C:\Users\15137\Downloads\magnifier.png
Finanční kontrola
Mgr. Jana Kranecová, Ph.D.
C:\Users\15137\Downloads\settings-cog.png

Právní úprava
•zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o
finanční kontrole) •vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční
kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole)
•zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád)
22.2.2017
Řídicí kontrola
2

Struktura a systém finanční kontroly
22.2.2017
Řídicí kontrola
3
§ 7 až 11 ZFK
§ 24 ZFK
§ 25 až 31 ZFK

Vnitřní kontrolní systém
22.2.2017
Řídicí kontrola
4

Základní principy výkonu finanční kontroly
22.2.2017
Řídicí kontrola
5

6
C:\Users\15137\Downloads\law-office.png > > >
Účelné
Effective
Hospodárné
Economic
Efektivní
Efficient
Je dosažen co nejlepší vztah mezi vynaloženými prostředky a dosaženými výsledky?
(„účinnost“)
Jsou zdroje dány k dispozici ve správnou dobu, v dostatečném množství, v přiměřené kvalitě a za co
nejvýhodnější cenu?
Odpovídají dosažené výsledky stanovené a prokázané potřebě?
Cíl: Chránit veřejné prostředky a zajistit,
aby s nimi bylo nakládáno účelně, hospodárně a efektivně.

‹#›
•Příklad
Příklad č. 1
7
Obecní úřad si stanoví za cíl zlepšení občanské vybavenosti obce stavbou nové školy pro 250 žáků,
která má být slavnostně otevřena u příležitosti nového školního roku. Za tímto účelem realizuje
veřejnou zakázku na stavbu nové školy. Na základě veřejné zakázky uzavře smlouvu s dodavatelem
stavby. Stavba je realizována podle stanoveného harmonogramu. Před dokončením se však na pozemku
projeví dodatečné komplikace, kvůli kterým je potřeba posunout termín pro převzetí stavby nebo
schválit dodavateli vícepráce. Protože termín otevření školy nelze posunout, navýší obec rozpočet
stavby o 15 % a práce jsou dokončeny v čas. 1. září do školy nastoupí 250 žáků.
•Byl zvolený postup účelný?
•
•Byl zvolený postup hospodárný?
•
•Byl zvolený postup účinný?

‹#›
Příklad č. 2
•Organizace se rozhoduje, jestli za 2 roky přesune své sídlo z budovy v soukromém vlastnictví, kde
je v pronájmu, do zcela nové budovy, kterou si může nově koupit. Nová budova by stála 100 mil. Kč,
životnost 50 let. Pokud by prodloužila svoji nájemní smlouvu ve stávajících prostorách, bude platit
4 mil. Kč ročně.
•
8

‹#›
Příklad č. 3
§Město, který protéká široká řeka, se rozhoduje, jakým způsobem zajistí nové propojení obou břehů,
aby zajistilo přístup občanů z obou břehů k veřejným službám, zaměstnání, parkům, volnočasovým
aktivitám, atd. Město zvažuje 3 varianty:
a)dlouhodobý kontrakt s firmou, která zajistí službu přívozu – loď s převozníkem na 10 let,
b)nákup nové vlastní lodi obsluhované vyškoleným zaměstnancem města, životnost lodi 12 let,
c)stavbu nové lávky pro pěší a cyklisty s životností 50 let.
•
9

10
C:\Users\15137\Downloads\law-office.png
Ochrana veřejných prostředků
Ochrana hospodářské soutěže
Hospodárnost
Účelnost
Efektivita
Zákaz
diskriminace
Rovné
zacházení
Transparentnost
Přiměřenost

Metodická podpora 3E
•Vzorový checklist pro kontrolu veřejných zakázek •Metodika pro aplikaci principů 3E v praxi
veřejného nakupování
•
•
•
•http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/smart-governance
•http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/kontrola-verejnych-financi
22.2.2017
Řídicí kontrola
11

•Princip – single audit
12


•cílem je omezit duplicitní kontroly a administrativní zátěž
•předpoklady stanovené návrhem zákona
–koordinace plánování kontrol a auditů
–sdílení výsledků kontrol
–zaměření na kvalitu výstupů z kontrol (role MF)

•Řešení
•Příčiny duplicit
•Několik kontrolních orgánů kontroluje toho samého příjemce a tu samou věc
•
•Podstata problémů nespočívá v tom, kdo vede řízení o porušení rozpočtové kázně (finanční úřad)
•
•Příčinou duplicitních kontrol jsou různé přístupy k výkonu kontrolní činnosti a nejednotné
metodické vedení
Opatření
Nástroj
koordinace plánovaných kontrol
informační systém MF
(návrh zákona)
zvýšení kvality výstupů kontrol
jednotná metodika pravidla proškolení kontrolorů
jednotný výklad zákonů, jejichž dodržování je předmětem kontroly (např. veřejné zakázky)
pracovní skupiny – poskytovatelé, MF, AO, PCO, finanční úřady, ÚOHS
sdílení výsledků
informační systém MF
(návrh zákona)
14
C:\Users\15137\Downloads\attention.png C:\Users\15137\Downloads\attention.png
C:\Users\15137\Downloads\approved-signal.png

COSO
22.2.2017
Řídicí kontrola
15

Organizační zajištění výkonu finanční kontroly I.
•vedoucí orgánu veřejné správy (§ 5)
–odpovědnost za organizování, řízení a zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly
–ujištění, že
•kontrola podává včasné a spolehlivé informace o hospodaření
•kontrolu vykonávají zaměstnanci s kvalifikačními předpoklady, kteří jsou zároveň bezúhonní a u
nichž nehrozí střet zájmů
•Nežádoucí zásahy k ovlivnění zaměstnanců jsou vyloučeny
22.2.2017
Řídicí kontrola
16

Organizační zajištění výkonu finanční kontroly I.
•příkazce operace
=vedoucí tohoto orgánu nebo vedoucí zaměstnanci jím pověření k nakládání s veřejnými prostředky
•správce rozpočtu
=vedoucí zaměstnanec organizačního útvaru odpovědný za správu rozpočtu orgánu veřejné správy nebo
jiný zaměstnanec pověřený k tomu vedoucím tohoto orgánu
•hlavní účetní
=vedoucí zaměstnanec organizačního útvaru odpovědný za vedení účetnictví orgánu veřejné správy nebo
jiný zaměstnanec pověřený k tomu vedoucím tohoto orgánu
22.2.2017
Řídicí kontrola
17

C:\Users\15137\Downloads\next.png
Řídicí kontrola
22.2.2017
Řídicí kontrola
18

Povinnosti vyplývající ze ZFK
Příkazce operace
•Před vznikem nároku na příjem
–soulad připravované operace se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli orgánu veřejné
správy,
–správnost operace (legalita + 3E)
–přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik, která
se při uskutečňování připravované operace mohou vyskytnout,
–doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady.
•Po vzniku nároku na příjem
–správnost určení dlužníka, výše a splatnost vzniklého nároku
22.2.2017
Řídicí kontrola
19

•Před vznikem závazku
–nezbytnost připravované operace k zajištění stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu
veřejné správy,
–správnost operace (legalita + 3E)
–přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik, která
se při uskutečňování připravované operace mohou vyskytnout,
–doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady
•Po vzniku závazku
–správnost určení věřitele, výše a splatnosti vzniklého závazku orgánu veřejné správy,
–soulad výše závazku s individuálním příslibem nebo limitovaným příslibem.
Povinnosti vyplývající ze ZFK
Příkazce operace
22.2.2017
Řídicí kontrola
20

Povinnosti vyplývající ze ZFK
Správce rozpočtu
•Před vznikem závazku
–operace byla ověřena příkazcem operace v rozsahu jeho oprávnění k tomuto úkonu a zda jeho podpis
na podkladu k připravované operaci souhlasí s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru,
–je v souladu se schválenými veřejnými výdaji, programy, projekty, uzavřenými smlouvami nebo jinými
rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky,
–odpovídá pravidlům stanoveným zvláštními právními předpisy pro financování činnosti orgánu veřejné
správy,
–operace byla prověřena v souvislosti s rozpočtovými riziky, která se při jejím uskutečňování mohou
vyskytnout, zejména v souvislosti s dopadem uskutečnění operace na zdroje financování činnosti
orgánu veřejné správy použitelné v příslušném rozpočtovém období a s potřebou zajištění zdrojů pro
financování činnosti tohoto orgánu v navazujícím rozpočtovém období, a zda byla stanovena opatření
k vyloučení nebo zmírnění těchto rizik.
22.2.2017
Řídicí kontrola
21

Limitovaný příslib
•k zajištění provozních potřeb vyplývajících z běžné, pravidelné činnosti orgánu veřejné správy,
které je nutné zabezpečovat operativně
•věřitel a výše není předem známa
•
22.2.2017
Řídicí kontrola
22

•Po vzniku nároku na příjem
–soulad podpisu příkazce operace v pokynu k plnění veřejných příjmů s podpisem uvedeným v
podpisovém vzoru,
–správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku orgánu veřejné správy s údaji ve
vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů,
–jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních
předpisů pro vedení účetnictví orgánu veřejné správy, souvisejících účetních rizik, které se při
jejím uskutečňování mohou vyskytnout včetně přijetí případných opatření k jejich vyloučení nebo
zmírnění.
Povinnosti vyplývající ze ZFK
Hlavní účetní
22.2.2017
Řídicí kontrola
23

Povinnosti vyplývající ze ZFK
Hlavní účetní
•Po vzniku závazku
–soulad podpisu příkazce operace v pokynu k zajištění platby s podpisem uvedeným v podpisovém
vzoru,
– soulad údajů o věřiteli, výši a splatnosti vzniklého závazku orgánu veřejné správy s údaji ve
vydaném pokynu k zajištění platby, kterou je tento orgán povinen zaplatit věřiteli,
–podle označení na pokynu, zda se jedná o operaci s individuálním příslibem nebo limitovaným
příslibem,
–soulad pokynu příkazce operace k zajištění platby s limitovaným příslibem pro určené a stanovené
období,
–jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních
předpisů pro vedení účetnictví orgánu veřejné správy4), souvisejících účetních rizik, které se
mohou vyskytnout zejména v souvislosti se zapojením cizích zdrojů, zálohami, hospodařením s fondy a
přijetí případných opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění.
•
22.2.2017
Řídicí kontrola
24

VRACÍ
VRACÍ
SCHVÁLÍ
•Nezbytnost
•Legalita
•Principy 3E
•Rizika
•Podpis Příkazce operace
•Soulad s výdaji, rozhodnutími, smlouvami
•Platné předpisy pro financování
•Rozpočtová rizika
ANO
ANO
NE
NE
PŘÍKAZCE OPERACE
€
SPRÁVCE ROZPOČTU
€
SCHVÁLÍ
Dotaz na správce rozpočtu ohledně dostupnosti financí a oprávněnosti schválit připravovanou operaci
PŘÍSLIB
---------------
---------------
-----------------------
 Před vznikem závazku – 320/2001 Sb.
22.2.2017
Řídicí kontrola
25

VRACÍ
VRACÍ
SCHVÁLÍ
•Věřitel
•Výše
•Splatnost
•Soulad s příslibem
•Podpis
•Věřitel
•Výše
•Splatnost
•Soulad s příslibem
•Rizika
•Zákon o účetnictví
ANO
ANO
NE
NE
PŘÍKAZCE OPERACE
€
HLAVNÍ ÚČETNÍ
€
SCHVÁLÍ
PLATBA
PŘÍKAZ K PLATBĚ
------------------------------------------
--------
 Po vzniku závazku – 320/2001 Sb.
22.2.2017
Řídicí kontrola
26

Revizní postupy řídicí kontroly
•následná (i průběžná) kontrola na vzorku
•úkony k prověřování, zkoumání a vyhodnocování všech údajů v zavedených evidencích a
automatizovaných informačních systémech orgánu veřejné správy nebo příjemce veřejné finanční
podpory, jehož činnost nebo splnění účelu a stanovených podmínek užití této podpory je kontrolována
•předmět = skutečnosti rozhodné pro hospodaření s veřejnými prostředky při zajišťování stanovených
úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy
22.2.2017
Řídicí kontrola
27

C:\Users\15137\Downloads\thumb-up-outline-symbol.png
Děkuji za pozornost!
jana.kranecova@mfcr.cz
22.2.2017
Řídicí kontrola
28