pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Fiskální zřízení ČR Rozpočty a daně Ivana Pařízková pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Vítejte v řečišti veřejných peněz! pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT FISKÁLNÍ n n n nPOJEM FISKÁLNÍ pochází z lat. fiscus, n npůvodně košík, později státní pokladna, a vyjadřuje spojitost s daněmi. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nDaně původně sloužily k pokrytí potřeb panovnického dvora a armády, později i pro financování veřejně prospěšných staveb (silnice, průplavy, železnice, školy atd.) a pro financování veřejných statků (bezpečnost a policie, zdravotnictví, školství, ochrana prostředí a další). n Zápatí prezentace •4 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT TOK PENĚZ n Příjmy Výdaje MCj02380290000[1] • •Veř.peněžní •Fond •SR •Daně •Poplatky •Veřejné •statky •Poplatník •Plátce pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Fiskální politika státu n n n nFiskální politika je součástí hospodářské politiky státu, která se snaží ovlivnit vývoj ekonomiky změnami výše a struktury veřejných výdajů a daní. Na rozdíl od monetární politiky, která pečuje o stabilitu měny, je fiskální politika nástrojem aktivního zasahování státu do hospodářství. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Fiskální politika nFiskální (rozpočtová) politika je nástrojem hospodářské politiky v rukou vlády. Fiskální politika se zabývá utvářením jak příjmové stránky rozpočtů (daně, cla, sociální pojištění), tak výdajovou stránkou. nRozpočet je schvalován ve formě zákona a musí být schválen Parlamentem. nCíle fiskální politiky: nudržovat ekonomický růst a vysokou zaměstnanost, nnapomáhat zachování cenové stability, nutlumit výkyvy hospodářského cyklu. n Zápatí prezentace •7 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Nástroje fiskální politiky nJedno z možných členění rozlišuje nástroje podle toho, zda je k jejich použití potřebné jednorázové schválení parlamentem či nikoliv. nVestavěné stabilizátory nPo svém zavedení působí v hospodářství automaticky a nevyžadují žádná další rozhodnutí státních orgánů. Patří sem zejména: nprincip progresivní daně z příjmu, nprincip pojištění v nezaměstnanosti a sociální transfery, nexistence subvencí do zemědělství, nstátní výkup zemědělských přebytků. n Zápatí prezentace •8 pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT n n n nPomocí fiskální politiky může veřejná správa ovlivnit: nRozdělení příjmů (přerozdělení) nagregátní poptávku núroveň ekonomické aktivity na v důsledku toho i zaměstnanost nzpůsob využívání zdrojů (například ekologické a energetické daně). n pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Typy fiskální politiky n n n n nPodle poměru příjmů a výdajů státního rozpočtu můžeme fiskální politiky teoreticky rozdělit na tři typy: n n 1.EXPANZIVNÍ 2. 2.NEUTRÁLNÍ 3. 3.RESTRIKTIVNÍ n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nExpanzivní fiskální politika n Veřejné výdaje jsou větší než vybrané daně, takže vzniká schodek (deficit) státního rozpočtu, čímž roste státní dluh. nNeutrální fiskální politika n Veřejné výdaje se rovnají vybraným daním, státní rozpočet je tudíž vyrovnaný.. nRestriktivní fiskální politika n Veřejné výdaje jsou menší než daně, takže se snižuje státní dluh. Restriktivní fiskální politika má smysl tehdy, má-li stát veliký státní dluh; jinak by totiž znamenala, že stát vybírá zbytečně vysoké daně. Zápatí prezentace •11 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Právní hledisko nPříjmy a výdaje státního rozpočtu nPříjmy a výdaje rozpočtů ÚSC-obce, kraje, apod. nDaně a poplatky, odvody nCla nOstatní příjmy veřejných peněžních fondů n n-se zabývá tzv. FISKÁLNÍ část FP n n Zápatí prezentace •12 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Ø ØRozpočtové právo ØBerní právo-Daňové p. ØCelní právo pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Rozpočtové právo-pojem n n n n nsouhrn právních norem, které se zabývají chováním subjektů finančně právních vztahů k veřejným peněžním fondům, resp. veřejným rozpočtům n nsouhrn finančně právních norem upravujících rozpočtovou soustavu, n rozpočtový proces, n každoročně státní rozpočet a rozpočty ÚSC pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT Berní právo-pojem n n n n nsouhrn právních norem, které se zabývají chováním subjektů finančně právních vztahů k jednotlivým daním, poplatkům, dávkám do veř. p. fondů nsouhrn finančně právních norem upravujících daňovou soustavu, n poplatkovou soustavu, n daňový proces n pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT nRozpočtové právo v systému finančního práva n nV rámci fiskální části FP můžeme hovořit o tom, že ji ještě tvoří i právní úprava účetnictví, které se promítá jak do rozpočtového práva, tak především do berního-daňového práva n nTato jednotlivá pododvětví FP spolu velmi úzce souvisí a mají úzké vazby n n • •Nefiskální •část FP • • •Fiskální část •FP • •Finanční •právo • •Rozpočtové právo •Berní právo •Daňové právo •Celní právo pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT POJEM ROZPOČET n n n n nBUDGET=anglické slovo, vzniklo ze starofrancouzského boulgette nV nejširším pojetí-přehled příjmů a vydání soukromého nebo veřejného hospodářství pro určité období rozpočtové období nDefinici nelze jednoznačně stanovit a to z důvodu, že rozpočet ve společnosti hraje roli hospodářskou a státoprávní nNejčastěji je posuzován ze stránky hospodářské n MCj02374060000[1] pruh+znak_PF_13_gray5+fialovy_RGB PF_PPT ROZPOČET z hospodářské stránky n n n nČíselný plán pro určité, časově omezené období, jehož náplní jsou PŘÍJMY a VÝDAJE nZ historického pohledu lze rozpočet chápat jako produkt historického vývoje společnosti a její ekonomiky nVztah příjmů a výdajů pro určité období – n časový úsek, jedná se o takový vztah, který vychází z počáteční situace(stavu) P+V a z cílové vize P+V n n n n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Malé nahlédnutí do historie rozpočetnictví n nVznik rozpočtů je spojen s vývojem jednotlivých společensko-ekonomických formací-prvotní formy rozpočtů-otrokářská společnost-vše naturální podoba n nStarověk- Babylónie, Asýrie, Egypt, Persie, Fénicie, městské státy antického Řecka, Makedonie, otrokářský Řím- naturální podoba n n n MCj03536060000[1] • • „ Bez poznání minulosti bychom nepochopili přítomnost.“ www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Historie rozpočetnictví n nVznik kovových peněz znamenal zdokonalování státního hospodářství a vedl k jejich hromadění do státní pokladny - Čína, Egypt, Řecko, n notrokářský Řím-vznik prvních poplatků – za užívání podmaněných státních území-AGER PUBLICUS n a vznik prvních daní n -pozemková daň(tributum soli) n -naturální daň z části úrody(stipendium) n -poplatky z řemesel a jiného podnikání(vectigalia) n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Historie rozpočtů v České republice nSt.rozpočet dnešního typu vznikl 17. října 1863- rozpočtové řízení n n1867 v Ústavě první právní úprava rozpočtu jako takového n nRecepce zákonných norem Rakouska-Uherska do československého právního řádu , která byla provedena z.č.11/1918 Sb., znamenala i převzetí rakouských rozpočtových norem n nProsinec 1918 přijat zákon č. 95/1918 Sb., zákon o rozpočtovém provizoriu, naše první samostatná rozpočtová norma n n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozpočty po roce 1945 nR.1945-1946 stagnace nStruktura rozpočtů zůstala zachována do roku 1947 nZměny rozpočetnictví od r.1948-spojování rozpočtů podniků(tzv. finanční plány) s rozpočty NV a ministerstev v jednom státním rozpočtu n nZ. č. 8/1959 Sb., Stanovil základní pravidla státního rozpočtu a o hospodaření s rozpočtovými prostředky n n1970 nová pravidla-reakce na federativní stát+každá republika svoje pravidla n n1990- z.č. 576/1990 Sb., pravidla hospodaření s rozpočtovými prostředky ČR, platila až do roku 2000. n n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Prameny rozpočtového práva nÚstavní zákon č. 1/1993 Sb., Ústava České republiky. nUsnesení předsednictva ČNR č. 2/1993 Sb., o vyhlášení Listiny základních práv a svobod, ve znění pozdějších předpisů n nÚZ č.347/1997 Sb., o vytvoření VÚSC n nZákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů(rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Prameny rozpočtového práva nZákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů n nZákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů n nZákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosu některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nZ. č. 23/2017 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti nZ. č. 25/2017 Sb., o sběru vybraných údajů pro účely monitorování a řízení veřejných financí nZ. č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje nVyhláška č. 133/2013 Sb., o stanovení rozsahu a struktury pro vypracování návrhu zákona o SR a návrhu SV SR a lhůtách pro jejich předkládání nVyhláška . 5/2014 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění SR, roup. StF, rozpočtů ÚSC, roz. DoSvO a roz. RegRR n Zápatí prezentace •25 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Prameny rozpočtového práva nZákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. nZákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů. nZákon č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů. nZákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled SUBJEKTY 1)STÁT- orgány státní správy 2)Orgány místní samosprávy 3)Zájmové veř. právní korporace 4)Soukromoprávní korporace 5)FO + PO 6)Speciální orgány st. správy= org. FINANČNÍ SPRÁVY-FÚ MCj03044930000[1] www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozpočtová soustava nSoustava veř. rozpočtů se člení na základě nFINANCÍ •SOUKROMÉ •VEŘEJNÉ • • •FO, rodiny • • •soukromoprávní korporace •CENTRÁLNÍ ÚROVEŇ • ÚZEMNÍ-MÍSTNÍ-MUNICIPÁLNÍ www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Centrální rozpočty nStátní rozpočet nRozpočty státních fondů nRozpočet Národního fondu nFondy organizačních složek nFondy příspěvkových organizací nStátní finanční aktiva a pasiva nRozpočet bezpečnostní informační služby nRozpočty sociálního zabezpečení n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Územní rozpočty nRozpočty krajů nRozpočty obcí nRozpočty dobrovolných svazků obcí nRozpočty městských částí a městských obvodů nRozpočet hl. města Prahy nRozpočty regionálních rad reg. soudržnosti www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Státní rozpočet n nStátní rozpočet je vrcholným nástrojem finanční politiky státu, jím se řídí veškeré finanční hospodaření. n nV nejobecnějším pojetí státního rozpočtu jsou jeho obsahem veškeré příjmy a výdaje, jakož i vazba na rozpočty ostatní. Těmito vazbami jsou finanční vztahy v podobě dotací, návratných finančních výpomocí či naopak odvodů. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Státní rozpočet slovy RP nSR představuje finanční vztahy, které zabezpečují financování některých funkcí státu v rozpočtovém roce. K tomuto účelu SR soustřeďuje rozpočtové příjmy vymezené rozp. pravidly nebo jiným zákonem nSR obsahuje očekávané P+V v rozpočtovém roce a financující položky nSR jako souhrn finančních dokumentů zahrnuje zákon o SR, rozpis ukazatelů SR, podrobné rozpočty Org. složek a změny těchto dokumentů Zápatí prezentace •32 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nRozpočet lze také charakterizovat jako systém financování nebo potřeba financovat stát jako celek a dále města, obce a kraje. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Střednědobý výhled nStřednědobý výhled je pomocným nástrojem státu nOčekávané příjmy a výdaje státního rozpočtu a státních fondů na jednotlivá léta, na která je sestavován, a předpoklady a záměry, na základě nichž se tyto příjmy a výdaje očekávají a plánují. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Střednědobý výdajový rámec n n ntvoří celkové výdaje státního rozpočtu a státních fondů na každý z roků, na které je sestavován střednědobý výhled. www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Další základní pojmy nDotace-peněžní prostředky poskytnuté SR, aktivy, NF nNávratná finanční výpomoc- prostředky poskytnuté bezúročně na určitý účel-nutné vrátit do SR nJiné peněžní prostředky- prostředky finančních aktiv, PO, St. Fondů a fondů org. složek nFinanční vypořádání- přehled o čerpání, použití a vrácení nepoužitých prostředků nNeoprávněné použití peněžních prostředků SR, St.F,NF- porušení povinnosti stanovené zákonem, rozhodnutím, dohodou, apod., porušení účelu, podmínek nZadržení p.prostředků-porušení povinnosti vrácení pr. Zápatí prezentace •36 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozpočtový systém nInformační systém veřejné správy spravovaný MF a soustřeďují se zde: 1.Údaje pro sestavení SR, S. výhledu, rozp. provizoria, 2.Sestavuje se SR, SV, provizorium, 3.Mění se údaje 4.Rozpočtová opatření 5.Rozpočty org.složek 6.Údaje pro ČNB 7.Ukazatele plnění SR dle rozpočtové skladby Zápatí prezentace •37 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled STÁTNÍ POKLADNA nSouhrn peněžních prostředků na nP+V účtech SR nÚčtech st.finančních aktiv nÚčtech ministerstva pro řízení likvidity st. Pokladny a st. Dluhu nÚčty FÚ a celních úřadů nÚčty rezervních fondů Org. Složek státu a fondů FKSP nÚčtech Pozemkového fondu ČR nÚčtech veřejných vysokých škol, veřejných výzkumných institucí Zápatí prezentace •38 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled ROZPOČTOVÁ SKLADBA ØJe závazný systém, podle kterého se člení P+V SR ØJasná, přehledná, jednoduchá, srovnatelná ØVyhláška 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, vzpzd. MCj00825150000[1] www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Rozpočtová skladba nRS upravuje způsob třídění údajů všech peněžních operací veřejných rozpočtů a peněžních fondů státu, obcí, krajů, dobrovolných svazků obcí, org. složek a příspěvkových organizací státu a ÚSC n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Třídění P+V SR podle rozpočtové skladby 1. 1.Odpovědnostní-kapitolní 2.Druhové 3.Odvětvové 4.Konsolidační 5.Zdrojové 6.Doplňkové 7.Programové 8.Účelové 9.Strukturní 10.Transferové MPj01777780000[1] www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled 1.Odpovědnostní - kapitolní členění nKancelář prezidenta republiky nPoslanecká sněmovna Parlamentu nSenát Parlamentu nÚřad vlády České republiky nBezpečnostní informační služba nMinisterstvo zahraničních věcí nMinisterstvo obrany nNárodní bezpečnostní úřad nMinisterstvo financí n n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Speciální kapitoly státního rozpočtu n nKapitola 396 Státní dluh -obsluha a umořování státního dluhu n nKapitola 397 Operace státních finančních aktiv- peněžní operace na účtech státních finančních aktiv n nKapitola 398 Všeobecná pokladní správa n součástí této kapitoly je n n vládní rozpočtová rezerva n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Vládní rozpočtová rezerva n nPro zajištění rozpočtového hospodaření nKe krytí nepředvídaných a nezbytných výdajů nTvoří se ve výši nejméně 3%výdajů SR/r. nO použití VRR rozhoduje vláda a v určitém rozsahu ministr financí n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled 2.Druhové členění nDaňové příjmy nNedaňové příjmy nKapitálové příjmy nPřijaté transfery nBěžné výdaje nKapitálové výdaje nFinancování n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled 3.Odvětvové členění n Podle tohoto hlediska se P+V třídí na základě ODVĚTVÍ – druh činností ze kterých plynou P a vynakládají se V n 1.Zemědělství a lesní hospodářství 2.Průmyslová a ostatní odvětví hospodářství 3.Služby pro obyvatelstvo 4.Sociální věci a politika zaměstnanosti 5.Bezpečnost státu a právní ochrana 6.Všeobecná veřejná správa a služby n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled 4. Konsolidační členění nZáznamová jednotka - Převody uvnitř peněžního fondu nPřevody především uvnitř státního rozpočtu nZáznamová jednotka - Dotace přijaté z území jiného okresu nDotace přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje nSplátky návratných finančních výpomocí, půjček a úvěrů přijaté obcí nebo krajem od obce v jiném kraji nebo od jiného kraje. n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled PŘÍJMY STÁTNÍHO ROZPOČTU n nVýnosy daní včetně příslušenství nPojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti nVýnosy z podílu na clech nPříjmy z činnosti organizačních složek státu n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nOdvody příspěvkových organizací nOdvody ze zbývajícího zisku ČNB nSankce za porušení rozpočtové kázně nSprávní a soudní poplatky nÚhrady spojené s realizací státních záruk www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nPříjmy z prodeje a pronájmu majetku ČR nVýnosy z majetkových účastí státu nVýnosy z cenných papírů nPenále nPokuty n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled VÝDAJE STÁTNÍHO ROZPOČTU nVýdaje na činnost organizačních složek státu a příspěvky na provoz příspěvkových organizací státu n nV. na dávky důchodového pojištění- n mandatorní výdaje nDotace a návratné finanční výpomoci nDotace a návratné finanční výpomoci FO a PO na podnikatelskou činnost n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nDotace státním fondům nDotace nadacím nDotace dobrovolným svazkům obcí nNákup cenných papírů n www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled nPeněžní dary poskytnuté do zahraničí nVklady a příspěvky mezinárodním organizacím nVýdaje na dluhovou službu nVládní úvěry nDalší výdaje www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Státní fondy nPro zvláštní finanční zabezpečení úkolů a hospodaření s prostředky pro fondy určenými nPrávnická osoba nZřízen zákonem – orgán, do jehož působnosti f. patří n zdroje, použití, správní výdaje nV názvu „Státní fond“ Zápatí prezentace •54 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Národní fond nPeněžní prostředky EU nPeněžní prostředky přechodového nástroje nPeněžní prostředky svěřeny ČR na základě mezinárodních smluv nMF – platební orgán, spravuje toky prostředků nHospodaření a kontrola s prostředky je podle RP, není –li stanoveno pravidly či zákony EU něco jiného nZůstatky se převádějí Zápatí prezentace •55 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled DAŇOVÉ-Berní PRÁVO nPojem daň- ekonomický a právní pohled nPojem poplatek nCharakteristika daně dle DŘ n nSystém daní a poplatků- SOUSTAVA Zápatí prezentace •56 www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled Organizační diagram • DAŇ V ekonomickém smyslu V právním smyslu Ve smyslu legislativní zkratky povinná, zákonem stanovená částka, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu, část důchodu subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu. legální definice chybí. - majetkové plnění ve prospěch veřejného peněžního fondu, stanovené autoritativně zákonem, Dle DŘ § 2 odst. 3 • www.law.muni.cz PF_PPT2 PF_PPT_nahled n n n Děkuji za pozornost.