Milé kolegyně a kolegové,

obsahem semináře č. 3. je problematika placení daní (§149 - § 232) a následky porušení povinností při správě daní ( § 246 - § 254). Náplň semináře je koncipována obdobným způsobem jako předchozí dva, kde se máte možnost nejprve seznámit s prezentací na téma placení daní a dále máte tuto problematiku komentovanou a také jsou uvedeny praktické příklady ze života daňového subjektu na základě rozhodování správce daně.

Obsah semináře: 

Evidence daní,  placení daní,  zajištění daní,  exekuce.

Právní úprava placení daní v rámci daňového procesu je velmi významná proto, že jiné procesní předpisy, podle kterých se postupuje při stanovení nejrůznějších peněžitých plnění, která jsou příjmem státního rozpočtu, či rozpočtů územních samosprávných celků, popřípadě příjmem státních fondů, jakož i peněžitá plnění, která náleží do rozpočtu Evropské unie, postupy při placení stanovených částek vůbec či dostatečně neřeší. 

Při správě placení je důležitá úprava evidence povinností k zaplacení stanovených částek a také sledování jejich úhrad, a to jak do veřejného rozpočtu, tak i v případech, kdy naopak plynou prostředky z příjmového účtu veřejného rozpočtu podle rozhodnutí správce daně jako vratka na účet daňového subjektu, například nadměrný odpočet daně z přidané hodnoty (§ 149 až § 151).

Pro platební rovinu daňový řád rovněž stanoví prekluzivní lhůty (§  160), ve kterých končí pravomoc správce daně nedoplatek vymáhat a vzhledem k prekluzivním účinkům zaniká i jeho oprávnění nedoplatek dobrovolně vybrat.

Nelze opomenout, že k placení se úzce váže i úprava, která je obsažena v části čtvrté týkající se následků za porušení povinností souvisejících s placením daní, jako je například úrok z prodlení (§ 252 a § 253).

Placení daní:

1. Vysvětlete rozdíl mezi dnem splatnosti a náhradním dnem splatnosti.

2. Může u jedné daňové povinnosti zajedno zdaňovací období být více dnů splatnosti?

3. Může u jedné daňové povinnosti za jedno zdaňovací období být třeba i postupně stanoveno více posledních dnů   náhradních dnů splatnosti?

Příslušenství daně:

a) Pan Alan zaplatil daň z nemovitých věcí omylem o dva měsíce později.
b) Paní Bertiková podala dodatečné daňové přiznání k dani z přidané hodnoty o měsíc později.
c)  Společnost CÉČKO podala opožděně přihlášku k registraci k dani z přidané hodnoty.
d) Společnost FIALKA nezaplatila daň z příjmů a finanční úřad ji na ní vymáhal prostřednic­tvím přikázání pohledávky na peněžní prostředky na účtu u banky.
e)  Pan Gabriel v poslední den náhradní lhůty splatnosti zaplatil dodatečně finančním úřadem doměřenou silniční daň za zdaňovací období 2018 na základě výsledku daňové kontroly.

1. Uveďte, kdy bude předepsán úrok z prodlení (a) a kdy penále (b).
a) Pan Gusta zaplatil daň z nemovitých věcí díky zapomnětlivosti dva měsíce po splatnosti.
b) Na základě daňové kontroly doměřil finanční úřad společnosti HONZA daň z přidané hodno­ty za zdaňovací období březen 2019. Společnost daň zaplatila dříve, než uplynul poslední den náhradní lhůty pro zaplacení rozdílu, který vyplýval z dodatečného platebního výměru.
c)  Paní Chrudošová podala dodatečné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, protože zjistila. že  výše daně za zdaňovací období 2018 měla být vyšší. Rozdíl neprodleně uhradila.

Jak by se situace změnila, kdyby lhůta pro daný úkon byla překročena jen o 3 dny?

Zálohy na daň:

1.  Může správce daně rozhodnout o stanovení záloh vyšších, než jaké plynou daňovému subjektu ze zákona?

2.  Může správce daně stanovit zálohy nižší i bez žádosti daňového subjektu?

Placení a evidence daní:

1.  Definujte pojem nedoplatek:

2.  Definujte pojem přeplatek:

3.  Jaký je rozdíl mezi přeplatkem a vratitelným přeplatkem?

4.  Jaké možnosti má daňový subjekt při využití vratitelného přeplatku?

Vymáhání daní:

Rozhodněte, do kdy lze vymáhat následující nedoplatky na dani.

a)  Společnost MANDEL neuhradila daň z příjmů právnických osob za zdaňovací období roku 2018. Daň je splatná do 1.4. 2019.

b) Pan Norbert nezaplatil daň z přidané hodnoty za zdaňovací období leden 2020. Daň byla splatná do 25. února 2020.

1.     Rozhodněte o správnosti tvrzení  ANO x NE

ANO   NE       daňový subjekt-OSVČ  je povinen platit zálohy k dani silniční

ANO   NE       funkční požitky se zdaňují stejně jako příjmy ze samostatné činnosti          

ANO   NE       daň z příjmů lze platit mj. kolkovou známkou                               

ANO   NE      DPH  lze platit mj. kolkovou známkou

2.    Základními konstrukčními prvky daně jsou:

ANO   NE        subjekt daně

ANO   NE        placení daně

ANO   NE        základ daně

ANO   NE        odčitatelná položka základu daně

3.    Rozhodněte o správnosti tvrzení:

ANO   NE     daň z příjmu právnických osob může tato osoba zaplatit přeplatkem na jiné dani

ANO   NE     daň z tabáku lze platit mj. kolkovou známkou

ANO   NE     daň z elektřiny lze platit mj. kolkovou známkou

ANO   NE     daň ze surového tabáku lze platit mj. kolkovou známkou

4. Rozhodněte o správnosti tvrzení:

ANO   NE     daň z příjmu fyzických osob může tato osoba zaplatit přeplatkem na jiné dani

ANO   NE     při placení daní se úhrada daně použije přednostně k úhradě nejstarších nedoplatků

                      na daních

ANO   NE     reklamaci řadíme mezi mimořádné opravné prostředky

ANO   NE     před získáním oprávnění k podnikatelské činnosti je nutné podat přihlášku   

                      k registraci u místně příslušného správce daně

5.  Určete lhůtu pro placení:

a)    daně z nemovitých věcí

b)   daně z příjmů FO – plná moc s advokátem uložena u správce daně dne 31.3.

z. č. 280/2009 Sb., daňový řád, v platném znění.

HRSTKOVÁ DUBŠEKOVÁ, Lenka a Michal HANYCH. Daňový řád, 2019. 5. vydání. Praha: Wolters Kluwer, 2019. Meritum. ISBN 978-80-7598-322-0.

ROZEHNAL, Tomáš. Daňový řád. Praha: Wolters Kluwer, 2019. Praktický komentář. ISBN 978-80-7598-205-6.

KOBÍK, Jaroslav a Alena KOHOUTKOVÁ. Oblíbené omyly daňových subjektů a správců daně a jejich možná řešení - po třetí. Praha: Wolters Kluwer, 2018. Daně. ISBN 978-80-7598-126-4.

RADVAN, Michal. Daně a správa daní. Brno: [Masarykova univerzita. Středisko pro pomoc studentům se specifickými nároky], [2018]. Dostupné také z: https://www.teiresias.muni.cz/knihovna/raddansd.zip

SMRŽOVÁ, Petra a Petr MRKÝVKA. Finanční a daňové právo. 2. aktualizované a doplněné vydání. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2016. ISBN 978-80-7380-639-2.

KARFÍKOVÁ, Marie. Teorie finančního práva a finanční vědy. Praha: Wolters Kluwer, 2018. Právní monografie. ISBN 978-80-7552-935-0.