Společenství Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 21 Časové poplatky nzákon č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů npoplatek za užívání dálnic a rychlostních silnic označených příslušnými dopravními značkami do roku 2006 nčasový poplatek od 2007 npovinnost zakoupit dálniční známku mají všichni řidiči vozidel nejméně se čtyřmi koly a provozovatelé souprav, kteří užívají české dálnice a rychlostí silnice nnejvyšší povolená hmotnost vozidla nebo soupravy přitom nepřesahuje dvanáct tun Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 22 Sazby časových poplatků nMaximální sazby v zákoně nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací, stanoví konkrétní sazby: na) za kalendářní rok - 1200 Kč, nb) za 1 měsíc - 350 Kč, nc) za 10 dnů - 250 Kč. Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 23 Elektronické mýtné nzákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů nnařízení vlády č. 484/2006 Sb., o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací nzohledněny EURO limity a počty náprav, dálnice vs. silnice I. třídy, vyšší sazby v pátek, nižší sazby pro autobusy – vše viz příloha k nařízení vlády Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 24 De lege ferenda nzáklad daně podle CO2 nrozšíření elektronického mýtného na silnice první třídy přes satelitní systém? nekologie a ekonomie jdou proti sobě nmajetková daň má respektovat majetkovou situaci poplatníka, ale čím starší a méně hodnotné auto, tím vyšší daň s ohledem na ekologické aspekty Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 25 P8260321 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 26 P8240167 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 27 a170 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 28 P8250044 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 29 P9010165 Zápatí prezentace ‹#› www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zápatí prezentace 30 nDěkuji za pozornost n n