Náklady regionální nemocnice1 Petr Pirožek, Rudolf Střítecký, Jiří Přibil2 V současné době hledají nově zřízené kraje řešení zděděné problematiky hospodaření nemocnic a zajištění dostupné lékařské péče s ohledem na financování ze strany zakladatele, kterým se nové krajské úřady staly. Lze zaznamenat polemiku o schopnosti managementů nemocnic zajistit vyrovnané hospodaření nemocnic a případně zajištění rozvoje zdravotnického zařízení. Při hledání nápravy tohoto stavu se diskutující nejčastěji orientují na zdrojovou část hospodaření nemocnic. Ve většině případů je tato polemika zaměřena na zdravotnické zařízení v komunitním či státním vlastnictví. Financování nemocnic je založeno na způsobu financování třetí stranou tj. zdravotní pojišťovnou na základě paušální úhrady. Ve většině případů je interní přerozdělení finančních zdrojů prováděno výkonovým způsobem na jednotlivá oddělení nemocnice. Přestože se využívá standardních manažerských nástrojů jako je rozpočetnictví, je většina nemocnic v konečném důsledku ztrátová a poukazuje se na manažerské chyby v souvislosti s řízením zdravotnického zařízení. Managementy většinou argumentují primárním cílem ve zdravotnictví, tj. zajištěním kvalitní zdravotní péče a neexistencí způsobu optimalizace zdravotnického zařízení či sítě zdravotnických zařízení. Otázkou je zda je možné řešit situaci ve zdravotnických organizacích na straně nákladů a tím optimalizovat ekonomickou strukturu nemocnice vzhledem k dostupným zdrojům? Je možné vytvořit síť zdravotnických zařízení se zajištěním medicínských cílů a vyrovnaným hospodařením? Z ekonomického pohledu, při zachování dostupnosti zdravotnických služeb a při zachování jejich kvality lze po provedení nákladové analýzy a využití analýzy bodu zvratu dosáhnout poměrně úspěšných výsledků při ekonomické optimalizaci. Vždy je nutno zvážit i důsledky z medicínského pohledu, nicméně pokud je dosaženo souladu, je možné optimalizovat hospodaření zdravotnického zařízení či vytvořit síť zdravotnických zařízení vedoucí k vyrovnanému hospodaření. Uvedená problematiku byla zkoumána na regionální úrovni na příkladu hospodaření okresní nemocnice v Jindřichově Hradci. Nákladová analýza potvrzuje problém vysokých fixních nákladů v této nemocnici. Příklady ze světa prokazují efekt snížení fixních nákladů v poměru k celkovým nákladům ve zlepšení 1 Tento příspěvek vznikl za grantové podpory Ministerstva Zdravotnictví ČR - IGA 5852 2 MUDr. Rudolf Střítecký, Ing. Petr Pirožek, PhD., Ing. Jiří Přibil – pracovníci Institutu managementu zdravotnických služeb Fakulty managementu VŠE v Jindřichově Hradci hospodaření zdravotnického zařízení3 . Výzkum dokazuje, vzhledem k dosahovaným výsledkům, že podobným způsobem při optimalizaci zdravotnických zařízení by se měla vydat i ČR. Otázkou ovšem zůstává problematika veřejného mínění ve vztahu k optimalizaci zdravotnických zařízení, vzhledem k omezování vybraných zdravotnických služeb, u nichž struktura celkových nákladů bude vyžadovat koncentraci specializovaných oddělení do centrálně umístěných vyšších typů zdravotnických zařízení (specializovaná zdravotní péče). Vzhledem ke komplexnosti výzkumu a jeho závěrům autoři shrnují a prezentují pouze dosažené výsledky a závěry týkající se nákladové analysy ve vztahu k hospodářskému výsledku jednotlivých nákladových středisek nemocnice. Výzkum byl proveden na jednotlivých odděleních okresní nemocnice v Jindřichově Hradci se spádovou oblastí 60 000 obyvatel. Výzkum se zaměřil na nákladovou analýzu celé nemocnice, která měla po zkoumanou dobu vyrovnané hospodaření4 a na její jednotlivá nákladová střediska rozdělené podle medicínských funkcí, které vykonávají. Jedná se o oddělení: interní, neurologické,dětské, chirurgii, gynekologii, ortopedii, urologii, krční,nosní a ušní (dále jen UNK), oční, kožní, oddělení klinické biochemie (dále OKB), radiodiagnostické (dále RDG) , oddělení transfusní (dále OTS), anesteziologii a resuscitaci (dále ARO), patologii, mikrobiologii (dále MKB). Náklady jednotlivých oddělení regionální nemocnice Vymezení a kvantifikace jednotlivých nákladů, ze struktury poskytovaných služeb pro danou spádovou oblast (jednotlivá oddělení zdrav. zařízení) a výnosů z jednotlivých oddělení nemocnice vychází z dat pocházejících z účetnictví Nemocnice Jindřichův Hradec. K vymezení nákladů, je použito členění nákladů na fixní a variabilní. Struktura variabilních a fixních nákladů nemocnice byla zkoumána z pohledu vztahu druhově5 členěných nákladů jednotlivých oddělení nemocnice v časovém intervalu pěti let. Zařazení druhově členěných nákladů do tabulky č. 1. bylo ověřeno a diskutováno s ředitelem nemocnice. Struktura variabilních nákladů odpovídá výši nákladů vztažené k jednotce produkce v tomto případě pacienta či lůžkoden. Fixní náklady obsahují položky nezávislé na počtu pacientů či lůžkodnů. Jsou to zejména nepřímé náklady související s aktivitami oddělení, které mají charakter režií či pevně stanovených rozpočtů. Největším problémem se zde může jevit charakter mzdových nákladů, nicméně vzhledem k doporučení počtu lékařů a ostatního odborného zdravotnického personálu na oddělení, se strany pojišťoven je nutno považovat 3 Patterson Mary, University of Nevada, School of Medicine 4 zkoumané období zahrnuje roky 1996 - 2000 mzdové a s tím související náklady (zdravotní a sociální pojištění) za fixní. Nemocnice Jindřichův Hradec má na všech odděleních tyto počty na doporučené nebo minimální úrovni ze strany pojišťovny a na základě toho uzavřeny smlouvy. Do oblasti fixních nákladů je zařazena položka správní a střediskové režie, které existují v každé nemocnici. Každá nemocnice uvádí položku správní a střediskové režie jejíž výpočet a druhové položky si stanovuje na základě vlastního rozhodnutí. Konečné rozdělení rozčlenění celkových nákladů na fixní a variabilní je následující: Tabulka 1 –– rozdělení celkových nákladů nemocnice Struktura fixních nákladů zdravotnického zařízení Struktura variabilních nákladů zdravotnického zařízení Materiál a náhradní díly – spotřeba Léky – spotřeba Nábytek a zařízení – spotřeba Krev – spotřeba Zdravotnické přístroje a nástroje – spotřeba Fotografický materiál – spotřeba Hospodářské nástroje a přístroje – spotřeba Laboratorní materiál a reagencie – spotřeba Kuchyňské nádobí – spotřeba Umělé tělní náhr.a implantáty – spotřeba Ostatní materiál – spotřeba Obvazový materiál– spotřeba Plyn – spotřeba Ortopedické a protetické pomůcky – spotřeba Voda – spotřeba Ostatní SZM Opravy – stavby Potraviny – spotřeba materiálu Opravy – přístroje,stroje Všeobecný materiál – spotřeba Opravy ostatní Pohonné látky a mazadla Ostatní služby Cestovné pacientů Náhradní civilní služba – ostatní služby Prádlo, oděv, obuv – spotřeba Služby nevýrobní povahy Služby výrobní povahy Nájemné – služby ostatní Mzdové náklady OON – mzdové náklady VZP – zákonné sociální pojištění Sociální zabezpečení zákonné Zákonné sociální náklady – OOPP (osobní ochranné pracovní prostředky) 5 Standardní rozdělení vycházející z účtové osnovy nemocnice Ostatní výplaty fyzickým osobám – jiné ostatní náklady Odpisy nehmotného a hmotného IM Zůstatková cena prodaného nehmotného a hmotného IM Zůstat.cena vyřazeného NHIM Cestovné zaměstnanců Odměny dárcům krve – jiné ostatní náklady Prodaný materiál Prodaná krev Správní režie Střediskové režie V rozložení podílu fixních a variabilních nákladů na celkových nákladech lze následně ve vztahu k výnosům stanovit efekt tohoto rozložení a stanovit možnosti optimalizace. Tato analýza potvrdila celkem stabilní strukturu celkových nákladů nemocnice Jindřichův Hradec. Problematika struktury celkových nákladů spočívá z pohledu managementu v možnosti ovlivňování chodu organizace z pohledu pružnosti a reakce vůči potřebám klientů a zákazníků. Čím je vyšší procentuální zastoupení fixních nákladů na celkových nákladech tím se stává organizace nepružnou a „kapitálově těžší“6 . Nelze poté předpokládat pružnou reakci na potřeby, které se následně promítají do hospodaření organizace. Management firmy má horší pozici v rozhodování a zaměřuje svoji pozornost na profinancování své kapitálové struktury místo ekonomické reakce na reálný stav z pohledu výsledku hospodaření. Ve zdravotnickém zařízení to prakticky znamená, že pokud odpovídá manažer oddělení (kliniky) za hospodaření, dostává se často do situace, že prostředky, které má k dispozici už mají předem jasně stanovené využití, bez ohledu na potřeby oddělení či záměru manažera oddělení. Konkrétním případem jsou popsaná oddělení v tomto článku, kdy se průměr fixních nákladů se pohybuje na úrovní 80% celkových nákladů. To znamená, že možnost ovlivnění rozpočtu ze strany manažera odpovědného za hospodaření se pohybuje v relativních 20%7 celkového rozpočtu. Je otázkou do jaké míry může manažer oddělení úspěšně ovlivnit pozitivní či vyrovnaný hospodářský výsledek oddělení, za který nese ekonomickou odpovědnost. Problém struktury rozložení fixních a variabilních nákladů na celkových 6 kapitálově těžká firma je v tomto ohledu pojímána z pohledu pomyslné váhy potřebného kapitálu pro chod organizace 7 Relativnost v tomto případě znamená to, že i variabilní náklady představují nutné výdaje na zdravotní péči bez možnosti jejich změny či vyloučení . nákladech spočívá tedy v těžkopádnosti rozhodování a reakcí na proměnlivé situace prostředí a vysoké investiční a provozní náročnosti příslušného oddělení, případně organizace8 . 8 Investiční a kapitálová náročnost ovlivňuje výši potřebných zdrojů na investice a pracovní kapitál oddělení či organizace ZÁVĚRY : Tabulka č. 2 prezentuje celou nákladovou analýzu z pohledu členění fixních a variabilních nákladů ve vztahu k dosaženému hospodářskému výsledku. Fixní a variabilní náklady jsou uváděné v procentuálním vyjádření a hospodářský výsledek je prezentován v kvalitativní podobě – kladný/záporný. Tato tabulka vyjadřuje efekt struktury celkových nákladů k hospodaření jednotlivých oddělení ve uvedených letech včetně změny financování v roce 1997. Tabulka č. 3 vyjadřuje strukturu fixních nákladů z pohledů procentuálního zastoupení nejvýznamnějších nákladů v druhovém členění. Tabulka č.4 vyjadřuje strukturu variabilních nákladů z pohledů procentuálního zastoupení nejvýznamnějších nákladů taktéž v druhovém členění. Pomocí této syntézy výstupu nákladové analýzy lze zaujmout manažerské rozhodnutí z pozice optimalizace oddělení nemocnice. Tabulka č.2 struktura celkových nákladů vztažena k výsledku hospodaření Oddělení Procentní poměr nákladů Hospodářský výsledek fixní variabilní Interna 73,01 26,99 Převážně kladný Neurologie 83,81 16,19 Převážně záporný Dětské 81,08 18,92 Pouze záporný Chirurgie 75,52 24,48 Pouze záporný Gynekologie 88,36 11,64 Pouze záporný Ortopedie 52,54 47,46 Pouze kladný Urologie 79,69 20,31 Pouze záporný UNK 89,36 10,64 Pouze záporný Oční 67,35 32,65 Pouze kladný Kožní 79,15 20,85 Převážně kladný OKB 51,76 48,24 Pouze kladný RDG 79,31 20,69 Pouze záporný OTS 73,31 20,69 Převážně záporný ARO 74,94 25,06 Pouze kladný Patologie 95,59 4,41 Pouze kladný MKB 44,25 55,75 Pouze kladný Hospodářský výsledek je vyjádřen ve formě: • Pouze kladný ve všech sledovaných obdobích nákladové analýzy byly tržby vyšší než celkové náklady. • Převážně kladný ve více sledovaných obdobích nákladové analýzy byly tržby vyšší než celkové náklady. • Převážně záporný ve více sledovaných obdobích nákladové analýzy byly celkové náklady vyšší než tržby. • Pouze záporný ve všech sledovaných obdobích nákladové analýzy byly celkové náklady vyšší než tržby Struktura nákladů z pohledu nejvýznamnějších fixních nákladů v druhovém členění na úrovni více jak 5% hranice zastoupení. Tabulka č.3 procentuální zastoupení nejvýznamnějších fixních nákladů nemocnice Oddělení Procentní podíl nejvýznamnějších fixních nákladů Interna Osobní náklady 62 % Správní režie 22 % Odpisy 7 % Neurologie Osobní náklady 60 % Správní režie 22 % Středisková režie 11 % Dětské Osobní náklady 61 % Správní režie 22 % Středisková režie 8 % Chirurgie Osobní náklady 51 % Středisková režie 26 % Správní režie 19 % Gynekologie Osobní náklady 62 % Správní režie 22 % Odpisy 7 % Ortopedie Osobní náklady 57 % Správní režie 21 % Středisková režie 19 % Urologie Osobní náklady 57 % Správní režie 21 % Středisková režie 17 % UNK Osobní náklady 64 % Správní režie 23 % Středisková režie 8 % Oční Osobní náklady 62 % Správní režie 23 % Středisková režie 6 % Odpisy 6 % Kožní Osobní náklady 64 % Správní režie 23 % Středisková režie 7 % OKB Osobní náklady 49 % Odpisy 24 % Správní režie 18 % RDG Osobní náklady 45 % Odpisy 21 % Správní režie 16 % Náhradní díly 6 % Oprava a údržba 6 % OTS Prodaná krev 40 % Osobní náklady 27 % Prodaný materiál 12 % Správní režie 10 % Odpisy 6 % ARO Osobní náklady 67 % Správní režie 24 % Patologie Osobní náklady 59 % Správní režie 21 % Středisková režie 16 % MKB Osobní náklady 56 % Správní režie 20 % Středisková režie 13 % Odpisy 9 % Struktura nákladů z pohledu nejvýznamnějších variabilních nákladů v druhovém členění na úrovni více jak 5% hranice zastoupení. Tabulka č.4 procentuální zastoupení nejvýznamnějších variabilních nákladů nemocnice Oddělení Procentní podíl nejvýznamnějších variabilních nákladů Interna Léky 47 % Potraviny 16 % Ostatní SZM 12 % Spotřeba krve 12 % Všeobecný materiál 6 % Obvazový materiál 6 % Neurologie Léky 46 % Potraviny 33 % Ostatní SZM 12 % Všeobecný materiál 5 % Dětské Léky 58 % Potraviny 13 % Ostatní SZM 12 % Všeobecný materiál 7 % Obvazový materiál 7 % Chirurgie Léky 47 % Ostatní SZM 28 % Potraviny 9 % Spotřeba krve 9 % Gynekologie Léky 33 % Potraviny 30 % Ostatní SZM 14 % Všeobecný materiál 9 % Obvazový materiál 8 % Ortopedie Tělní náhrady a implantáty 63 % Léky 10 % Spotřeba krve 10 % Ostatní SZM 6 % Urologie Léky 36 % Potraviny 24 % Ostatní SZM 21 % Všeobecný materiál 7 % Spotřeba krve 6 % UNK Léky 37 % Ostatní SZM 23 % Potraviny 21 % Všeobecný materiál 12 % Obvazový materiál 6 % Oční Tělní náhrady a implantáty 69 % Ostatní SZM 12 % Potraviny 9 % Léky 7 % Všeobecný materiál 6 % Kožní Léky 40 % Potraviny 37 % Obvazový materiál 12 % Ostatní SZM 6 % OKB Laboratorní materiál 6 % RDG Fotografický materiál 53 % Ostatní SZM 42 % OTS Ostatní SZM 41 % Laboratorní materiál a reagencie 19 % Léky 18 % Spotřeba krve 12 % ARO Léky 52 % Ostatní SZM 46 % Patologie Všeobecný materiál 57 % Laboratorní materiá 17 % Ostatní SZM 14 % Obvazový materiál 12 % MKB Laboratorní materiál 94 % Všeobecný materiál 5 % KOMENTÁŘ K ZÁVĚRŮM: Chirurgické obory, které mají vysoké FN a ve své práci nepoužívají lukrativní tělní náhrady mají HV záporný. Komplement vyjma radiologie a hematologie má v důsledku nízkých FN, dobře ohodnocených výkonů kladný HV a křížově financují ztrátová oddělení. Kožní oddělení i přes vysoké FN na základě nenákladné léčby a dobře ohodnocených výkonů má kladný HV. Nejvýznamnější položku v oblasti FN tvoří osobní náklady, tj. mzdy, zdravotní a sociální pojištění, pouze hematologie má v oblasti nákladů na prvním místě prodanou krev. Na druhém místě u FN se umístila správní režie na chirurgickém oddělení středisková režie (pracují zde dvě sekretářky). Na třetím místě v oblasti FN se většinou umístila středisková režie. Na odděleních, které v poslední době investovaly do techniky se promítají i odpisy. Ve všech položkách se chová atypicky hematologie a transfůze. V balíku variabilních nákladů (dále VN) se na prvním místě ve skupině interních oborů a ztrátových chirurgických oborů umístily léky. Naopak chirurgické obory s kladným hospodářským výsledkem mají ve spektru VN položky mající charakter výkonové složky variabilních nákladů a jsou pojišťovnou dobře finančně ohodnocené. Na druhém místě v pořadí ve složení variabilních nákladů se trochu překvapivě umístily většinou potraviny dále ostatní SZM, laboratorní materiál , všeobecný materiál podle charakteru práce oddělení. Na třetím místě se ponejvíce vyskytuje SZM , u některých oddělení opět potraviny dále obvazový materiál. Na čtvrtém místě v pořadí je ponejvíce všeobecný materiál, spotřeba krve, ostatní SZM, léky a opět obvazový materiál. Špatně nastavené financování zdravotnických zařízení od samého počátku vede k nerovnému postavení nemocnic a je v podstatě likvidační pro malé nemocnice pokud jsou všeobecně zaměřené. Vydělávající nákladová střediska jsou v největší míře komplement jako je mikrobiologie, biochemie, zpočátku hematologie, patologie a některé chirurgické obory, které používají umělé tělní náhrady a transplantáty a ty jsou malým nemocnicím nedostupné. Nákladová analýza umožňuje ekonomickou analýzu výkonnosti jednotlivých nákladových středisek. Sledování trendů v určitém časovém období umožňuje odhadnout budoucí vývoj nákladových středisek nemocnice. Analýza umožňuje pohled na nemocnici jako celek a umožňuje určení jejich slabých a silných míst SWOT analýzou a optimalizovat velikost a efektivitu nemocnice po ekonomické stránce. Nákladová analýza dovoluje rozdělit oddělení na nákladová střediska s dobrým ekonomickým výsledkem a na oddělení s deficitem. Pokud má zkoumané nákladové středisko vysoké fixní náklady a běžné rozložení variabilních nákladů v celé časové řadě 5-ti let, dosahuje převážně záporný hospodářský výsledek. Deficitní oddělení mají vysoké fixní náklady, většinou neadekvátně ohodnocené výkony a ze statistických šetření vyplývá, že mají vysoké náklady na léky. Mezi tato oddělení ve studované nemocnici patří: dětské oddělení, chirurgie, gynekologie a porodnice, urologie a UNK. Situaci lze řešit trojím způsobem: 1. Zásahem do fixních nákladů (např. redukce počtu personálu) 2. Zvětšením spádové oblasti pacientů 3. Křížovým financováním, kdy profitní oddělení (vykazují-li dostatečný zisk) financují oddělení ztrátová. Při obložnosti lůžek 68,5 % vykazovaných nemocnicí představuje další možnost zvýšení efektivity a produktivity vyšší obrat pacientů. Nabízí se i možnost převodu mezd z tarifních mezd na platy smluvní za odvedenou práci (výkon), čímž by se mzdy převedli z FN na VN. To by ve svém důsledku zvětšilo operační prostor managementu nemocnice. I když ve sledovaných 5-ti letech byla sledovaná nemocnice zisková, zisk ji nezaručuje další rozvoj. Studií AREA jsme zjistili, že skutečná spádová oblast je 60 000 obyvatel. Proto doporučujeme pro dosažení lepších HV zvětšit reálnou spádovou oblast na 100 000 obyvatel. Zvětšení spádové oblasti umožní rozložit fixní náklady na větší počet pacientů a tím zlepšit efektivitu hospodaření jednotlivých oddělení. Z analýzy vyplývá, že počet nemocnic je otázkou politického rozhodnutí historicky daného, protože struktura a počet akutních lůžek při podmínce kladného hospodářského výsledku zdravotnického zařízení se od současné struktury výrazně liší. PRŮBĚH NÁKLADŮ A TRŽEB INTERNA 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 7 732 283 6 957 975 7 674 293 7 615 298 7 178 852 26,99% Fixní náklady (včetně režií) 18 387 997 18 630 006 18 798 786 22 196 423 22 488 459 73,01% Náklady celkem 26 120 280 25 587 980 26 473 079 29 811 722 29 667 312 100,00% Tržby celkem 20 607 836 23 931 183 29 644 718 31 932 932 32 957 209 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 5 000 000 Kč 10 000 000 Kč 15 000 000 Kč 20 000 000 Kč 25 000 000 Kč 30 000 000 Kč 35 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 29,6% 70,4% VN FN Rok 1997 27,2% 72,8% VN FN Rok 1998 29,0% 71,0% VN FN Rok 1999 25,5% 74,5% VN FN Rok 2000 24,2% 75,8% VN FN Struktura variabilních nákladů Spotřeba krve a krevních přípravků 12% Obvazový materiál - spotřeba 6% Ostatní SZM - spotřeba 12% Potraviny - spotřeba 16% Všeobecný materiál - spotřeba 6% Prádlo, oděv, obuv 1% Spotřeba léků 47% Struktura fixních nákladů Mzdové náklady 46% Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 12% Středisková režie 4% Ostatní FN celkem 3% Stroje a přístroje opravy a údržba 1% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 7% Správní režie 22% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% PRŮBĚH NÁKLADŮ NEUROLOGIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 1 102 721 1 019 928 1 077 289 976 963 1 092 299 16,19% Fixní náklady (včetně režií) 4 831 059 4 991 321 5 134 293 6 317 850 5 994 849 83,81% Náklady celkem 5 933 779 6 011 249 6 211 582 7 294 813 7 087 148 100,00% Tržby celkem 4 948 198 5 862 086 6 423 169 6 526 656 7 465 622 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 1 000 000 Kč 2 000 000 Kč 3 000 000 Kč 4 000 000 Kč 5 000 000 Kč 6 000 000 Kč 7 000 000 Kč 8 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 18,6% 81,4% VN FN Rok 1997 17,0% 83,0% VN FN Rok 1998 17,3% 82,7% VN FN Rok 1999 13,4% 86,6% VN FN Rok 2000 15,4% 84,6% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 2% Ostatní SZM - spotřeba 12% Potraviny - spotřeba 33% Všeobecný materiál - spotřeba 5% Prádlo, oděv, obuv 2% Spotřeba léků 46% Struktura fixních nákladů Mzdové náklady 44% OON - mzdové náklady 1% Zdravotní pojištění zákonné 4% Ostatní FN celkem 1% Správní režie 22% Středisková režie 11% Stroje a přístroje opravy a údržba 1%Sociální pojištění zákonné 12% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 3% Cestovné zaměstnanců 1% Průběh nákladů DĚTSKÉ 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 3 570 729 3 304 902 3 680 389 3 302 689 2 441 321 18,92% Fixní náklady (včetně režií) 13 134 397 13 173 091 13 280 421 15 670 945 14 608 133 81,08% Náklady celkem 16 705 127 16 477 993 16 960 810 18 973 635 17 049 453 100,00% Tržby celkem 14 385 332 16 397 837 14 221 386 15 039 725 14 446 893 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 2 000 000 Kč 4 000 000 Kč 6 000 000 Kč 8 000 000 Kč 10 000 000 Kč 12 000 000 Kč 14 000 000 Kč 16 000 000 Kč 18 000 000 Kč 20 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 21,4% 78,6% VN FN Rok 1997 20,1% 79,9% VN FN Rok 1998 21,7% 78,3% VN FN Rok 1999 17,4% 82,6% VN FN Rok 2000 15,4% 84,6% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 7% Ostatní SZM - spotřeba 12% Potraviny - spotřeba 13% Všeobecný materiál - spotřeba 7% Prádlo, oděv, obuv 2% Spotřeba krve a krevních přípravků 1% Spotřeba léků 58% Struktura fixních nákladů Mzdové náklady 45% Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 12% Středisková režie 8% Ostatní FN celkem 3% Stroje a přístroje opravy a údržba 1% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 4% Správní režie 22% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% Průběh nákladů CHIRURGIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 6 841 459 6 911 983 6 002 831 6 794 875 6 471 814 24,48% Fixní náklady (včetně režií) 18 569 194 18 997 015 19 867 835 21 823 887 22 623 265 75,52% Náklady celkem 25 410 653 25 908 998 25 870 666 28 618 762 29 095 080 100,00% Tržby celkem 20 441 955 21 392 353 17 436 262 19 037 313 22 401 461 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 5 000 000 Kč 10 000 000 Kč 15 000 000 Kč 20 000 000 Kč 25 000 000 Kč 30 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 26,9% 73,1% VN FN Rok 1997 26,7% 73,3% VN FN Rok 1998 23,2% 76,8% VN FN Rok 1999 23,7% 76,3% VN FN Rok 2000 22,2% 77,8% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 3% Ostatní SZM - spotřeba 28% Potraviny - spotřeba 9% Všeobecný materiál - spotřeba 3% Prádlo, oděv, obuv 1% Spotřeba krve a krevních přípravků 9% Spotřeba léků 47% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 3% Sociální pojištění zákonné 10% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 1% Ostatní FN celkem 2% Mzdové náklady 38% Správní režie 19% Středisková režie 26% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% Průběh nákladů GYNEKOLOGIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 1 640 898 1 738 491 1 838 767 1 615 584 1 523 345 11,64% Fixní náklady (včetně režií) 11 767 278 12 062 926 12 260 818 13 400 578 13 929 291 88,36% Náklady celkem 13 408 176 13 801 416 14 099 585 15 016 162 15 452 637 100,00% Tržby celkem 10 229 651 10 538 638 12 855 934 11 224 242 11 729 942 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 2 000 000 Kč 4 000 000 Kč 6 000 000 Kč 8 000 000 Kč 10 000 000 Kč 12 000 000 Kč 14 000 000 Kč 16 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 12,2% 87,8% VN FN Rok 1997 12,6% 87,4% VN FN Rok 1998 13,0% 87,0% VN FN Rok 1999 10,8% 89,2% VN FN Rok 2000 9,9% 90,1% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 8% Ostatní SZM - spotřeba 14% Potraviny - spotřeba 30% Všeobecný materiál - spotřeba 9% Prádlo, oděv, obuv 2% Spotřeba krve a krevních přípravků 4% Spotřeba léků 33% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 11% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 2% OON-mzdové náklady 1% Správní režie 21% Středisková režie 19% Mzdové náklady 42% Průběh nákladů ORTOPEDIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 5 367 839 6 381 922 7 104 639 6 504 604 7 482 617 47,46% Fixní náklady (včetně režií) 6 177 224 6 934 831 7 299 496 7 987 369 7 955 560 52,54% Náklady celkem 11 545 063 13 316 753 14 404 134 14 491 972 15 438 176 100,00% Tržby celkem 10 412 167 13 503 162 14 588 795 16 906 142 18 834 020 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 2 000 000 Kč 4 000 000 Kč 6 000 000 Kč 8 000 000 Kč 10 000 000 Kč 12 000 000 Kč 14 000 000 Kč 16 000 000 Kč 18 000 000 Kč 20 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 46,5% 53,5% VN FN Rok 1997 47,9% 52,1% VN FN Rok 1998 49,3% 50,7% VN FN Rok 1999 44,9% 55,1% VN FN Rok 2000 48,5% 51,5% VN FN Struktura variabilních nákladů Umělé tělní náhrady a implantáty - spotřeba 63% Ostatní SZM - spotřeba 6% Potraviny - spotřeba 6% Obvazový materiál - spotřeba 2% Všeobecný materiál - spotřeba 2% Prádlo, oděv, obuv 1% Spotřeba krve a krevních přípravků 10% Spotřeba léků 10% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 10% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 2% Ostatní FN celkem 2% Mzdové náklady 39% Správní režie 19% Středisková režie 23% Nábytek a zařízení 1% Průběh nákladů UROLOGIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 1 112 844 949 257 1 051 122 877 693 904 224 20,31% Fixní náklady (včetně režií) 3 458 811 3 530 670 3 949 499 4 083 319 4 179 299 79,69% Náklady celkem 4 571 655 4 479 927 5 000 621 4 961 012 5 083 523 100,00% Tržby celkem 3 636 119 3 972 006 4 957 405 4 484 141 4 822 892 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 1 000 000 Kč 2 000 000 Kč 3 000 000 Kč 4 000 000 Kč 5 000 000 Kč 6 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 24,3% 75,7% VN FN Rok 1997 21,2% 78,8% VN FN Rok 1998 21,0% 79,0% VN FN Rok 1999 17,7% 82,3% VN FN Rok 2000 17,8% 82,2% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 4% Ostatní SZM - spotřeba 21% Potraviny - spotřeba 24% Všeobecný materiál - spotřeba 7% Prádlo, oděv, obuv 2% Spotřeba krve a krevních přípravků 6% Spotřeba léků 36% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 11% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 3% Ostatní FN celkem 1% Mzdové náklady 42% Správní režie 21% Středisková režie 17% Nájemné 1% Průběh nákladů UNK 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 545 735 398 212 470 852 352 942 390 503 10,64% Fixní náklady (včetně režií) 3 113 616 3 654 177 3 689 308 3 965 689 3 702 474 89,36% Náklady celkem 3 659 352 4 052 388 4 160 159 4 318 631 4 092 977 100,00% Tržby celkem 2 667 336 3 149 718 3 575 976 3 385 321 3 411 855 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 500 000 Kč 1 000 000 Kč 1 500 000 Kč 2 000 000 Kč 2 500 000 Kč 3 000 000 Kč 3 500 000 Kč 4 000 000 Kč 4 500 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 14,9% 85,1% VN FN Rok 1997 9,8% 90,2% VN FN Rok 1998 11,3% 88,7% VN FN Rok 1999 8,2% 91,8% VN FN Rok 2000 9,5% 90,5% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 6% Ostatní SZM - spotřeba 23% Potraviny - spotřeba 21% Všeobecný materiál - spotřeba 12% Spotřeba krve a krevních přípravků 1% Spotřeba léků 37% Struktura fixních nákladů Sociální pojištění zákonné 13% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 3% Správní režie 23% Zdravotní pojištění zákonné 4% Středisková režie 8% Ostatní FN celkem 2% Mzdové náklady 47% Průběh nákladů OČNÍ 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 2 115 909 2 502 826 2 757 817 2 676 061 2 824 535 32,65% Fixní náklady (včetně režií) 4 508 724 4 585 414 5 377 728 6 002 247 6 087 808 67,35% Náklady celkem 6 624 633 7 088 240 8 135 545 8 678 308 8 912 343 100,00% Tržby celkem 7 074 817 9 029 545 9 242 347 8 902 586 9 596 381 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 1 000 000 Kč 2 000 000 Kč 3 000 000 Kč 4 000 000 Kč 5 000 000 Kč 6 000 000 Kč 7 000 000 Kč 8 000 000 Kč 9 000 000 Kč 10 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 31,9% 68,1% VN FN Rok 1997 35,3% 64,7% VN FN Rok 1998 33,9% 66,1% VN FN Rok 1999 30,8% 69,2% VN FN Rok 2000 31,7% 68,3% VN FN Struktura variabilních nákladů Ostatní SZM - spotřeba 12% Potraviny - spotřeba 9% Obvazový materiál - spotřeba 1% Všeobecný materiál - spotřeba 2% Umělé tělní náhrady a implantáty - spotřeba 69% Spotřeba léků 7% Struktura fixních nákladů Stroje a přístroje opravy a údržba 1% Mzdové náklady 46% Zdravotní pojištění zákonné 4% Správní režie 23% Středisková režie 6% Zdravotnické přístroje a nástroje 1% Sociální pojištění zákonné 12% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 6% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% Průběh nákladů KOŽNÍ 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 677 915 581 193 645 466 615 418 546 842 20,85% Fixní náklady (včetně režií) 2 204 162 2 205 316 2 074 104 2 496 847 2 661 223 79,15% Náklady celkem 2 882 077 2 786 509 2 719 570 3 112 265 3 208 065 100,00% Tržby celkem 2 585 995 2 583 557 3 148 383 3 151 329 3 732 488 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 500 000 Kč 1 000 000 Kč 1 500 000 Kč 2 000 000 Kč 2 500 000 Kč 3 000 000 Kč 3 500 000 Kč 4 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 23,5% 76,5% VN FN Rok 1997 20,9% 79,1% VN FN Rok 1998 23,7% 76,3% VN FN Rok 1999 19,8% 80,2% VN FN Rok 2000 17,0% 83,0% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 12% Ostatní SZM - spotřeba 6% Potraviny - spotřeba 37% Všeobecný materiál - spotřeba 3% Prádlo, oděv, obuv 2% Spotřeba léků 40% Struktura fixních nákladů Středisková režie 7% Zdravotnické přístroje a nástroje 2% Nájemné 1% Mzdové náklady 47% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 1% Správní režie 23% Cestovné zaměstnanců 1% Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 13% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% Průběh nákladů OKB 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 6 430 802 6 181 622 6 954 425 6 641 283 5 989 425 48,24% Fixní náklady (včetně režií) 5 910 479 6 162 459 6 480 067 7 762 915 8 229 995 51,76% Náklady celkem 12 341 281 12 344 081 13 434 492 14 404 198 14 219 420 100,00% Tržby celkem 16 892 992 16 442 829 17 269 100 20 233 693 18 589 909 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 5 000 000 Kč 10 000 000 Kč 15 000 000 Kč 20 000 000 Kč 25 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 52,1% 47,9% VN FN Rok 1997 50,1% 49,9% VN FN Rok 1998 51,8% 48,2% VN FN Rok 1999 46,1% 53,9% VN FN Rok 2000 42,1% 57,9% VN FN Struktura variabilních nákladů Laboratorní materiál a reagencie - spotřeba 96% Všeobecný materiál - spotřeba 3% Ostatní SZM - spotřeba 1% Struktura fixních nákladů Středisková režie 4% Služby nevýrobní povahy 1% Nájemné 1% Mzdové náklady 36% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 24% Správní režie 18% Stroje a přístroje opravy a údržba 2% Zdravotní pojištění zákonné 3% Sociální pojištění zákonné 10% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 1% Průběh nákladů RDG 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 2 952 601 2 435 822 3 321 562 1 657 212 2 183 562 20,69% Fixní náklady (včetně režií) 8 416 034 11 122 943 8 322 976 10 152 898 10 089 905 79,31% Náklady celkem 11 368 635 13 558 765 11 644 538 11 810 110 12 273 466 100,00% Tržby celkem 10 715 937 9 541 122 8 818 276 9 224 817 10 795 248 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 2 000 000 Kč 4 000 000 Kč 6 000 000 Kč 8 000 000 Kč 10 000 000 Kč 12 000 000 Kč 14 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 26,0% 74,0% VN FN Rok 1997 18,0% 82,0% VN FN Rok 1998 28,5% 71,5% VN FN Rok 1999 14,0% 86,0% VN FN Rok 2000 17,8% 82,2% VN FN Struktura variabilních nákladů Ostatní SZM - spotřeba 42% Všeobecný materiál - spotřeba 3% Fotografický materiál - spotřeba 53% Obvazový materiál - spotřeba 2% Struktura fixních nákladů Služby nevýrobní povahy 2% Mzdové náklady 33% Zdravotní pojištění zákonné 3% Správní režie 16% Středisková režie 4% Stroje a přístroje opravy a údržba 6% Sociální pojištění zákonné 9% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 21% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 6% Průběh nákladů OTS 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 2 332 938 2 524 900 4 247 514 4 394 321 6 251 964 26,69% Fixní náklady (včetně režií) 9 048 750 10 023 929 11 048 696 12 804 212 11 326 390 73,31% Náklady celkem 11 381 688 12 548 828 15 296 210 17 198 533 17 578 354 100,00% Tržby celkem 16 670 544 14 410 345 13 186 918 15 901 194 16 527 361 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 2 000 000 Kč 4 000 000 Kč 6 000 000 Kč 8 000 000 Kč 10 000 000 Kč 12 000 000 Kč 14 000 000 Kč 16 000 000 Kč 18 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 20,5% 79,5% VN FN Rok 1997 20,1% 79,9% VN FN Rok 1998 27,8% 72,2% VN FN Rok 1999 25,6% 74,4% VN FN Rok 2000 35,6% 64,4% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 1% Ostatní SZM - spotřeba 41% Laboratorní materiál a reagencie 19% Potraviny - spotřeba 2% Všeobecný materiál - spotřeba 4% Spotřeba krve a krevních přípravků 12% Pacienti - cestovné 3% Spotřeba léků 18% Struktura fixních nákladů Správní režie 10% Ostatní FN celkem 1% Služby výrobní povahy 2% Mzdové náklady 20% Zdravotní pojištění zákonné 2% Prodaná krev 40% Prodaný materiál 12% Služby nevýrobní povahy 1% Sociální pojištění zákonné 5% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 6% Ostatní služby 1% Průběh nákladů ARO 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 1 650 204 1 656 423 1 632 093 1 643 323 1 780 609 25,06% Fixní náklady (včetně režií) 4 410 035 4 634 027 4 589 913 5 626 961 5 743 025 74,94% Náklady celkem 6 060 239 6 290 450 6 222 006 7 270 283 7 523 634 100,00% Tržby celkem 8 191 971 9 103 554 7 342 843 7 540 424 7 464 025 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 1 000 000 Kč 2 000 000 Kč 3 000 000 Kč 4 000 000 Kč 5 000 000 Kč 6 000 000 Kč 7 000 000 Kč 8 000 000 Kč 9 000 000 Kč 10 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 27,2% 72,8% VN FN Rok 1997 26,3% 73,7% VN FN Rok 1998 26,2% 73,8% VN FN Rok 1999 22,6% 77,4% VN FN Rok 2000 23,7% 76,3% VN FN Struktura variabilních nákladů Obvazový materiál - spotřeba 1% Ostatní SZM - spotřeba 46% Všeobecný materiál - spotřeba 1% Spotřeba léků 52% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 5% Sociální pojištění zákonné 13% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 4% Středisková režie 1% Ostatní FN celkem 1% Mzdové náklady 49% Odpis zůstatkové ceny HIM a NIM 1% Správní režie 24% Materiál a náhradní díly pro opravy a údržbu - spotřeba 2% Průběh nákladů PATOLOGIE 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 188 898 188 763 198 499 126 696 160 777 4,41% Fixní náklady (včetně režií) 3 317 211 3 728 040 3 573 133 4 071 045 4 013 178 95,59% Náklady celkem 3 506 110 3 916 803 3 771 631 4 197 741 4 173 956 100,00% Tržby celkem 4 305 699 5 627 041 5 594 130 6 499 803 7 330 818 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 1 000 000 Kč 2 000 000 Kč 3 000 000 Kč 4 000 000 Kč 5 000 000 Kč 6 000 000 Kč 7 000 000 Kč 8 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 5,4% 94,6% VN FN Rok 1997 5,4% 94,6% VN FN Rok 1998 5,3% 94,7% VN FN Rok 1999 3,0% 97,0% VN FN Rok 2000 3,9% 96,1% VN FN Struktura variabilních nákladů Ostatní SZM - spotřeba 14% Všeobecný materiál - spotřeba 57% Laboratorní materiál a reagencie 17% Obvazový materiál - spotřeba 12% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 12% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 2% Ostatní FN celkem 1% Mzdové náklady 43% Správní režie 21% Středisková režie 16% Stroje a přístroje opravy a údržba 1% PRŮBĚH NÁKLADŮ MKB 1996 1997 1998 1999 2000 průměr Variabilní náklady 7 426 840 7 323 609 8 244 002 6 220 219 5 421 691 55,75% Fixní náklady (včetně režií) 5 503 476 5 187 244 5 130 779 5 843 941 5 826 314 44,25% Náklady celkem 12 930 316 12 510 853 13 374 781 12 064 160 11 248 004 100,00% Tržby celkem 24 067 037 28 041 595 30 696 328 26 841 002 24 165 025 Graf nákladů a tržeb 0 Kč 5 000 000 Kč 10 000 000 Kč 15 000 000 Kč 20 000 000 Kč 25 000 000 Kč 30 000 000 Kč 35 000 000 Kč 1996 1997 1998 1999 2000 CN T Poměr variabilních a fixních nákladů v letech 1996 – 2000 Rok 1996 57,4% 42,6% VN FN Rok 1997 58,5% 41,5% VN FN Rok 1998 61,6% 38,4% VN FN Rok 1999 51,6% 48,4% VN FN Rok 2000 48,2% 51,8% VN FN Struktura variabilních nákladů Všeobecný materiál - spotřeba 7% Laboratorní materiál a reagencie 92% Ostatní SZM - spotřeba 1% Struktura fixních nákladů Zdravotní pojištění zákonné 4% Sociální pojištění zákonné 11% Odpisy HIM a NIM podle odpisového plánu 9% Ostatní FN celkem 1% Mzdové náklady 41% Správní režie 20% Středisková režie 13% Služby nevýrobní povahy 1%