1
26.4.2006 1
Daňové teorie
(aneb trocha teorie ...)
ˇ Historie zdanění 2-7
ˇ Daňová efektivnost 8-23
ˇ Daňová spravedlnost 24-33
ˇ Účinky na nabídkovou stranu
ekonomiky 34-42
26.4.2006 2
Daně píšou historii ...
odkazy v Bibli, Mahabharátě, ...
,,dane geld"
Sv. Václav ­ ,,výpalné"
Boston Tea Party
Napoleon ­ 1799 PIT v Anglii
Marie Terezie ­ ,,tereziánský" pozemkový
katastr
Tomáš Baťa ­ stavba železnice
Boris Becker ­ monacká nebo německá
jurisdikce?
26.4.2006 3
Historie daňových teorií 1
Starověk ­ filozofie a náboženství
Aristoteles, Tomáš Akvinský,
merkantilisté
samostatná teorie ­ fyziokraté a
klasikové
Liberalismus X daně (??)
směnná teorie daňová
Adam Smith ­ čtyři daňové kánony
26.4.2006 4
Smithovy kánony
Platit daně tak, aby to odpovídalo
možnostem
Přesné stanovení výše daně, způsobu
placení a splatnosti
Daň vybírat tehdy, když se to
poplatníkovy nejvíce hodí
Levná správa daně
26.4.2006 5
Historie daňových teorií 2
,,marginalistická revoluce"
Keynesiánství
Teorie strany nabídky ­ Lafferova křivka
26.4.2006 6
Historie daňových teorií 2
,,marginalistická revoluce"
Keynesiánství
Teorie strany nabídky ­ Lafferova křivka
2
26.4.2006 7
Efektivnost zdanění
Náklady
26.4.2006 8
Daňová efektivnost
administrativní náklady přímé a nepřímé
nadměrné břemeno daně (ztráta mrtvé
váhy)
daňové delikty
26.4.2006 9
Administrativní náklady přímé
náklady spojené s daněmi na straně
veřejného sektoru
zpráva OECD: ČR 2,5-krát více
daňových úředníků
26.4.2006 10
Administrativní náklady
nepřímé
náklady spojené s daněmi na straně
soukromého sektoru
oddělené systémy SZP a DPFO
11
Nadměrné daňové břemeno
S
D
T
S`
Q0Q1
DWL
TR
Q
P
P0
P2
P1
26.4.2006 12
Problematika daňových deliktů
daňové stávky
vyhýbání se placení daní (legální
daňové úniky)
daňové úniky (nelegální)
3
26.4.2006 13
Legální daňové úniky ­
Tax Avoidance
optimalizace daňové povinnosti
,,díry" v daňových zákonech
,,daňového ráje" - Bahamy, Honkong,
Lucembursko, Kypr, ...
OECD - snaha o omezení
26.4.2006 14
Nelegální daňové úniky ­
Tax Evasion
chtěné porušení zákonů
závažný trestný čin (USA)
složité, nemožné odhady
LTO - 20 mld. Kč
,,rumová aféra" - rum pro vývoz - 12 mld. Kč
,,obchody" s alfabetoproteinem 1g=60 mil. Kč
nízká cena celně deklarovaného zboží - rifle = 8 Kč
dovoz lulkového a dýmkového tabáku - použití jako
cigaretový
dodávka služeb za vyšší ceny než je skutečná (Transfer
Pricing)
a mnoho dalších
26.4.2006 15
Efektivnost zdanění
Daňový přesun - dopad
26.4.2006 16
Dopad zdanění - zásady
daň dopadá na subjekty dvěma způsoby:
zákonný dopad daně
skutečný (efektivní) dopad daně
26.4.2006 17
Daňový přesun
plátce má možnost přesunout daň
dopředu nebo dozadu
dopředu - na kupujícího
dozadu - na prodávajícího
26.4.2006 18
Daňový přesun - příklad
na koho se přesune DPPO (a. s.) ?
vlastníci akciové společnosti
(dividendy)
spotřebitelé - zvýšení ceny (dopředu)
dodavatelé - ceny vstupů (dozadu)
zaměstnance -mzda (dozadu)
4
26.4.2006 19
Daňový přesun na
konkurenčních trzích
S
D
T
S`
Q0Q1 Q
P
P0
P2
P1
26.4.2006 20
Daňová Spravedlnost
26.4.2006 21
Přístupy k daňové
spravedlnosti
jak určit daňovou spravedlnost??
historicky nejdůležitější otázka
otázka pro politika (filozofa), ne
ekonoma
26.4.2006 22
Historické přístupy k daňové
spravedlnosti
zásada užitku
zásada schopnosti daňové úhrady
26.4.2006 23
Zásada zdanění podle užitku
- použití
specifické případy
mostné, mýtné, vydávání licencí,
městská doprava, ...
jiné případy - nemožné - příspěvky
na sociální zabezpečení (politika
zaměstnanosti)
26.4.2006 24
Zdanění podle schopnosti
daňové úhrady
problém daní sám o sobě
horizontální spravedlnost
vertikální spravedlnost
5
26.4.2006 25
Vertikální spravedlnost
předpoklad: za daňovou základnu
považujme důchod
otázka: jak by se měla lišit velikost daně
u poplatníků s různým důchodem?
26.4.2006 26
Pravidla obětí
poplatník zaplacením daně obětuje
část svého celkového užitku
poplatníci s různým příjmem utrpí
zdaněním stejnou oběť
26.4.2006 27
Daňová spravedlnost -
Lorenzova křivka a Ginniho
koeficient
daňová spravedlnost ->
požadavkem po redistribuci důchodů
daňová incidence se dá měřit podle
Lorenzovy křivky
26.4.2006 28
Lorenzova křivka
Podíl na
celkovém
příjmu
25%
50%
75%
Podíl
populace
25% 50% 75%
26.4.2006 29
Distorzní účinky daní na
nabídkovou stranu
ekonomiky
26.4.2006 30
Proč?
zdanění mění relativní ceny
změna relativních cen ­ vliv na
rozhodování jednotlivce
zdaněný statek substituován
nezdaněným
6
26.4.2006 31
Kde?
Trh práce
Úspory soukromého sektoru
Investiční rozhodování
26.4.2006 32
Trh práce 1
zdanění práce ­ negativní dopad na
zaměstnanost
daně platí zaměstnanec i
zaměstnavatel
skutečný dopad záleží na elasticitách
nízkopříjmový (nízkokvalifikovaný) X
vysoko-
progrese zdanění nahrává substituci
26.4.2006 33
Trh práce 2
Nabídka práce
vysoké daně
odrazují od nabídky
práce
tento efekt posílen
u nízkopříjmových
poplatníků
Poptávka po práci
vysoké daně
zvyšují cenu práce
existence minimální
mzdy
26.4.2006 34
Trh práce 3
nezaměstnanost lidí se základním
vzděláním přes 20 %
existence šedé ekonomiky
existence ,,blbé" nálady
nutnost snížit efektivní zdanění pro
určité skupiny obyvatel
26.4.2006 35
Daně a úspory domácností
progresivní daně snižují více míru
úspor společnosti
současná a budoucí spotřeba
ovlivňování formy aktiv
26.4.2006 36
Daně a podnikatelské riziko
daně ze zisku snižují průměrnou míru
zisku
zdanění kapitálu ­ rozhodnutí o alokaci
opatření působící na snižování rizika
zdanění ztráty, odečitatelné položky,
daňové prázdniny
zdanění a FDI