Adobe Systems Daňová evidence Jan Neckář BV503K Bilanční právo 12. 11. 2021 Adobe Systems Vymezení daňové evidence ̶Navazuje na jednoduché účetnictví (zrušeno v roce 2004, byť v roce 2016 ve specifických případech obnoveno) ̶Zajišťuje zjištění (dílčího) základu daně z příjmů fyzických osob ̶Daňová evidence X evidence daní! ̶Obsahuje údaje o příjmech a výdajích a dále pak údaje o majetku a závazcích. ̶Jde v podstatě velmi zjednodušenou a zredukovanou formou účetnictví, ALE o účetnictví v pravém slova smyslu se ale nejedná. Adobe Systems Rozdíl mezi účetnictvím a DE ̶DE: rozdíl mezi příjmy a výdaji ̶Příjmy = přijaté peníze v pokladně nebo na bankovním účtu, případně jiná protihodnota (nepeněžní příjem) ̶Výdaje = úbytek finančních prostředků v pokladně nebo na bankovním účtu ̶Rozhodující je okamžik zaplacení (zápočet je forma úhrady!) ̶ÚČTO: rozdíl mezi výnosy a náklady ̶Základ daně = výsledek hospodaření, tj. rozdíl mezi výnosy a náklady upravený o odpočitatelné a připočitatelné položky určené ZDP ̶Výnosy vyjádřené v Kč ̶Rozhodující není okamžik zaplacení, ale výnos (nárok) nebo náklad Adobe Systems Vedení DE a DPH ̶Plátce DPH nemusí vždy vést účetnictví ̶V rámci DE musí být přehledně vymezeno, jaká plnění byla poskytnuta s jakou sazbou daně ̶Požadavek evidence vydaných daňových dokladů (zjednodušených daňových dokladů) – číslo dokladu… ̶Zvláštní povinnosti stanoví ZDPH (archivace dokladů, náležitosti dokladů, …) ̶ Adobe Systems Subjekty vedoucí daňovou evidenci ̶Určena pro všechny podnikající FO, které nevedou účetnictví ̶Nemusí být vedena, pokud podnikající FO uplatňuje výdaje procentem (paušální výdaje) ̶Povinnost vést pouze evidenci zdanitelných příjmů ̶DE je vedena fyzickými osobami, které ̶Nejsou účetní jednotkou ̶Obrat nepřekročil za minulý kalendářní rok 25 mil. Kč ̶Nejsou účastníkem sdružení ̶Nejsou zapsány v obchodním rejstříku ̶Podnikající FO mohou dobrovolně vést účetnictví -> pak nemusí vést daňovou evidenci ̶ Adobe Systems Forma vedení DE ̶Není přesně stanovena forma, jen náležitosti ̶Zákonné vymezení v § 7b zákona o daních z příjmů ̶Lze vést elektronicky i písemně (účetní programy, excel, papírový sešit…) ̶ ̶DE obsahuje ̶údaje o příjmech a výdajích (peněžní evidence) v členění potřebném pro zjištění základu daně, a ̶údaje o majetku a dluzích. ̶ ̶Pro vymezení složek majetku se použijí předpisy o účetnictví ̶Přesná forma se odvíjí od složek obchodního majetku ̶ Adobe Systems Vedení DE ̶Vedena za účelem zjištění základu daně = daňový subjekt by ji měl vést tak, aby byl schopen prokázat svá tvrzení v daňovém řízení ̶Vnitřní členění příjmů (zdanitelné x příjmy, jež nejsou předmětem daně x příjmy od daně osvobozené) ̶Vnitřní členění výdajů (daňově účinné x daňově neúčinné) ̶Evidence může být dle uvážení rozšířena ̶Např. evidence zvlášť příjmů přes pokladnu a přes bankovní účet Adobe Systems Položky DE Daňové příjmy Nedaňové příjmy Všechny tržby Osobní vklady Náhrady od pojišťoven Přijaté dotace Přijaté zálohy Úvěry Daňové výdaje Nedaňové výdaje Nákup materiálu Splátky úvěru Úrok z úvěru Výběry pro osobní spotřebu Bankovní poplatky Nákup dlouhodobého majetku Zaplacené zálohy Odvod DPH mzdy Reprezentace Zdravotní a sociální pojištění placené za zamnce Dary Provozní režie (kanc. potřeby, cestovné, nájem…) … Adobe Systems Obsah DE podnikatelů ̶deník příjmů a výdajů, ̶knihu pohledávek a závazků, ̶karty dlouhodobého majetku, ̶karty zásob, ̶karty rezerv, ̶karty pro zapisování nepeněžních transakcí, ̶mzdovou evidenci, ̶pokladní knihu, ̶evidenci stálých plateb, ̶knihu jízd Adobe Systems Evidence příjmů a výdajů ̶Hlavní součást DE ̶Zápisy se provádí v deníku příjmů a výdajů ̶Zachycují se peněžní příjmy a výdaje, tj. skutečné platby a dále i nepeněžní transakce snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji ̶Zápočty ̶Prominutí dluhu (x sleva) ̶ Adobe Systems Kniha pohledávek a závazků ̶Podává přehled o tom, kdo a kolik dluží podnikateli a kolik dluží podnikatel a komu ̶Podrobnost se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti ̶Zapisuje se vždy, pokud dochází ke vzniku, změně nebo zániku pohledávek a závazků Adobe Systems Karty dlouhodobého majetku ̶Rozlišujeme majetek hmotný x nehmotný x finanční ̶Nehmotný majetek vymezen ZÚČTO, Vyhláškou č. 500/2002 Sb. A ČUS, patří sem i technické zhodnocení ̶Hmotný majetek vymezen ZDP – movité věci přesahující stanovenou hodnotu a dobu použitelnosti delší než 1 rok ̶Každý majetek má svoji kartu obsahující ̶název nebo popis dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a drobného dlouhodobého nehmotného majetku, popř. číselné označení, ̶ocenění majetku; pokud byl majetek pořízen zcela nebo zčásti z dotace nebo z peněžního daru, uvede se i výše a druh finančního zdroje, ̶datum a způsob pořízení (nabytí vlastnického práva), ̶způsob využití majetku v členění podle druhu činností účetní jednotky, ̶ Adobe Systems Karty dlouhodobého majetku ̶Každý majetek má svoji kartu obsahující (- pokračování) ̶datum uvedení do užívání - v případě dlouhodobého nehmotného a dlouhodobého hmotného majetku, zejména pořizovaného postupně (např. u staveb a budov pořizovaných výstavbou), ̶údaje o zvoleném způsobu daňových odpisů dlouhodobého hmotného majetku, ̶částky daňových odpisů za zdaňovací období a zůstatková cena po odpočtu daňových odpisů, ̶zřízené zástavní právo, věcné břemeno, popř. jiné závazky váznoucí na majetku, ̶datum a způsob vyřazení, ̶ostatní údaje nutné pro identifikaci majetku. Adobe Systems Hmotný majetek ̶Odpisy totožně jako v ÚČTO ̶Pozor na správné zařazení ̶Odpisy i technického zhodnocení (x opravy = výdaj) ̶ Adobe Systems Evidence zásob ̶Bez ohledu na způsob nabytí jsou sledovány v knize zásob (na kartách zásob) ̶K datu inventarizace je nutné určit a prokázat stav zásob a ocenit je ̶Způsob záznamů musí být srozumitelně popsán a zaveden do účetních písemností ̶Na kartách zásob se eviduje i majetek v nižší pořizovací hodnotě než hmotný majetek, jehož doba použitelnosti je delší než 1 rok (označení drobný hmotný majetek) Adobe Systems Karty rezerv ̶Dle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách, ve znění pozdějších předpisů ̶Účetní rezervy či opravné položky nelze tvořit ̶Přípustná je tvorba rezervy na opravy hmotného majetku, pěstební činnost, případně jiné (dle zákona) ̶Výše rezervy musí být prokazatelná (může se v čase měnit) ̶Rezervy se v peněžním deníku nezachycují, uplatní se až v DAP DPFO ̶Rezervu nelze tvořit k pohledávkám (není důvod) Adobe Systems Inventarizace ̶Znamená porovnání skutečného stavu a majetku se stavem majetku a závazků vedeného v daňové evidenci. ̶Podle ZDP musí podnikatel zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků jednou v roce – tj. poslední den zdaňovacího období. ̶Inventura ̶peněžního deníku ̶stav neuhrazených pohledávek a závazků ̶stav majetku v knihách ̶stav v ostatních knihách ̶přepočet cizí měny na českou Adobe Systems Daňové kontroly ̶DK na DPFO u podnikajících osob ̶Důkazní břemeno – FO unese předložením povinných evidenci (=DE včetně inventur atd.) ̶Správce daně rozporuje soulad předložených evidencí se skutečností (postačí pochybnosti) ̶Zcela běžná „udání“ na konkurenci ̶Specifika výkonu činnosti (drobný prodej x knihy do školek x malíř) ̶ Adobe Systems Děkuji za pozornost!