pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT_en Daň z příjmů fyzických osob – zdanění závislé činnosti Michal Radvan www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Subjekt daně - poplatník nPoplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. n - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují; mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. n - Nonrezidenti: poplatníci ostatní; mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky. n - pravidlo 183 dnů n - bydlištěm na území České republiky se rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat. nNa DPFO ze závislé činnosti nemá členění vliv. n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Subjekt daně – plátce daně z příjmů ze závislé činnosti nPlátcem daně se rozumí osoba se sídlem nebo bydlištěm na území České republiky, která podle tohoto zákona odvádí správci daně daň nebo zálohu na daň, které jsou vybrány od poplatníků nebo poplatníkům sraženy, nebo úhradu na zajištění daně. nZaměstnavatel nDalší orientace dle § 38h ZDP, definice v DŘ vypadá www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Objekt daně nPředmětem daně z příjmů fyzických osob jsou n a) příjmy ze závislé činnosti (§ 6), n b) příjmy ze samostatné činnosti (§ 7), n c) příjmy z kapitálového majetku (§ 8), n d) příjmy z pronájmu (§ 9), n e) ostatní příjmy (§ 10). n nPříjmem se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou. n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Druhy příjmů ze závislé činnosti nPříjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných nPříjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů nOdměny členů statutárních orgánů n n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Funkční požitky… n…pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů, soudci apod. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Výjimka nPříjmy do 10,000 Kč ze zaměstnaneckého poměru – srážková daň 15 %; nCestovní výdaje nStravné nOděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod. nZálohy přijaté z-ncem nNáhrady za opotřebení vlastního nářadí nPlatby z-vatele do 30.000 Kč jako příspěvek na penzijní připojištění www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Vozidlo pro soukromé účely… n…je považováno za příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla, minimálně však 1,000 Kč. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Dílčí základ daně podle § 6 nCelkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele zvýšený o SaZP n nPojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 25 % nPojistné na všeobecné zdrav. poj – 9 % n nCELKEM 34 % z hrubé mzdy n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Způsob výpočtu zálohy na DPFO při podání prohlášení n n HM n + SaZP (34 %) ______ n Superhrubá mzda n Superhrubá mzda zaokrouhlená n Záloha na DPFO brutto I n - Slevy (§ 35ba s výjimkou odst.1 pís. b)___ n Záloha na DPFO brutto II ≥ 0 n - Daňové zvýhodnění (sleva)___ n Záloha na DPFO netto / daňový bonus www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Prohlášení (§ 38k odst. 4 ZDP) nDo 30 dnů po nástupu do zaměstnání a následně vždy do 15. února nPro uplatnění slev na dani nPro daňové zvýhodnění na děti nVždy jen u jednoho zaměstnavatele www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) n n n 15 % n Solidární zvýšení daně u zálohy: 7 % z kladného rozdílu mezi příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy a 4násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Slevy na dani (§ 35ba) n24.840 Kč na poplatníka (za měsíc 2.070 Kč – „povodňová daň“ zrušena); PRDUCH!!! n24.840 Kč na manželku (v měsíci nelze), n2.520 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně (za měsíc 210 Kč), n5.040 Kč, pobírá-li poplatník invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně (za měsíc 420 Kč), n16.140 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P (za měsíc 1.345 Kč), www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování n4.020 Kč u poplatníka – studenta (za měsíc 335 Kč), n nDo výše minimální mzdy sleva za umístění dítěte (do školky) n n Nezdanitelné částky podle § 15 je možné využít až v rámci ročního zúčtování. www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňové zvýhodnění (§ 35c) n13.404 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti (1.117 Kč měsíčně), další děti: 17.004 Kč a 20.604 Kč n26.808 dítě s průkazem ZTP/P (2.234 Kč měsíčně), ndo daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus, nbonus se vyplácí v rozmezí 100 – 60.300 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy (50 – 5.025 měsíčně, alespoň ½ min. mzdy) www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Způsob výpočtu zálohy na DPFO při nepodání prohlášení n n HM n + SaZP (34 %) n Superhrubá mzda n Superhrubá mzda zaokrouhlená n Záloha na DPFO 15 % www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Roční zúčtování (§ 38ch) nJeden nebo postupně několik z-vatelů nNemá další příjmy nad 6.000 Kč nPísemná žádost do 15.února nPoslední plátce daně nDoklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek nNepodá sám daňové přiznání nPřeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Nezdanitelné částky (§ 15) nDary – 2% ze základu daně, min. 1.000 Kč – 10 % ze základu daně nÚroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení, max. 300,000 Kč nPenzijní připojištění snížené o 12.000 Kč, max. 12.000 Kč nŽivotní pojištění, max. 12.000 Kč nPříspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3.000 Kč nÚhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000 Kč www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Daňové přiznání nKaždý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají zpracovat roční zúčtování nDo 1.4., event. další lhůty www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) n n 15 % n Solidární zvýšení daně: 7 % z kladného rozdílu mezi součtem příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně podle § 6 a dílčího základu daně podle § 7 v příslušném zdaňovacím období a 48násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. n www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 Způsob výpočtu DPFO nVýpočet (v Kč): n DZD § 6 (HM + SaZP 34 %) n Základ daně n Základ daně zaokrouhlený n DPFO brutto I n - Slevy(§ 35ba) n DPFO brutto II ≥ 0 n - Daňové zvýhodnění (sleva) n DPFO netto / daňový bonus n - Uhrazené zálohy / vyplacené bonusy n DOPLATEK/PŘEPLATEK www.law.muni.cz PF_PPT_nahled PF_PPT_en2 n nDěkuji za pozornost.