Daňová soustava Autor: Ing. Bc. Martin Svoboda, DiS., MBA OBSAH 1. Daňová soustava 2. Základní daňové pojmy 3. Struktura daňové soustavy 4. Přímé daně 5. Nepřímé daně 6. Seznam použité literatury 1 DAŇOVÁ SOUSTAVA Daňová soustava: ¢ souhrn všech daní, které se vybírají na území ČR. Daňová soustava musí zajistit dostatek finančních prostředků do státního rozpočtu. DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA Daňová soustava České republiky byla zavedena 1. 1. 1993. Plní řadu funkcí: ¢ fiskální – vytváří dostatečně velký státní rozpočet, tedy takový rozpočet, který zajišťuje plynulé financování státního hospodaření a umožňuje nezbytné zásahy do celého národního hospodářství, ¢ regulační funkce – je zaměřena na dosažení konkrétních cílů daňové politiky prostřednictvím daňového mechanismu. Obsahuje tři podfunkce: ¢ stimulační funkce, ¢ destimulační funkce, ¢ funkce replikace. DAŇOVÁ SOUSTAVA Obsahuje tři podfunkce: ¢ Stimulační funkce – která prostřednictvím příspěvků a výjimek stimuluje více poplatníků (např. zemědělští výrobci, kapitáloví investoři nebo charitativní organizace, …). ¢ Destimulační funkce – souvisí se zavedením nadměrných daňových sazeb. Při této funkci se musí pohlídat, aby nevedla k oslabení daně, k potlačení nebo dokonce k likvidaci zdroje daně, což by mohlo vést ke stavu, kde nebudou zdaněny žádné příjmy. ¢ Funkce replikace – zdůvodňuje použití prostředků, které byly získány zdaněním využívaní přírodních zdrojů či silnic, k regeneraci vytěžených zdrojů. DAŇOVÁ SOUSTAVA ¢ redistribuční (přerozdělovací) funkce – redistribuční (přerozdělovací) funkce je důležitá, protože prostřednictvím daní zajištuje přerozdělovaní sociálních příjmů mezi bohatými a chudými, což v konečném důsledku vede k zajištění sociální stability obyvatelstva. ¢ alokační funkce – funkce alokační se uplatňuje, když existuje neefektivnost na trhu v alokaci zdrojů. Nedokonalá konkurence či externality jsou označovány jako hlavní důvody pro tržní selhání. Negativní dopady tržního selhání pak zmírňuje alokační funkce. V České republice je nejdůležitější v dotacích na snižování emisí. ¢ Mezi další funkce daní může patřit sociální, kontrolní či stabilizační funkce. DAŇOVÁ SOUSTAVA Požadavky daňové soustavy: ¢ musí působit na všechny subjekty, bez ohledu na vlastnictví a na formu podnikání, ¢ musí působit univerzálně s co nejmenším počtem výjimek u daňových pravidel, ¢ musí se přizpůsobit daňovým soustavám států EU, DAŇOVÁ SOUSTAVA ¢ výše daní musí být v souladu s možnostmi poplatníků daní, ¢ musí zajistit srozumitelnost daňové soustavy pro daňové poplatníky, ¢ musí zajistit dobrou vymahatelnost od daňových dlužníků. DAŇOVÁ SOUSTAVA Daň: ¢ příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpávají část důchodu subjektu, na nenávratném principu. DAŇOVÁ SOUSTAVA DAŇOVÁ SOUSTAVA Daň je platbou: ¢ nenávratnou, ¢ opakovanou, ¢ nevyčlenitelnou, ¢ do státního rozpočtu, ¢ nedobrovolnou, ¢ neúčelovou. 2 ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Plátce: ¢ je FO či PO, která má ze zákona povinnost peníze odvést státu. Poplatník: ¢ je FO či PO, z jejíchž peněz je daň placena (ten, z jehož kapsy peníze ubudou). Základ daně: ¢ částka, ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň. ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Daň: ¢ vypočítaná částka, kterou plátce odvádí FÚ. Sazba daně: ¢ procentem vyjádřený poměr daně k základu daně. Daně důchodové: ¢ platí poplatníci podle výše svého příjmu. ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Daně majetkové: ¢ platí poplatníci podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku, pří majetkových převodech a při využití silničních motorových vozidel pro podnikání. Daně univerzální (DPH): ¢ jsou vybírány při prodeji téměř všech druhů zboží a služeb. Daně selektivní (spotřební daň, daně pro životní prostředí): ¢ jsou vybírány pouze u vybraných druhů zboží (alkohol, cigarety, benzin atd.). ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Správce daně: ¢ finanční úřad a celní správa. Daňové přiznání: ¢ dokument, ve kterém se uvádí veškeré skutečnosti k výpočtu daně. Vyčísluje se výše daně a případné zálohy. Zdanitelné období: ¢ období, ze kterého se vypočítává daňová povinnost. Splatnost daně: ¢ je dána zákonem k určitému dni, v případě včasného nezaplacení platí poplatník sankce. ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Přeplatek: ¢ zaplacené zálohy jsou vyšší než stanovená daň. Nedoplatek: ¢ zaplacené zálohy jsou nižší než stanovená daň. Daňový portál: ¢ elektronická komunikace s FÚ, možnost zpracování a podání daňového přiznání (pokud je elektronický podpis). Datová schránky: ¢ pokud je zřízena datová schránka, je povinnost komunikovat s orgány státní správy elektronicky. ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY Daňový únik: ¢ je protiprávní jednání daňového subjektu s cílem neoprávněného zkrácení daňové povinnosti. Poplatek: ¢ je jednorázová peněžní částka, která je vybírána např. za nějakou službu. Zpravidla jde o paušální cenu nebo příplatek (dálniční známky, regulační poplatek ve zdravotnictví, soudní poplatek, poplatky ze psů, clo, mýtné, pokuta, poplatek za užívání veřejného prostranství). 3 STRUKTURA DAŇOVÉ SOUSTAVY Daně v ČR Přímé daně Nepřímé daně STRUKTURA DAŇOVÉ SOUSTAVY Přímé daně Silniční daňMajetkové daně Důchodové Daň z nemovitých věcí Daň dědická a darovací Daň ze staveb Daň z pozemku Daň z příjmů PO Daň z příjmů FO Srážková STRUKTURA DAŇOVÉ SOUSTAVY Nepřímé daně Spotřební daň Univerzální Selektivní Energetická daň Tabákové výrobky DPH Alkohol Uhlovodíková paliva a maziva Líh a lihoviny Pivo Víno Elektřina Pevná palivaZemní plyn Koks atd. Černé uhlí STRUKTURA DAŇOVÉ SOUSTAVY 4 PŘÍMÉ DANĚ 4.1 PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Poplatníci daně: ¢ fyzické osoby, které mají na území ČR bydliště nebo se zde zdržují (minimálně 183 dnů v daném kalendářním roce). Jejich daňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Nebo: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Plátci daně: ¢ podnikatel – (plátce = poplatník), daňové přiznání podává do konce března, pokud využije daňového poradce, tak podává přiznání do konce června (ve výjimečných případech až do konce září), ¢ zaměstnanec – zaměstnavatel za zaměstnance odvádí zálohy a po skončení roku podává za zaměstnance zaměstnavatel roční zúčtování daně. Vyplnění účetní zaměstnatele musí být do 15. 2., pokud vyplňuje zaměstnanec sám, tak do konce března. Pokud má zaměstnanec pouze příjmy ze závislé činnosti, tak je vyplnění daň. přiznání nepovinné. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Předmět daně z příjmů FO: Veškeré příjmy v peněžní i nepeněžní podobě (hmotné odměny, služební automobil pro osobní spotřebu atd.), mimo příjmy osvobozené od daně. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Členění příjmů: ¢ příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky, ¢ příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti, ¢ příjmy z kapitálového majetku, výnosy z cenných papírů, ¢ příjmy z pronájmu, ¢ ostatní příjmy, výhry v loterii. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Členění příjmů FO: Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků - § 6 (např.: příjmy z pracovního, členského a služebního poměru, příjmy členů družstev a společníků s. r. o. a komanditistů, odměny členů statutárních orgánů). ¢ Dílčí základ daně je hrubá mzda. ¢ Příjem nad 50 000 Kč – příležitostný. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Add na: https://portal.pohoda.cz/danove-a-financni-pravo/zakon-o-danich-z-prijmu/dan-z-prijmu-fyzickych-osob/ PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti - § 7 ¢ Výdaje se odečítají buď ve skutečné výši, nebo se uplatní paušální výdaj z příjmů. Výše paušálu: 80 % - zemědělská výroba, řemeslné živnosti (max. limit výdajů 1 600 000 Kč), 60 % - ostatní živnosti (max. limit 1 200 000 Kč), 40 % nezávislé podnikání, jiné podnikán, užívání práv (max. limit 800 000 Kč). ¢ 30 % - z příjmů z pronájmu a u příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku ( max. limit 600 000). PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti - § 7 ¢ Při využití paušálu si může odečíst podnikatel slevu na děti a na manželku. Využití paušálu do obratu 2 000 000 Kč. ¢ Paušální daň 7 498 Kč. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti - § 7 Paušální daň, která v roce 2024 činí 7 498 Kč měsíčně, v sobě zahrnuje: ¢ zdravotní pojištění ve výši 2 968 Kč, ¢ pojistné na sociální zabezpečení 4 430 Kč ¢ a daň z příjmů v symbolické částce 100 Kč, která kompenzuje vyšší odvod na sociálním pojištění. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti - § 7 (např.: příjmy ze živnosti, příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, podíly společníků v. o. s. a komplementářů). ¢ Dílčí základ daně jsou příjmy – výdaje. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z kapitálového majetku - § 8. ¢ Většina příjmů je zdaněna přímo u zdroje (banka, podnik) srážkovou daní (dividendy, podíly společníků s. r. o., úroky z vkladů a to 15 % srážkovou daní. ¢ Výjimka jsou úroky z běžného podnikatelského účtu – tvoří samostatný daňový základ. ¢ Dílčí základ daně jsou příjmy. Výdaje se neuplatňují. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příjmy z pronájmu - § 9. ¢ Příjmy z pronájmu movitých i nemovitých věcí. ¢ Dílčí základ daně jsou příjmy – výdaje. ¢ Můžeme uplatnit paušál v podobě 30 % z příjmů (max. limit výdajů 600 000 Kč). ¢ Do 20 000 Kč/ročně se nemusí danit. Do 50 000 Kč v roce 2024. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Ostatní příjmy - § 10. ¢ Příjmy z příležitostných činností, příjmy z autorských práv, výhry v loteriích a sázkách. ¢ Dílčí základ daně jsou příjmy – výdaje. Do 50 000 Kč/rok nemusíme danit. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Výpočet DPFO: ¢ Sečteme jednotlivé dílčí základy daně. ¢ Vypočítáme daňový základ. ¢ Daňový základ snížíme o nezdanitelné části (úroky atd.). ¢ Zaokrouhlíme na celé 100 Kč dolů. ¢ Vypočítáme DPFO – 15 % z daňového základu. ¢ Odečteme slevy na dani. ¢ Daň. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Osvobozeno od daně: ¢ příjmy z prodeje bytů, rod. Domu – pokud v něm bydlím (po 10 letech od 2021), ¢ Příjmy z prodeje movitých věcí, s výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel a lodí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a prodejem 1 rok, ¢ příjmy z veřejných soutěží v hodnotě do 10 000 Kč, ¢ dotace od státu, granty z EU, ¢ příjmy z nemocenského a důchodového pojištění, podpora v nezaměstnanosti apod. viz § 4 ZDP FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Osvobozeno od daně: ¢ příležitostný příjem do 50 000 Kč ročně u nepodnikatelů, ne pravidelný příjem, ¢ příjmy za práci učňů a studentů z praktického výcviku a jejich odvody na sociálním a zdravotním pojištění, ¢ motivační příspěvek, který se poskytuje žákovi nebo studentovi jako daňově uznatelná položka u středoškoláka 5 000 Kč u vysokoškoláka 10 000 Kč, ¢ příjmy z nabytí dědictví u PO i FO, ¢ příjmy z darů u příbuzných přímé a vedlejší linie nebo u osob žili nejméně rok před darováním ve společné domácnosti, nebo dary nabyté do 15 000 Kč. Při nesplnění sazba 15 %. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Roční nezdanitelné části základu daně: ¢ zaplacené úroky z úvěru u stavebního spoření a hypotéky (max. 150 000Kč), ¢ dary – poskytnutých právnických osobám na území ČR , jejichž hodnota musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1 000 Kč, v úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně, ¢ mezi dary, o které lze snížit základ daně (§ 15 odst. 1 ZDP), byl přidán odběr orgánu od žijícího dárce. Oceňuje se hodnotou 20 000 Kč, PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Roční nezdanitelné části základu daně: ¢ příspěvky zaplacené na penzijní připojištění se státním příspěvkem. ¢ pojistné zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na jeho soukromé životní pojištění. Podmínkou je min. doba trvání smlouvy 5 let a navázání čerpání na dosažení 60 let věku. Max. roční výše odpočtu je 12 000 Kč, ¢ členské příspěvky odborové organizace max. do 3000 Kč (1,5%), PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Roční nezdanitelné části základu daně: ¢ odběr krve u bezpříspěvkového dárce se oceňuje na 2 000 Kč, ¢ úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání nejvýše do částky 10 000 Kč ročně (zdravotně postižení 13 000 Kč, těžce zdravotně postižení 15 000 Kč), ¢ podnikatelé si mohou odečíst od základu daně odečíst daňovou ztrátu předchozích let ( do 5 let) a 100 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Daňový bonus ¢ Toto daňové zvýhodnění, někdy označované také jako odpočet na děti či úleva na děti, se pojí s příjmovou hranicí, kterou je nutné překročit. Zároveň je dobré vědět, že zvýhodnění na dítě může uplatnit pouze jeden z rodičů (poplatníků), kteří žijí ve společně hospodařící domácnosti. ¢ Abyste mohli slevu na děti uplatnit, vaše příjmy ze zaměstnání či podnikání za předchozí kalendářní rok musí přesáhnout alespoň 6násobek minimální měsíční mzdy. Pro rok 2024 se tedy jedná o částku příjmu min. 113 400 Kč. ¢ Daňové zvýhodnění vás může jako jediná daňová sleva po odečtení od daně dostat až „do minusu“, kdy budete naopak vy čerpat peníze od finančního úřadu. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Sleva na poplatníka je jediná sleva, na kterou nemusíte prokazovat nárok. (U zaměstnanců ji podmiňuje podpis prohlášení poplatníka.) Naopak všichni poplatníci ji mohou uplatnit za celý rok i v případě, že nepracovali všech 12 měsíců. Podmínkou je existence zdanitelných příjmů alespoň po část roku. ¢ Výše slevy na poplatníka je ve výši 30 840 Kč. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Slevu na vyživovanou manželku/manžela (dále jen manželku) mohou využít i registrované páry. Nárok na ni vzniká v případě, že s vámi žije daná osoba ve společné domácnosti a její příjmy za minulý rok nepřesáhly hranici 68 000 Kč a obstarávají dítě do 3 let věku. Výše slevy činí 24 840 Kč. ¢ Výjimkou je situace, kdy je druhý z manželů držitelem průkazu ZTP/P, pak se sleva zvyšuje na dvojnásobek, tedy částku 49 680 Kč. Zvýšenou slevu můžete uplatnit i v případě, že zatím průkazku fyzicky nevlastní, ale Úřad práce ČR už rozhodl o jejím vydání. Pak nárok prokážete právě tímto oznámením o rozhodnutí. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Slevu ve výši 16 140 Kč za rok si může uplatnit držitel průkazu ZTP/P. Nelze ji automaticky nárokovat za celý rok, ale jen za měsíce (pak tedy ve výši 1/12 z částky 16 140 za každý měsíc), na jejichž počátku spadal poplatník do kategorie ZTP/P. Slevu dokládáte průkazem ZTP/P nebo rozhodnutím Úřadu práce ČR o jeho přiznání. Pro vznik nároku tedy není nutné mít průkaz už fyzicky u sebe. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Poplatníci v invalidním důchodu mají nárok na daňovou slevu ve výši 2520 Kč ročně v případě invalidity I. a II. stupně. ¢ Jsou-li zařazeni do III. stupně, mají nárok na slevu ve výši dvojnásobku, tedy 5040 Kč ročně. O tom, jakou slevu v daný měsíc mohou invalidní poplatníci nárokovat, rozhoduje stav na jeho počátku (pro případy, kdy by byli během kalendářního měsíce přeřazeni do jiného stupně invalidity s důsledkem změny výše slevy). ¢ Oprávnění uplatnit slevu dokážete potvrzením o přiznání důchodu a potvrzením o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Na další daňovou slevu ve výši 4020 Kč ročně mají nárok poplatníci, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání studiem (v případě vysoké školy platí pro prezenční, distanční i kombinovanou formu) a ještě nedosáhli 26 let. zrušeno 2024 ¢ O dva roky déle (sleva se dá uplatnit nejpozději za měsíc dovršení daného věku) si mohou slevu odečítat od daně studenti na doktorském studiu prezenční formou. ¢ Opět platí, že o nároku v daném měsíci rozhoduje stav platný na jeho počátku, tedy zda jste byli na počátku měsíce studenty. Slevu prokáže potvrzení o studiu. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: ¢ Sleva za umístění dítěte nemá pevně danou částku, jen horní strop, který vyplývá z úrovně minimální mzdy pro daný rok. Pro příjmy za rok 2022 je možné odečíst maximálně 16 200 Kč. Pro příjmy za rok 2021 je možné odečíst nejvýš 15 200 Kč zrušeno 2024. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sleva na dani: Podnikatel si může uplatnit za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností 18 000 Kč a za každého zaměstnance s těžkým zdravotním postižením 60 000 Kč PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Sazba daně: ¢ rovná daň 15 % – slevy na dani. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Stanovení daně paušální částkou: ¢ O paušální daň lze požádat FÚ do 31. 1. kalendářního roku. Při stanovení její výše se obvykle postupuje tak, jako by žádný minimální daňový základ neexistoval. ¢ Minimální částka paušální daně po slevách na dani z příjmů činí 600 Kč za zdaňovací období. ¢ Žádat o stanovení paušální daně může – poplatník jehož roční příjmy nepřesáhly v posledních 3 letech 2 000 000 Kč, plátce i neplátce DPH, podnikatel bez zaměstnanců, podnikatel bez spolupracující osoby nebo spolupracující s manželem, za předpokladu, že o stanovení daně paušální částkou požádá i spolupracující manžel/manželka. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Zaokrouhleno na celá Kč nahoru PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příklad: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příklad: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Interaktivní formuláře: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Interaktivní formuláře: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Interaktivní formuláře: PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Příklad do r. 2020 (dnes už pouze příjem bez pojistného!): K. Novák má příjmy ze závislé činnosti 352 888 Kč, úhrn povinného pojistného 119 988 Kč. Potvrzená o zaplacených úrocích z hypotéky 27 258 Kč. Odborové příspěvky 1 490 Kč. Penzijní pojištění 6 000 Kč. Využívá 10 měsíců slevu na dani. Úhrn sražených záloh je 35 000 Kč. Vypočtete výslednou daň FO. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ FO Postup: 352 888 + 119 988 = 472 876 dílčí základ daně 472 876 – 27 258 – 1 490 = základ daně snížený o odečitatelné položky = 444 128 Kč = zaokrouhleno na celá sta dolů 444 100 Kč Daň 444 100 x 0,15 = 66 615 Kč – zaokrouhleno na celá Kč nahoru 66 615 – slevy – 24 840 poplatník – dítě 11 170 = 30 605 Kč Daň 30 605 – zálohová daň 35 000 Kč = -4 395 Kč. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO Poplatníky této daně jsou např.: ¢ obchodní společnosti, státní podniky, družstva, nadace atd. s výjimkou v. o. s. a ČNB, ¢ tito poplatníci jsou zároveň i plátci. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO Předmět daně PO: ¢ veškeré příjmy právnické osoby zjišťované za kalendářní nebo hospodářský rok, ¢ kromě těch, které jsou od daně osvobozeny. Základ daně: ¢ výnosy – náklady = hospodářský výsledek. Sazba daně: ¢ 21 % - zaokrouhlena na 1 000 Kč dolů. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO Roční nezdanitelné části základu daně: ¢ Dar poskytnut na financování vědy, školství, kultury, sportu, sociálních účelů, charitativních účelů apod., dar musí být min. za 2 000 Kč a v úhrnu nepřekročit hodnotu daru 10 % základu daně za rok. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO ¢ daňovou ztrátu (§ 34 odst. 1 - 3 ZDP), ¢ odpočet na výzkum a vývoj (§ 34 odst. 4 - 6 ZDP), ¢ reinvestiční odčitatelnou položku od základu daně (vzniklou do konce roku 2004), ¢ speciální odpočet na vypořádaný majetkový podíl (§ 34 odst. 9 - 12 ZDP), ¢ dary (§ 20 odst. 7 ZDP). PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO Slevy na dani: ¢ 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, s výjimkou zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo, ¢ 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ Z PŘÍJMŮ PO PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ DAROVACÍ A DĚDICKÁ Darovací dani se dřív spolu s daní dědickou a daní z převodu nemovitosti věnoval zvláštní zákon. Od roku 2014 patří předmět darovací daně pod daň z příjmů jako bezúplatný příjem a platí pro něj také sazba daně z příjmů – fyzické osoby platí 15 %, právnické osoby 21 % z hodnoty daru. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ DAROVACÍ A DĚDICKÁ Od daně z příjmu získaného darem jsou zcela osvobozeny osoby zařazené do skupin I. a II. dle tabulky níže. Ostatní fyzické a právnické osoby jsou povinny výslednou daň v daňovém přiznání zaplatit. PD: DŮCHODOVÉ – DAŇ DAROVACÍ A DĚDICKÁ Dále také od osob, které s poplatníkem žily nejméně rok před darováním ve společné domácnosti, a pak také dary nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota nedosáhne hranice 15 tisíc korun. V ostatních případech platí jednotná daň 15%. Počínaje příjmy za rok 2015 musí lidé nově oznamovat finančnímu úřadu i příjmy, které jsou osvobozeny od daně, pokud přesáhnou pět milionů korun. Typicky tedy velké dědictví a dary, prodej uměleckých sbírek nebo třeba cenných papírů (po třech letech). 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla používaná k přímé podnikatelské činnosti. Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v ČR. 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ Poplatníkem je FO nebo PO, která: ¢ je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu, ¢ zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu, ¢ pokud je u téhož vozidla poplatníků více, daň platí společně a nerozdílně. 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ Sazba daně: ¢ u osobního automobilu závisí na objemu válců v motoru s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon, ¢ součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů, největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel. Zdaňovací období: ¢ kalendářní rok. 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ Od daně jsou osvobozeny: ¢ Jednostopá vozidla, diplomatická vozidla, vozidla městské dopravy (najeto 80 % v ČR), sanitky, vozidla ozbrojených složek, hasiči apod. Daňové přiznání: ¢ podává poplatník nejpozději do 31. 1 kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období ( za rok 2013 do 31. 1. 2014), a to i v případech, pokud daňové přiznání zpracovává daňový poradce. Poplatník je povinen platit záloha na daň – 4 x do roka. ¢ Pokud zaměstnavatel vyplácí za použití osobního automobilu a přípojného vozidla cestovní náhrady, uplatní denní sazbu daně ve výši 25 Kč, je-li to pro něho výhodnější. 4.2 PD: MAJETKOVÉ – SILNIČNÍ DAŇ Různé kalkulačky: Odkaz: https://www.kurzy.cz/kalkulacka/silnicni-dan/ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITOSTI – ZRUŠENA 2020 /JEN PRO ZAJÍMAVOST. ! Poplatník: ¢ převodce (prodávající), kupující je ručitelem daně. Kupující může tento závazek sjednat přímo na sebe a stát se tak poplatníkem daně. Předmět daně (nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je): ¢ pozemkem, stavbou, části inženýrské sítě nebo jednotkou nacházejícími na území ČR, ¢ právem stavby, jímž zatížený pozemek se nachází na území ČR, nebo ¢ spoluvlastnickým podílem na nemovité věci uvedené viz. výše. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITOSTI Základ daně: ¢ je nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj (včetně znaleckého posudku, který ale není povinný, jinak se cena stanoví jako tři čtvrtiny ceny, která je v daném místě obvyklá). Základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. Nabývací hodnotou je: ¢ sjednaná cena, ¢ srovnávací daňová hodnota – 75 % odpovídající částky (ceny v místě nemovitosti, zjištěné ceny) ¢ zjištěná cena – znalecký odhad, ¢ zvláštní cena. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITOSTI Sazba daně: ¢ 4 %. Osvobození od daně: ¢ bezúplatné převody bytů a nebytových prostor z vlastnictví bytových družstev do vlastnictví členů, ¢ převod RD a garáží a bytů z majetku družstev do vlastnictví členů, ¢ převod nebo přechod ke stavbě, která je novou stavbou a nebyla dosud užívána, ¢ byt v nové stavbě. Převodce musí být FO nebo PO, která stavbu postavila v souvislosti s podnikáním. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITOSTI Daňové přiznání: ¢ musí být podáno nejpozději do třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Předmět daně: ¢ všechny stavby na území ČR, ¢ všechny pozemky na území ČR. Poplatník: ¢ vlastník. Vlastnické právo: ¢ se prokazuje výpisem z katastru vlastnictví nebo listem vlastnictví. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Daňové přiznání: ¢ se podává poprvé do 31. 1. podle stavu k 1. 1. pokud nedojde na nemovitosti ke změně, daňové přiznání se v dalších letech nepodává a daň se uhradí do 31. 5. příslušného roku. Tato daň je v plné výši příjmem obcí. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Základ daně u staveb: ¢ výměra zastavěné plochy (půdorys) v m², ¢ způsob výpočtu daně ze staveb souvisí s charakterem stavby (garáž, byt, RD atd.). PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ POZOR ! 2024 – změna sazeb PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Ostatní v zákoně: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-338#cast2 PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Základ daně u pozemků: ¢ hodnota v Kč nebo fyzická jednotka m² v závislosti na typu pozemku. Hodnotové vyjádření se používá u zemědělské půdy. U orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých porostů je základem daně cena půdy zjištěná vynásobením skutečné výměry pozemku v m² (k 1. lednu) průměrnou cenou půdy na 1 m² stanovenou v příslušné vyhlášce. (cena na OÚ nebo FÚ). PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ U pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb je základem daně cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. 1. zdaňovacího období, popř. může být také skutečná výměra pozemku v m² a částky 3,80 Kč. U ostatních druhů pozemků je základem daně skutečná výměra pozemku v m² k 1. 1. zdaňovacího období. Vlastní výpočet daně je dán druhem pozemku a také skutečností, zda obec stanovila místní koeficient. PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ PD: MAJETKOVÉ – DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ Ostatní v zákoně: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-338#p4 OPAKOVÁNÍ Otázka Odpověď Je daň příjem veřejných rozpočtů? Základ daně u PO je? Sazba u silniční daně závisí u osobních automobilů? Budu platit darovací daň, pokud jsem nabyvatel po mém dědovi? Členíme DPH pod nepřímé daně? Ano. Výnosy – náklady = hospodářský výsledek. Na počtu válců v motoru. Ne. Ano. 5 NEPŘÍMÉ DANĚ 5.1 ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH DPH: ¢ tvoří část ceny výrobků a služeb. Je vybírána postupně při každém prodeji, ¢ poplatníkem daně je kupující, ¢ plátcem daně je prodávající, ¢ plátcem DPH: osoba s obratem za posledních 12 měsíců 2000 000 Kč. Sazba daně: ¢ snížená sazba 12 %, ¢ základní 21 %, ¢ knihy bez DPH atd. viz zákon o DPH. 5.1 ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH 5.1 ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH 5.1 ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Sazby daně: o základní sazba daně ve výši 21 % o snížená sazba daně ve výši 12 %: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235#f4842746 https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235#f2551495 ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Základ daně: o V sobě kromě ceny zboží (služby) obsahuje také clo, spotřební daň, daň z elektřiny, zemního plynu, z pevných paliv, dotace, vedlejší výdaje (náklady na balení, přepravu, pojištění, provize), při poskytnutí služby i materiál přímo související s poskytovanou službou, při poskytnutí stavebních a montážních prací sem patří také konstrukce, materiál, stroje a zařízení, které se do stavby jako její součást montážními a stavebními pracemi zabudují nebo zamontují. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Musí být registrován u FÚ povinně dobrovolně je-li obrat za 12 po podá-li žádost sobě jdoucích měsíců např. z důvodu dodavatelů vyšší než 1 milion a odběratelů – plátců DPH ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Poplatník = ten, kdo DPH platí (spotřebitel, zákazník, …) Plátce = ten, kdo vypočítá, vybere a odvede daň do státního rozpočtu = ten, kdo uskutečňuje zdanitelná plnění svojí podnikatelskou činností = zprostředkovává úhradu DPH mezi spotřebitelem a státem (finančním úřadem) ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Zdanitelné plnění: Jde o den, kdy plátce DPH, který uskutečňuje zdanitelné plnění, povinen přiznat DPH na výstupu a naopak kdy je plátce, který zdanitelné pnění přijímá, oprávněn uplatnit odpočet daně. Uskutečněním zdanitelného plnění se rozumí den dodání zboží, služeb, popř. den přijetí platby, a to ten, který nastane dříve. U dovozu zboží ze zahraničí vzniká daňová povinnost dnem propuštění zboží do celního režimu pomocí jednotného správního dokladu. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Zdanitelné plnění: ¢ Tuzemské plnění: dodavatel je plátce DPH v ČR – odběratel je/není plátce DPH v ČR. ¢ Plnění v rámci EU: dodavatel je plátce DPH v ČR – odběratel není plátce DPH v EU. ¢ Plnění mimo rámec EU: dodavatel je plátce DPH v EU – odběratel je plátce DPH v ČR. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Všechna uskutečněná plnění lze rozdělit na: ¢ zdanitelná plnění – pokud je plátce DPH uskutečňuje, musí je zdanit, daň na výstupu odvést FÚ, ¢ osvobozená – u těchto plnění plátce DPH daň na výstupu uplatnit nesmí. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Základ DPH: ¢ základem daně je částka snížená o daň, kterou jako úplatu obdržel plátce za uskutečněné zdanitelné plnění. Základ daně zahrnuje: ¢ clo, poplatky, ¢ spotřební a energetickou daň, ¢ při poskytnutí služby i materiál související s poskytovanou službou, ¢ vedlejší výdaje, které jsou účtovány, např. přepravné, balné. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Základ DPH při dovozu: Celní hodnota zboží + clo + poplatky + spotřební daň, energetická daň = základ pro výpočet DPH. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Uskutečnění zdanitelného plnění: Tuzemské zdanitelné období: ¢ plátce je povinen přiznat daň na výstupu, ¢ ke dni zdanitelného plnění, ¢ ke dni přijetí platby, ¢ podle toho, co nastane dřív. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Uskutečnění zdanitelného plnění: Dodání zboží do jiného členského státu: ¢ tato dodávka bude v tuzemsku od DPH osvobozena, ¢ pokud bude dodána plátci DPH, ¢ tuto osvobozenou daň uvede plátce v daňovém přiznání DPH, ¢ odběratel zdaní dodávku ve své zemi. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Uskutečnění zdanitelného plnění: Dodání zboží do jiného členského státu: ¢ pokud bude zboží dodáno neplátci DPH, ¢ nejedná se o osvobozené plnění, ¢ zboží je dodáno včetně DPH, ¢ povinnost přiznat DPH vzniká dnem vystavení dokladu. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Správce DPH: ¢ místně příslušný FÚ. Zdaňovací období: ¢ kalendářní měsíc PO v ČR, (kalendářní čtvrtletí – u podniků, které nemají v ČR provozovnu ani sídlo), ¢ FO kalendářní čtvrtletí. Daňové přiznání: ¢ je plátce povine podat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období, ¢ podávaní v el. podobě (výjimka FO s obratem do 6 mil. Kč) ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Kontrolní hlášení: o Plátcům vzniká povinnost podávat kontrolní hlášení k DPH, a to pouze elektronicky ve formátu a struktuře stanovené správcem daně. Údaje se vykazují na základě vystavených a přijatých daňových dokladů (včetně zjednodušených daňových dokladů) a dalších dokladů o dodání zboží nebo poskytnutí služeb. Kontrolní hlášení podávají právnické osoby měsíčně do 25. dne následujícího měsíce, fyzické osoby pak měsíčně či čtvrtletně vždy dle periody podávání daňového přiznání. Nenahrazuje daňové přiznání. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Osvobození od daně: o poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, výchova, vzdělávání, pojišťovací činnosti, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, provozování loterií a jiných podobných her atd. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Výpočet DPH: ¢ zdola: základ daně = 100 Kč, sazba daně 21 %, DPH =100 x 0,21 = 21 Kč ¢ shora: včetně DPH 121 Kč = 121 – 121/ 1,21 = 21 Kč DPH: základ daně 121 – 21 = 100 Kč ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH ¢ Rozvahový účet 343 ¢ Může mít PS i KZ na obou stranách, podle vztahu k finančnímu úřadu 343 DPH na vstupu DPH na výstupu (nákupy) (vstupy) ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH DPH na vstupu > DPH na výstupu pohledávka za FÚ o nadměrný odpočet, nárok na vrácení rozdílu DPH DPH na vstupu < DPH na výstupu závazek vůči FÚ o daňová povinnost odvést FÚ rozdíl DPH ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH - PŘÍKLAD 1. V obchodě zaplatíte za zboží 1500 Kč. Kolik je: a) cena bez daně b) DPH c) cena celkem (s DPH) 2. Cena bez DPH je 25 500 Kč. Kolik je: a) DPH b) cena celkem 3. Na faktuře od dodavatele je celková cena 535 304 Kč s 21 % DPH. Kolik budete účtovat: a) cenu bez DPH b) DPH c) celkovou cenu 4. Vyrábíte potraviny, které patří do snížené sazby DPH. Na vystavené faktuře je cena bez DPH 1200 Kč. Kolik je na této faktuře: a) cena bez DPH b) celková částka ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH - PŘÍKLAD Vyhledejte na internetu zákon 235/2004 o dani z přidané hodnoty a zodpovězte otázky. o Co je zjednodušený daňový doklad, kdy lze použít? o Jaké zboží a služby podléhají základní sazbě DPH? o Jaké zboží či služby jsou od DPH osvobozeny? ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Daňové doklady: o Každý plátce je povinen vést záznamy o základu daně, správné výši daně a přesně určit den vzniku daňové povinnosti. o Daňovým dokladem je deklarován vznik daňové povinnosti v určitém čase a výši, tzn. povinnost výstavce dokladu odvést daň FÚ. o Na druhé straně odběratel (plátce DPH) může uplatnit nárok na odpočet daně (pouze na základě daňového dokladu). ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Daňové doklady mají různé formy. Nejčastější jsou dvě: Běžný daňový doklad – je to zpravidla faktura. Musí obsahovat tyto náležitosti: o označení prodávajícího a kupujícího (včetně DIČ), o číslo dokladu, o datum vystavení dokladu (do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění nebo přijetí platby), o datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo přijetí platby, o rozsah a předmět zdanitelného plnění (tj. přesné označení zboží či služby), o údaje rozhodné pro stanovení daně (základ daně, sazba daně, výše daně). ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Zjednodušený daňový doklad – nemá všechny náležitosti např.: o údaje o kupujícím, o datum vystavení dokladu (stačí datum uskutečnění zdanitelného plnění, se kterým je totožné), o výše ceny bez daně a výši daně (je uvedena sazba a celková částka vč. daně). ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Pokud chce odběratel takový doklad uplatnit pro účely odpočtu daně (DPH na vstupu), musí ho doplnit o údaje o vlastní firmě (razítko) a je povinen sám správně vypočítat daň pomocí koeficientu. Zjednodušený daňový doklad je možno vystavit pouze v případě nákupu za hotové, popř. platbou kartou a do částky max. Kč 10.000,-- včetně DPH. V jeden den nesmíte jednomu subjektu uhradit v hotovosti víc jak 15 000 EUR. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Uplatňování DPH při obchodu se zeměmi EU: o Pokud bude českému plátci dodáno zboží plátcem z Německa, německý plátce nebude uplatňovat svoji německou DPH, ale český plátce uplatní DPH na výstupu s českou sazbou a zároveň si uplatní nárok na odpočet na vstupu. V opačném případě, kdy český plátce poskytuje zboží či služby firmám v jiných státech EU, neuplatní česká firma daň na výstupu (uskutečněné plnění s nárokem na odpočet) a příjemce v jiném členském státu si daň samovyměří. ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Uplatňování DPH při obchodu s nečlenskými státy EU: o DPH při dovozu vybírají celnice. Základ DPH při dovozu se vypočítá: Základ daně = celní hodnota zboží + clo + spotřební daň ND: UNIVERZÁLNÍ – DPH Ručení za nezaplacené DPH: o budeme ručit za bezhotovostní úhradu na neregistrovaný účet dodavatele (neuvedený v registru plátců) v částce nad 540 000 Kč (dvojnásobek částky podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti tedy 270 000 Kč), dále v případě, že je dodavatel označen v registru plátců jako „nespolehlivý“ 5.2 ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Předmětem: ¢ všech spotřebních daní jsou vybrané výrobky vyrobené v tuzemsku a výrobky do tuzemska dovezené, ¢ alkohol – líh a lihoviny, pivo, víno, ¢ tabákové výrobky, ¢ uhlovodíková paliva a maziva, ¢ vznik daňové povinnosti: okamžik výroby nebo dovozu je okamžikem vzniku daňové povinnosti. Správcem: ¢ celní úřad. 5.2 ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ 5.2 ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Poplatník: ¢ konečný spotřebitel. Plátce: ¢ FO a PO (provozovatel daňového skladu, příjemce, odesílatel, výrobce, kterému vznikla povinnost daň přiznat). Daňový sklad: ¢ Podnik na výrobu vybraných výrobků, ve kterém provozovatel výrobky vyrábí, zpracovává, skladuje, přijímá nebo odesílá. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Daňová povinnost: q vzniká výrobou vybraných výrobků na daňovém území Evropského společenství nebo dovozem vybraných výrobků na daňové území ES. Povinnost ve stanovené lhůtě daň přiznat a zaplatit, vzniká okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu na daňovém území ČR. Při dovozu vybraných výrobků vzniká daňová povinnost daň přiznat a zaplatit dnem vzniku celního dluhu. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Zdaňovací období: ¢ kalendářní měsíc, ¢ daňové přiznání se musí podat do 25. dne po skončení zdaňovacího, ve kterém tato povinnost vznikla, ¢ daň je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období a do 10 kalendářních dní ode dne, kdy bylo povinné osobě doručeno rozhodnutí o vyměření cla, daní a poplatků. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Základ daně: o ve většině případů množství v naturálních jednotkách (výjimku tvoří tabákové výrobky). Spotřební daň je často stanovena absolutní částkou na jednotku množství. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Sazba daně: ¢ uhlovodíková paliva a maziva – závisí na druhu paliva a množství (litry, tuny), ¢ tabákové výrobky – (kusy, kilogramy tabáku), ¢ alkohol – líh (litr čistého alkoholu), ¢ pivo (množství, litry a procenta extraktu původní mladiny), ¢ víno – množství litrů. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Sazba daně nafta x benzín: ¢ Litr benzinu bez daní vychází v tuzemsku na 0,422 eura (v přepočtu 11,82 koruny). ¢ Celková výše daní uvalených na litr benzinu, tedy DPH a spotřební daně, pak u nás činí cca 0,695 eura (19,48 koruny). DPH počítám ač ze základu = spotřební daň + marže. ¢ 12,84 Kč na litr benzinu a 10,95 Kč na litr nafty. ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ ND: SELEKTIVNÍ – SPOTŘEBNÍ DAŇ Výpočet u cigaret: (0, 30 x prodejní cena krabičky ) + ( 1,88 x počet cigaret v krabičce), minimálně ale musí spotřební daň na jednu cigaretu v krabičce být 3, 36 Kč. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních ND: SELEKTIVNÍ – ENERGETICKÁ DAŇ Od roku 2008 jsou vybrané výrobky zatěžovány energetickými daněmi ekologického charakteru. Plátcem: ¢ osoba dodávající tyto vybrané výrobky konečnému spotřebiteli. Poplatníkem: ¢ konečný spotřebitel. ND: SELEKTIVNÍ – ENERGETICKÁ DAŇ Předmětem: ¢ daň ze zemního plynu, ¢ daň z pevných paliv (černé uhlí, koks, hnědé uhlí, brikety), ¢ daň z elektřiny. Sazba daně: ¢ je dána zákonem ve vztahu k fyzikálním jednotkám dodaných energií (MWh, GJ spál. tepla – jsou nezávislé na ceně energií). OPAKOVÁNÍ Otázka Odpověď Kdo je plátce daně? Daně c ČR dělíme? Jak se dělí majetkové daně? Jaká je sazba daně z příjmu FO? Jaká je sazba daně z příjmu PO? FO nebo PO, která má ze zákona povinnost peníze odvést státu. Přímé a nepřímé daně. Daň z nemovitosti, silniční daň, trojdaň (dědická, darovací, z převodu nemovitostí). 15 %. 21 %. OPAKOVÁNÍ Zdroj: http://history-if.blog.cz/1003 Zdroj: Copyright © Martin Svoboda Zdroj: http://wallpaperdisk.com/download- many%20cigarettes-5352-wallpaper.html Zdroj: Copyright © Martin Svoboda Jakou daň platíme z: Obrázek č. 1: Žárovka. Obrázek č. 2: Les. Obrázek č. 3: Veterán. Obrázek č. 4: Cigarety. OPAKOVÁNÍ Zdroj: Copyright © Martin Svoboda Jakou daň platíme z: Zdroj: http://creativeroots.org/2009/06/sierra-tequila/ Zdroj: http://www.shutterstock.com// Zdroj: http://www.rast-cz.eu/cs/atmosfericke-plynove-kotle/ Zdroj: http://www.achavirov.cz/wp-content/uploads/2 011/05/pen%C3%ADze.jpg Obrázek č. 5: Dům. Obrázek č. 6: Tequila. Obrázek č. 7: Uhlí. Obrázek č. 8: Plyn. Obrázek č. 9: Peníze. OPAKOVÁNÍ Zdroj: http://www.google.cz/imghp?hl=cs&tab=wi 6 SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY Knižní publikace: [1] ŠVAROVCOVÁ, J. a kolektiv: Ekonomie. Zlín: CEED, 2009. 303 s. ISBN 978-80-903433-8-2. Internetové zdroje: [2] Business center.cz. Zákon o daních z příjmu [online]. 2011, poslední aktualizace 25. října 2011 [cit. 2011-10-24]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dprij/ [3] Business center.cz. Zákon o dani z přidané hodnoty [online]. 2011, poslední aktualizace 25. října 2011 [cit. 2011-10-24]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/ SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY [4] Business center.cz. Zákon o dani silniční [online]. 2011, poslední aktualizace 25. října 2011 [cit. 2011-10-24]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/silnicnidan/zakon.aspx [5] Business center.cz. Zákon o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí [online]. 2011, poslední aktualizace 25. října 2011 [cit. 2011-10-24]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/trojdan/cast2.aspx Nová aktualizace: [cit. 2022-04-08].