VAT Control Statement & Electronic Record of Sales

LIŠKA, Michal and Petra SNOPKOVÁ. VAT Control Statement & Electronic Record of Sales. Annual Center Review. Białystok: The Center for Information and Research Organization in Public Finance and Tax Law of Central and Eastern European Countries, 2015, vol. 2015, No 8, p. 31-35, 6 pp. ISSN 1899-5942. Available from: https://dx.doi.org/10.15290/acr.

Basic information

• Original name: VAT Control Statement & Electronic Record of Sales
• Name in Czech: Kontrolní hlášení & elektronická evidence tržeb
• Authors: LIŠKA, Michal (203 Czech Republic, belonging to the institution) and Petra SNOPKOVÁ (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution).
• Edition: Annual Center Review, Białystok, The Center for Information and Research Organization in Public Finance and Tax Law of Central and Eastern European Countries, 2015, 1899-5942.

Other information

• Original language: English
• Type of outcome: Article in a journal
• Field of Study: 50501 Law
• Country of publisher: Poland
• Confidentiality degree: is not subject to a state or trade secret
• WWW: Open access časopisu
• RIV identification code: RIV/00216224:14220/15:00124756
• Organization unit: Faculty of Law
• Doi: http://dx.doi.org/10.15290/acr
• Keywords (in Czech): kontrolní hlášení; elektronická evidence tržeb; prominutí pokuty
• Keywords in English: VAT Control Statement; Electronic Record of Sales; tax penalty remission
• Tags: International impact, Reviewed

Abstract

In the Czech legal order some news related to fight against tax frauds on value added tax (hereinafter "VAT") appeared on the beginning of 2016. The collective of authors tried to approach two of the most controversial legal institutes – VAT Control Statement and Electronic Record of Sales. We can enunciate about the VAT Control Statement that it’s a legal institute which can portray matching and chaining of VAT taxable supplies in the framework of "value added" to the tax authority. Short-term practice speaks in favor of suitability of implementation of this legal institute, which is described below. It’s necessary to point out that electronic record of sales is very arguable topic in the Czech Republic nowadays and in some time we can find out how effective tool to fight against tax frauds it became. Unlike to other European countries systems of electronic record, the Czech one lays fewer obligations to taxable persons registered for VAT and its customers. It can be summarized that in case of these legal institutes thought theoretically they serve a legitimate objective and laudable purpose and only practice will show whether administrative burden imposed on tax payers is reasonable and VAT Control Statement and Electronic Record of Sales become effective legal institutes in the fight against tax frauds.

Abstract (in Czech)

V české právním prostředí se začátkem roku objevily novinky, týkající se především předcházení daňovým podvodům u daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“). Autorský kolektiv se tímto článkem pokoušel přiblížit čtenářům dva nejožehavější instituty, v podobě kontrolního hlášení a EET. Ohledně kontrolního hlášení můžeme konstatovat, že se jedná o institut vykreslující správci daně párování a řetězení zdanitelných plnění v rámci „přidávané hodnoty“. Krátkodobá praxe prozatím svědčí ve prospěch účelnosti zavedení tohoto institutu, o čemž je pojednáno níže. K EET je zapotřebí zdůraznit, že ač je v současné době EET v ČR hojně diskutovaným tématem a je otázkou, nakolik se z něj stane efektivní prostředek boje proti daňovým podvodům, na rozdíl od systémů zavedených v jiných evropských zemí klade méně povinností jak na podnikatele, tak na zákazníky. Lze tedy shrnout, že u těchto institutů, přestože teoreticky slouží chvályhodnému legitimnímu cíli a účelu, až praxe ukáže, zda administrativní přítěž kladená na daňové subjekty je přiměřená a kontrolní hlášení a EET se stanou efektivními instituty v boji proti daňovým podvodům.