1 Fiskální část FP aneb co se nevešlo do přednášek Michal Radvan Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office 2 Gambling v obci §2 možnosti regulovat negativní aspekty : §Absolutní zákaz, zejm. hracích přístrojů §Vysoké zdanění Administrativní nástroje §Obecně závazná vyhláška – některé typy gamblingu (bingo, technické hry – hrací přístroje, živé hry a turnaje malého rozsahu) mohou být provozovány jen na místech a v čase stanoveném OZV, nebo je možné je zcela zakázat §Povolení pro hrací místa k provozování binga, technické hry a živé hry vydané obcí 3 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Daňové nástroje 2012-16 §Většina problémů vyřešena v roce 2012: §DPPO a DPH §Správní poplatek za povolení a změny v povolení §Dodatečná sektorová daň (odvod) 4 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office 2017 §Zákon o dani z hazardních her §Zrušení slevy ve výši daru ČOV na podporu sportu 5 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Poplatník §držitel základního povolení nebo ten, kdo provozuje hazardní hru, k jejímuž provozování je takového povolení potřeba §ohlašovatel hazardní hry nebo ten, kdo provozuje hazardní hru, k jejímuž provozování je potřeba ohlášení 6 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Předmět daně §provozování hazardní hry na území České republiky pro účastníka hazardní hry, pokud je k provozování této hry potřeba základní povolení nebo tato hra má být ohlášena §v případě hazardní hry provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti jiné osobě, která se k účasti na hazardní hře registrovala nebo zaplatila vklad a která nemá bydliště na území České republiky, se za provozování hazardní hry na území České republiky pro účastníka hazardní hry považuje rovněž provozování pro tuto osobu 7 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Základ daně §součet dílčích základů daně, které tvoří částka, o kterou úhrn přijatých a nevrácených vkladů převyšuje úhrn vyplacených výher §z loterie §z kursové sázky §z totalizátorové hry §z binga §z technické hry §z živé hry §z tomboly §z turnaje malého rozsahu 8 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Sazba daně §23 % pro dílčí základ daně z loterií, §23 % pro dílčí základ daně z kursových sázek, §23 % pro dílčí základ daně z totalizátorových her, §23 % pro dílčí základ daně z bing, §35 % pro dílčí základ daně z technických her, §23 % pro dílčí základ daně z živých her, §23 % pro dílčí základ daně z tombol a §23 % pro dílčí základ daně z turnajů malého rozsahu. §Minimální dílčí daň z technických her činí součin součtu herních pozic jednotlivých povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru a částky 9 200 Kč. 9 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Zdaňovací obdobím §kalendářní čtvrtletí 10 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Rozpočtové určení §Celostátní hrubý výnos daně z hazardních her je ze 70 % příjmem státního rozpočtu a 30 % příjmem rozpočtů obcí. §Část celostátního hrubého výnosu daně z hazardních her ve výši dílčí daně z technických her je ze 35 % příjmem státního rozpočtu a 65 % příjmem rozpočtů obcí. 11 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Samovyměření §Daň tvrzená poplatníkem v daňovém přiznání se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, a to ve výši v něm tvrzené. §V případě, že poplatník nepodá daňové přiznání v zákonem stanovené lhůtě, považuje se daň za tvrzenou ve výši 0 Kč; pokuta za opožděné tvrzení daně se neuplatní. 12 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Shrnutí §Odvod je konečně nazýván daní §Daň musí být placena i z nelegálního hazardu §Zrušení nejasné výjimky - slevy na sport §1. skutečná sektorová daň v ČR §Nový institut samovyměření 13 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office EET - data zveřejňovaná Českým statistickým úřadem §Tržby v pohostinství zaznamenaly od počátku letošního roku výrazný skok. Ve druhém čtvrtletí (nejnovější údaj) stouply tržby v běžných cenách o téměř 24 procent, v prvním dokonce o 26 procent. §EET zkomplikovala v hospodách a restauracích podvádění a umělé snižování tržeb (omezily se například černé fondy pro číšníky, kuchaře či pomocníky v kuchyni, kteří pracovali za minimální mzdu a další peníze dostávali na ruku). §Růst ve statistice platů: v letošním prvním pololetí došlo k meziročnímu navýšení průměrné mzdy o 13,7 procenta, což je nejvyšší nárůst ze všech odvětví napříč českou ekonomikou. §Počet zaměstnanců v pohostinství vzrostl na 89 tisíc. 14 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Jen EET? §tlak na růst mezd kvůli obecnému nedostatku pracovníků v ekonomice §zvýšení minimální mzdy §kontrolní hlášení DPH §snížení DPH u stravovacích služeb na 15 procent z 21 procent §většina restaurací promítla zvýšené náklady do cen; náklady na EET nesou především zákazníci (ceny ve stravovacích službách jsou o 7,2 procenta vyšší než před rokem) 15 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §stoupl počet daňových subjektů v oblasti ubytování a pohostinství o 959, tedy asi o 2,4 procenta z odhadovaných asi 40 tisíc při zavedení EET §celkem 1506 daňových plátců skončilo, ale 2465 se jich nově registrovalo §na DPH podle odhadů ministerstva přinesla EET od ledna do konce listopadu do rozpočtu navíc 4,1 miliardy korun a za celý rok to může být zhruba pět miliard korun §EET hodnotilo jako pozitivní 64 procent veřejnosti §Náklady na zavedení EET podle dřívějších údajů finanční správy letos mají činit zhruba 370 milionů korun a v dalších letech zhruba 310 milionů korun ročně. 16 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §EET čeká ještě třetí a čtvrtá fáze, které by měly začít v březnu a v červnu 2018. Třetí fáze se bude týkat stánkového prodeje občerstvení bez zázemí pro hosty ve formě stolů a židlí, stejně jako prodeje na farmářských trzích nebo služeb účetních, advokátů a lékařů. Čtvrtá fáze zapojí do EET vybrané řemeslníky či další služby. §Senát navrhl, aby se EET nevztahovala na firmy s ročním obratem do 750 tisíc 17 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Divnodaně §Rozhlédněte se, co zdanit!!! 18 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Kafe §LV: Excise tax on other excise goods §ground or not ground, roasted or not roasted, with caffeine or decaffeinated; rate (per 100 kilograms) EUR 142.29 §DK: Excise duty on coffee, coffee extracts and coffee-substitute and on tea and tea extracts §raw coffee: DKK 6.39, roasted coffee: DKK 7.67, coffee extracts: DKK 15.61 19 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §BE: Excise duties on coffee §Rates per kilogram net weight: •not roasted coffee 0.1988 EUR § roasted coffee 0.2486 EUR § essences and concentrates of coffee 0.6960 EUR §HR: Special tax on coffee § § 20 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Kind of coffee or coffee product Amount of tax in HRK per kg net weight Non-roasted coffee 5.00 Roasted coffee 6.00 Coffee husks and skins 15.00 Coffee extracts, essences and concentrates 20.00 Coffee contained in the final product 60.00 §BG: Excise §Coffee and coffee extracts §RO: Non EU-harmonised excisable products §Green coffee 306, roasted coffee 450, soluble coffee 1800 EUR/ton § § 21 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Čaj §DK: Excise duty on coffee, coffee extracts and coffee-substitute and on tea and tea extracts §tea DKK 7.33 §tea extracts and products made of tea extracts DKK 18.29 § 22 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Nealkoholické nápoje §BE: Excise duties on non-alcoholic beverages §3.7284 EUR/hl: waters containing added sugar or other sweetening matter or flavoured, beers with an alcoholic strength not exceeding 0.5% vol., wines and beverages with an alcoholic strength not exceeding 1.2% vol. §LV: Excise tax on other excise goods §7.40 EUR/hl: water and mineral water with added sugar, other sweetener or flavouring, and other non-alcoholic beverages, except fruit and vegetable juice and nectar 23 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §HR: Special tax on non-alcoholic beverages §40 HRK/hl: waters, including mineral and sparkling waters, with added sugar or other sweeteners or flavoured, except fruit juices, fruit nectars, and other beverages with alcohol content not higher than 1.2 %, 240 HRK/hl: syrups and concentrates intended for the preparation of non-alcoholic beverages, 400 HRK/100 kg powders and granules intended for the preparation of non-alcoholic beverages §FR: Specific duty on beer and certain non-alcoholic beverages §0.54 EUR/hl: drinking waters, i.e. natural or artificial mineral waters, table waters, etc. § 24 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §DK: Excise duty on mineral waters and the like §DKK 1.64 per litre for products with a content of sugar above 0.5g per 100 millilitre and DKK 0.59 per litre for products with a content of sugar below 0.5g per 100 millilitre: mineral waters, lemonade, fruit and vegetable juice, fruit nectar, etc. §FI: Excise duty on sweets, ice-cream and soft drinks §0.11-0.22 EUR / l § § 25 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Sladkosti §FI: Excise duty on sweets, ice-cream and soft drinks §0.95 EUR/kg on ice-cream and chocolate §DK: Excise duty on chocolate and sweets §DKK 25.97 per kg net weight of chocolate and sweets with a content of sugar above 0.5g per 100g and DKK 22.08 per kg net weight of chocolate and sweets wih a content of sugar below 0.5g per 100g §Chocolate and chocolate products, liquorice products, marzipan, sweets, effervescent products, chewing gum, cakes with a certain sugar, cacao or chocolate content, etc. §Extra tax on raw materials such as almonds, grains, etc. 26 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §HU: Chips tax: salty, sweet and with highly caffeine level products 27 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Surový tabák §CZ: tax rate the same as for tobacco 28 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Telekomunikace §GR: Tax on mobile subscription services and tax on card mobile phone services §as a percentage of the total monthly subscription fee, before VAT: 12-20 % §mobile card service tax is 12% on the value, before VAT of every new card purchase or time renewal §HU: Telecommunication services tax §private calls, messages 2 HUF/second, message §non-private calls , messages 3 HUF/ second , message §Hungary internet tax cancelled after mass protests!!! 29 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Letenky §DE: Aviation tax §€ 7.50 for short journeys, € 23.43 for medium distances and € 42.18 for long distances §FR: Civil aviation duty §€ 4.24 per passenger embarking for a flight to a destination in France or in another Member State of the European Union or in another state in the European Economic Space agreement or in Switzerland, € 7.62 per passenger embarking for any other destination, € 1.27 per tonne of freight or mail loaded onto an aircraft §FR: Tax on public air and sea transport to and from Corsica § 30 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office §GB: Air passenger duty §eight different rates depending on the distance and class of travel §Band A: GBP 13 – for flights beginning in the UK and ending in the UK or any other country/territory for which the capital city is within 2000 miles of London §Band B: GBP 69 – between 2001 and 4000 miles §Band C: GBP 53 – between 4001 and 6000 miles §Band D: GBP 74 – more §Other then economy class: doubled §Lower rates for Northern ireland §MT: Airport (Passenger Service Charge) §EUR 23.29 per Malta-originating passenger § 31 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Banky §SI: Financial services tax §GB: Bank levy, Bank payroll tax §PL: Tax on banks §FI: Temporary bank tax §AT: Levy on banks §CY: Special Tax for Financial Institutions §HU: Special tax on Financial Institutions § §The Financial Transaction Tax (FTT) – EU PROPOSAL 32 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Zelené daně §Všude a na cokoliv §Emise, odpady, CO2, obaly §Zelené důvody §Zdanění aut (roční, registrační, vignette, mýtné) 33 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Závěry §Jsme zpět ve 20. letech 20. století – daně na cukr, sůl, kožichy, žárovky, minerální oleje, uhlí, sádlo, máslo, maso, víno, zbraně, hazard… §Skoro všechny divnodaně jsou akcízy §Většina v rozporu s principem volného pohybu zboží § 34 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office Děkuji za pozornost 35 Define footer - Name of the presentation / Your name / Unit, Office