‹#› 1 Cestovní náhrady Právnické výpočty Adam Ptašnik 2020 ‹#› 2 Základní zásady Základní úprava u soukromých zaměstnanců, u státních pouze odchylky (§ 174 ZP) •Soukromí zaměstnanci – minimální standard, státní zaměstnanci – upravena i horní hranice (§ 156/3 ZP, § 173 ZP) •Cestovní náhrady se platí v prokázané výši, nebo v uznané výši zaměstnavatelem (kromě ceny pohonných hmot) (§ 185 ZP) •Cestovní náhrady lze paušalizovat (§ 182 ZP) •Doklady musí zaměstnanec předložit do 10 pracovních dní od skončení cesty (není-li jiná dohoda) (§ 183/3 ZP) •Zaměstnavatel musí pracovní cestu vyúčtovat a uspokojit zaměstnavatele do 10 pracovních dní od předání dokladů, částka doplacená zaměstnanci v Kč se zaokrouhluje na celé Kč nahoru (§ 183/5 ZP) ‹#› 3 Druhy cestovních nákladů •Jízdní výdaje (cestovné) •Jízdní výdaje k návštěvě rodiny •Výdaje za ubytování •Zvýšené stravovací výdaje (stravné) •Nutné vedlejší výdaje § 156 ZP ‹#› 4 Vnitrostátní stravné – zásady •Vždy se vychází z kalendářního dne (§ 163/1 ZP) •Spadá-li cesta do 2 kalendářních dnů a je to výhodnější pro zaměstnance, tyto dny se nedělí (§ 163/4 ZP) •Pro soukromé zaměstnance platí pouze min. sazba (§ 163/1 ZP) •V rámci zákonné sazby stravné určuje zaměstnavatel zaměstnanci před cestou, neurčí-li, zaměstnanci náleží zaměstnanci min. sazba (§§ 163/3, 176/5 ZP) ‹#› 5 Vnitrostátní stravné - sazby •Sazba dle délky trvání cesty v jednom kalendářním dni (§§ 163/1, 176/1,2 ZP ,§§ 2, 3 VV, ): Délka cesty [h] Sazba min. [Kč] Sazba max. [Kč] 0 – 5 0 103 5 – 12 87 103 12 – 18 131 151 18 – 24 206 246 ‹#› 6 Vnitrostátní stravné – krácení Délka cesty [h] Max. krácení 5 – 12 70 % 12 – 18 35 % 18 – 24 25 % •Sazba krácení je za každé poskytnuté jídlo (§ 163/2 ZP) •Míru krácení za poskytnutou stravu musí zaměstnavatel zaměstnanci sjednat nebo určit před cestou, jinak se krátí o maximum (§§ 163/3, 176/3 ZP) ‹#› 7 Stravné v zahraničí - zásady •Sazba podle země, ve které trvala cesta v kalendářním dni nejdéle (§ 170/2 ZP) •Denní sazba se sjedná nebo určí ve výši min. 75 % základní sazby (posádky lodí 50 %) (§ 170/2 ZP) •Neurčí-li, nebo nesjedná, náleží zaměstnanci jako denní základní sazba (stejně tak státním zaměstnancům) (§§ 170/2, 179/1 ZP) •Stravné v zahraničí náleží pouze za cesty trvající v kalendářním dni v součtu alespoň 1 hodinu (§ 170/3 ZP) •Někteří vedoucí státní zaměstnanci mají nárok na zvýšení zahraničního stravného až o 15 % (§ 179/2 ZP) •Státním zaměstnancům lze poskytnout kapesné až do výše 40 % stravného (§ 180 ZP) Denní sazba je upravená základní ‹#› 8 Stravné v zahraničí - sazby •Základní sazba dle každoroční vyhlášky (§ 170/2 ZP, § 189/4 ZP, VC) •Stanovena pro každý jednotlivý stát •Stanovena buď v EUR (35 - 55), USD (40 - 65), GBP (40), nebo CHF (75) (příl. VC) ‹#› 9 Stravné v zahraničí - sazby •Sazba dle délky trvání zahraniční cesty v jednom kalendářním dni, ve kterém nevznikl nárok na vnitrostátní stravné (§ 170/3 ZP): Délka cesty [h] Část denní sazby 18 – 24 1 12 – 18 2/3 1 – 12 1/3 0 – 1 0 ‹#› 10 Stravné v zahraničí - sazby •Sazba dle délky trvání zahraniční cesty v jednom kalendářním dni, ve kterém vznikl nárok na vnitrostátní stravné (§ 170/3 ZP): Délka cesty [h] Část denní sazby 18 – 24 1 12 – 18 2/3 5 – 12 1/3 0 – 5 0 ‹#› 11 Stravné v zahraničí – krácení Délka cesty [h] Část denní sazby Max. krácení 18 – 24 1 25 % 12 – 18 2/3 35 % 1 (5) – 12 1/3 70 % 0 – 1 (5) 0 0 •Sazba krácení je za každé poskytnuté jídlo (§ 170/5 ZP) •Míru krácení za poskytnutou stravu musí zaměstnavatel zaměstnanci sjednat nebo určit před cestou, jinak se krátí o maximum (§ 170/5 ZP) vychází se ze základní sazby, přitom stravné se počítá z upravené denní ‹#› 12 Souběh vnitrostátního a zahraničního stravného •Po dobu cesty v ČR se poskytuje vnitrostátní stravné (§ 154 ZP, § 170/4 ZP) •Rozhodný je okamžik přechodu hranice (odlet letadla) (§ 154 ZP) •Doby několika zahraničních pracovních cest v jednom dni se sčítají (§ 170/4 ZP) •Nevznikne-li při zahraniční pracovní cestě nárok na stravné, její doba se připočítává k cestě vnitrostátní (§ 170/4 ZP) ‹#› 13 Cestovné •Při použití dálkové hromadné dopravy a taxi – Prokázaná výše (§ 157/1 ZP) •Jiný dopravní prostředek místo určeného hromadného –Ve výši ceny určené hromadné dopravy (§ 157/2 ZP) •Silniční motorové vozidlo –Základní náhrada + náhrada za spotřebované pohonné hmoty (§ 157/3 ZP) •Při použití MHD –Prokázaná výše (§ 159/1 ZP) –V místě výkonu práce – ve výši jízdného bez prokázání (§ 159/2 ZP) –Pokud zaměstnavatel zaměstnanci zajistí bezplatné použití MHD – jízdné nenáleží (§ 159/2 ZP) ‹#› 14 Cestovné – základní náhrada •Sjednána nebo určena zaměstnavatelem (§ 158/1 ZP) ve výši nejméně zákonné sazby (§ 157/4 ZP) •Nebyla-li, náhradní zákonná sazba (§ 157/4,5 ZP, § 1 VV): –Osobní automobil: 4,20 Kč/km –Kolo, motorka, koloběžka, trojkolka: 1,10 Kč/km –Přívěs: min. 15 % navíc –Nákladní automobily, autobusy, traktory: min. 8,40 Kč/km ‹#› 15 Cestovné – spotřebované pohonné hmoty •cena x spotřeba x vzdálenost (§ 158/2 ZP) •Cena (§ 158/3 ZP, § 4 VV) – Prokázaná zaměstnancem (dokladem, popř. aritmetickým průměrem cen z několika dokladů) – Není-li hodnověrně prokázaná, dle vyhlášky •Spotřeba (§ 158/4 ZP) –Spotřeba pro kombinovaný provoz dle norem EU zapsaná v technickém průkazu –Není-li tento údaj, aritmetický průměr spotřeb uvedených v technickém průkazu ‹#› 16 Zahraniční cestovné •V cizí měně •V doložené ceně •Nedoloží-li ze závažných důvodů zaměstnanec cenu, pak na základě prohlášení o ceně s odůvodněným nedoložením •Výpočet stejný jako vnitrostátní cestovné § 167 ZP ‹#› 17 Cizí měna •Záloha se poskytuje –v měně stanovené vyhláškou, nebo –v jiné dohodnuté měně, ke které ČNB vyhlašuje kurz (vč. Kč), a to dle kurzu ČNB ke dni vyplacení zálohy (přepočítává se přes Kč) (§ 183/2 ZP) •Zaměstnanec nespotřebovanou zálohu vrací (§ 183/4 ZP) – v poskytnuté měně – v české měně – v měně, na kterou prostředky směnil •Zaměstnavatel doplácí cestovní náhrady převyšující zálohu (§ 183/4 ZP) –v měně dle dohody –v české měně •Pro vyúčtování záloh se použije kurz zálohy a kurzy doložené zaměstnancem. (§ 183/4 ZP) • Nebyla-li poskytnuta záloha, kurz ČNB k 1. dni pracovní cesty (§ 184 ZP) ‹#› 18 Diskuze •Daně z příjmů –zaměstnance –vyšší stravné poskytované soukromým zaměstnavatelem –paušální cena pohonných hmot •Pracovní cesta spadající do více dnů (§ 163/4 ZP) – sčítají se vždy časy všech možných 2 sousedních dnů? –sčítají se časy i více než 2 dnů? –platí pouze pro pracovní cesty trvající právě 2 dny? ‹#› 19 Použité předpisy •ZP: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce: § 151 an. •VV: Vyhláška č. 358/2019 Sb. (základní náhrada, vnitrostátní stravné a průměrná cena pohonných hmot) •VC: Vyhláška č. 310/2019 Sb. (základní sazby stravného v cizí měně)