ROZPOČETNICTVÍ A KALKULACE



ROZPOČET
¢Rozpočet patří k hlavním nástrojům operativního finančního řízení, jimiž se uskutečňuje finanční
plán.
¢Rozpočet neziskové organizace říká, kolik peněz bude NO potřebovat k zajištění své činnosti a z
jakých zdrojů hodlá tyto peníze získat.
¢Pomocí rozpočtu konkretizuje organizace své cíle v jednotlivých činnostech a vyjadřuje je v
peněžních jednotkách, a detailně tak propracovává finanční plán.
¢Rozpočet vyjadřuje realistický předpoklad, kolik finančních prostředků organizace získá nebo musí
získat, aby v daném období dosáhla plánovaných cílů.

TVORBA ROZPOČTU
¢Vypracování rozpočtu vyžaduje zapojení řídících pracovníků všech stupňů, jejich vzájemnou
spolupráci a koordinaci a sladění jejich úsilí ve vztahu k poslání organizace.
¢Při samotné tvorbě rozpočtu se postupuje:
—zdola nahoru, kdy se celkový rozpočet stanovuje jako součet představ za jednotlivé aktivity
(činnosti či střediska) a
—shora dolů, kdy se údaje z prvního kroku posoudí a dopracují na centrální úrovni a poté se
rozepíši jednotlivým oblastem jako zadání pro plánovaný rok.
¢Při tvorbě rozpočtu si klademe následující otázky:
—Kolik jsme utratili v minulém roce?
—Nastanou v příštím roce nějaké změny?
—Plánujeme stejné nebo jiné činnosti?

TVORBA ROZPOČTU
¢Rozpočet tvoříme pomocí několika metod:
1)Na základě výsledků organizace v minulých letech
—+  jednoduchost a menší pracnost
—-  známe pouze očekávanou skutečnost běžného roku
2)Na základě plánu činností
—+  metoda lépe umožňuje reagovat na změny
—-  pracnost
3)Kombinace předchozích dvou
— Část rozpočtu - relativně stabilní a neměnnou - stanovíme podle první metody, část rozpočtu např.
pro novou činnost stanovíme podle metody druhé.

DRUHY NÁKLADŮ
¢Přímé náklady
¢vyvíjejí se podle počtu kalkulačních jednic = jednicové náklady
¢nákup materiálu (kancelářského, spotřebního, zdravotního, atd.);
¢nákup služeb (telefon, internet, nájemné, poštovné, revize, opravy, atd.);
¢osobní náklady (mzdy zaměstnanců, ostatní osobní náklady, zdravotní a sociální pojištění, zákonné
pojištění odpovědnosti);
¢ostatní náklady (mimořádné, finanční, daň z příjmů, atd.).
¢Režijní (nepřímé) náklady
¢náklady na řízení organizace, administrativu, fundraising, účetnictví a technickou správu
¢přímo nesouvisí s posláním organizace, pro její chod jsou ale naprosto nezbytné
¢měly by tedy být rozpočítány do nákladů jednotlivých projektů či středisek

PROGRAMOVÝ ROZPOČET
¢Programový rozpočet ukazuje nákladovou náročnost jednotlivých činností, aktivit, projektů nebo
středisek dané NO a taky zdroje krytí těchto nákladů
¢Zachycuje náklady a výnosy pro rozpočtovaný rok bez ohledu na skutečný tok financí
¢Pro usnadnění práce s rozpočtem v průběhu roku se struktura nákladů a výnosů stanoví v souladu
s účetními výkazy a účetní evidenci v dané NO.
¢Postup při tvorbě programového rozpočtu je následující:
—Stanovení jednotlivých projektů, středisek či činností NO podle plánu činností v souladu s
posláním NO, tzv. nákladová střediska.
—Opět podle plánu činností se vyjádří náklady pro jednotlivé střediska, tzv. přímé náklady, a
vyjádří se náklady na správu, řízení a administrativu, tzv. režijní (nepřímé) náklady.
—Určí se zdroje financí pro jednotlivé střediska - výnosy organizace.

VÝNOSY
¢NO musí znát, které typy finančních zdrojů má k dispozici, které může získat a v jaké výši je může
očekávat.
¢Odhad výnosové stránky rozpočtu je složitější. Pro NO neplatí plně tržní zákonitosti, které
umožňují ziskové organizaci určitými metodami výpočet
¢Mezi základní druhy výnosů NO patří:
—vlastní výnosy (z prodeje výrobků a služeb, z pronájmu)
—dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu krajů a obcí
—dary sponzorů, jednotlivců
—členské příspěvky
—ostatní dary a příspěvky (nadace, veřejné sbírky)
—finanční výnosy (přijaté úroky, příjmy z reklam)
—ostatní mimořádné výnosy
¢Rozlišujeme volné vs. vázané zdroje
¢
¢

ZDROJOVÝ ROZPOČET
¢Jedná se o rozpočet, který ukazuje, jaké konkrétní náklady budou hrazeny z jakých konkrétních
zdrojů.
¢Tento typ rozpočtu je důležitým zdrojem informací pro finanční plánování, pro fundraising a
zejména pro dárce, kteří chtějí znát, jak budou jejich finanční prostředky utraceny.
¢Zdrojový rozpočet je sestavován pro každý projekt samostatně.
¢Jednotlivé položky je vhodné vypočítat individuálně:
—Jednotka – počet kusů – cena za kus – cena celkem bez DPH – DPH – cena celkem s DPH