FINANČNÍ A DAŇOVÉ PRÁVO 2. aktualizované a doplněné vydání Petra Jánošíková Petr Mrkývka a kolektiv PLZEŇ 2016 Vzor citace: JÁNOŠÍKOVÁ, P.; MRKÝVKA, P. a kol. Finanční a daňové právo. 2. vyd. Plzeň: Aleš Čeněk, 2016. 492 s. ISBN 978-80-7380-639-2. KATALOGIZACE V KNIZE - NÁRODNÍ KNIHOVNA ČR Jánošíková, Petra Finanční a daňové právo / Petra Jánošíková, Petr Mrkývka a kolektiv. -- 2. aktualizované a doplněné vydání. -- Plzeň : Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, s.r.o., 2016. -- 492 stran ISBN 978-80-7380-639-2 (brožováno) 347.73 * 336.22 * 351.72 * (437.3) - finanční právo -- Česko - daně -- Česko - učebnice vysokých škol 347.7 - Obchodní právo. Finanční právo. Právo průmyslového vlastnictví. Patentové právo. Autorské právo [16] 37.016 - Učební osnovy. Vyučovací předměty. Učebnice [22] Autorský kolektiv: JUDr. Mgr. Silvie Anderlová: část 1 – kap. 9, 11 Ing. Mgr. Dana Bárková, Ph.D.: část 1 – kap. 2, 14; část 2 – kap. 9 Dr. Mgr. Damian Czudek, Ph.D.: část 2 – kap. 6, 7 JUDr. Michal Janovec, Ph.D.: část 2 – kap. 4.4 JUDr. Petra Jánošíková, Ph.D.: část 1 – kap. 1, 3, 4, 8, 11; část 2 – kap. 1, 2 JUDr. Ing. Libor Kyncl, Ph.D.: část 1 – kap. 15 doc. JUDr. Petr Mrkývka, Ph.D.: část 1 – kap. 10, 13 Mgr. Jan Neckář, Ph.D.: část 2 – kap. 3.1, 3.5, 4.1 Ing. Josef Nocar: část 2 – kap. 4.3, 9 JUDr. Zdenka Papoušková, Ph.D.: část 2 – kap. 8 JUDr. Ivana Pařízková, Ph.D.: část 1 – kap. 6; část 2 – kap. 3.2, 3.3, 4.2 doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.: část 2 – kap. 3.4, 3.6 PhDr. Mgr. Pavel Seknička, Ph.D.: část 1 – kap. 2, 12 JUDr. Ing. Václav Školout: část 1 – kap. 5 JUDr. Dana Šramková, Ph.D., MBA: část 1 – kap. 8; část 2 – kap. 5 JUDr. Daniel Telecký, Ph.D.: část 1 – kap. 7 Finanční a daňové právo 2. aktualizované a doplněné vydání © JUDr. Petra Jánošíková, Ph.D., 2009, 2016 © doc. JUDr. Petr Mrkývka, Ph.D. a kolektiv 2009, 2016 Recenze: doc. JUDr. PhDr. Ilona Bažantová, CSc. doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. © Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, s.r.o., Kardinála Berana 1157/32, 301 00 Plzeň, www.alescenek.cz, 2009, 2016 Všechna práva vyhrazena. Bez předchozího písemného souhlasu nakladatele je zakázáno jakékoliv další rozmnožování, přetištění či další šíření obsahu této knihy nebo jakékoliv její části, a to včetně kopírování, skenování či převádění do elektronické podoby a uchovávání v jakýchkoliv firemních či soukromých sítích či databázích. ISBN 978-80-7380-639-2 Obsah Obsah Předmluva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Část 1 – FINANČNÍ PRÁVO 1. kapitola – K vývoji finančních vztahů na území ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 2. kapitola – Finanční věda a věda o finančním právu . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.1 Úvod a vymezení základních pojmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.2 Historie a vývoj finanční vědy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3 Finanční věda v díle českých autorů přelomu 19. a 20. století . . . . . . . . . . . 29 2.4 Karel Engliš a jeho finanční věda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.5 Výzvy a perspektivy finanční vědy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 3. kapitola – Finanční politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3.1 Měnová politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 3.1.1 Měnová jednotka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1.2 Ústřední emisní instituce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1.3 Emise peněžní masy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1.4 Nástroje k regulování peněžní masy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 3.1.5 Inflace, deflace, náprava měny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 3.2 Devizová politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 3.2.1 Kurzová politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 3.2.2 Konvertibilita měny a devizová opatření . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 3.2.3 Platební dohody o clearingovém zúčtování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 3.2.4 Zahraniční úvěrová politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.2.5 Hospodaření s devizovými rezervami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.3 Rozpočtová politika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 4. kapitola – Úvod do studia finančního práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 4.1 Finance a finanční vztahy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 4.2 Finanční činnost státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 4.3 Pojem finanční právo a jeho systém . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.4 Prameny finančního práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 4.5 Finančněprávní vztahy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 4.6 Státní dozor a finanční kontrola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 5. kapitola – Finanční instituce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.1 Pojem finanční instituce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.2 Banky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 5.3 Burzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 5.4 Obchodníci s cennými papíry . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 5.5 Fondy kolektivního investování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 5.6 Penzijní společnosti a fondy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 5.7 Pojišťovny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 5.8 Shrnutí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Finanční a daňové právo 6. kapitola – Rozpočtové právo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 6.1 Obecná část rozpočtového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 6.1.1 Obecná charakteristika rozpočtového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 6.1.2 Rozpočtové právo v systému finančního práva . . . . . . . . . . . . . . . . 74 6.1.3 Pojem rozpočet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 6.1.4 Fiskální federalismus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 6.1.5 Platná právní úprava rozpočtové soustavy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 6.2 Zvláštní část rozpočtového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 6.2.1 Státní rozpočet – pojem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 6.2.2 Střednědobý výhled . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 6.2.3 Střednědobý výdajový rámec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 6.2.4 Skladba státního rozpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 6.2.5 Obsah státního rozpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 6.2.6 Poskytování dotací a návratných finančních výpomocí ze státního rozpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 6.2.7 Rozpočty územních samosprávných celků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 6.2.8 Základní pojmy místních rozpočtů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 6.2.9 Vnitřní struktura místních rozpočtů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 6.2.10 Příjmy a výdaje místních rozpočtů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 6.3 Procesní část . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 6.3.1 Rozpočtový proces státního rozpočtu a jeho kontrola . . . . . . . . . . 103 6.3.2 Etapy rozpočtového procesu státního rozpočtu . . . . . . . . . . . . . . . 105 6.3.3 Rozpočtový proces územních rozpočtů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 6.4 Organizace územních samosprávných celků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 6.4.1 Organizační složka územního samosprávného celku . . . . . . . . . . . 120 6.4.2 Příspěvkové organizace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 7. kapitola – Fondovní hospodaření . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 7.1 Státní fondy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 7.2 Zajišťovací fondy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 7.3 Instituce vládní podpory podnikatelských aktivit s účastí prostředků ze státního rozpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 7.4 Zvláštní fond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 7.5 Fondy netržní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 7.6 Peněžní fondy územních samosprávných celků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 8. kapitola – Měnové právo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 8.1 Základní pojmy měnového práva a jeho právní regulace . . . . . . . . . . . . . . 144 8.2 Platidla české měny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 8.2.1 Bankovky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 8.2.2 Mince . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 8.3 Pravidla oběhu bankovek a mincí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 8.4 Omezení plateb v hotovosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Obsah 9. kapitola – Bankovní právo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 9.1 Historie bankovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 9.2 Bankovní soustava ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 9.2.1 Centrální banka ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 9.2.2 Komerční bankovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 9.3 Bankovní regulace a dohled . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 9.3.1 Licencování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 9.3.2 Pravidla obezřetného podnikání bank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 9.3.3 Opatření k nápravě a sankce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 9.4 Pojištění pohledávek z vkladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 9.4.1 Garanční systém finančního trhu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 9.4.2 Pojištěné pohledávky z vkladů a výše náhrady . . . . . . . . . . . . . . . . 161 9.5 Platební styk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 9.5.1 Pojem a druhy platebního styku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 9.5.2 Právní úprava bezhotovostního platebního styku . . . . . . . . . . . . . . 163 9.6 Finanční arbitr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 9.6.1 Postavení finančního arbitra v právním řádu ČR . . . . . . . . . . . . . . 166 9.6.2 Pravomoc a působnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 9.6.3 Řízení před finančním arbitrem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 10. kapitola – Devizové právo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 10.1 Obecná charakteristika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 10.2 Devizová hodnota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 10.3 Subjekty devizového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 10.4 Prameny devizového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 10.5 Devizové orgány . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 10.6 Směnárenská činnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 10.7 Bezhotovostní obchody s cizí měnou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 10.8 Poskytování peněžních služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 10.9 Devizová práva tuzemců . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 10.10 Devizová práva cizozemců . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 10.11 Devizové povinnosti tuzemců a cizozemců . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 10.12 Práva, oprávnění a povinnosti devizových míst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 10.13 Depozitní povinnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 10.14 Nouzový stav v devizovém hospodářství . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 10.15 Devizová kontrola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 11. kapitola – Zahraniční platební operace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 11.1 Mezinárodní platební styk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 11.2 Dělení mezinárodních plateb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 11.3 Formy mezinárodního platebního styku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 12. kapitola – Evropská hospodářská a měnová unie . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 12.1 Význam společné měny v Evropě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 12.2 Historie měnové integrace v Evropě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 Finanční a daňové právo 12.2.1 Vývoj do 70. let 20. století . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 12.2.2 Evropský měnový systém . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 12.3 Zavádění společné měny v 90. letech 20. století . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 12.3.1 Konvergenční kritéria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 12.3.2 Etapy zavádění společné měny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 12.4 Specifika eura jako měny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 12.5 Evropská centrální banka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 12.5.1 Struktura centrálního bankovnictví eurozóny . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 12.5.2 Úkoly centrálního bankovnictví eurozóny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 12.5.3 Orgány centrálního bankovnictví eurozóny . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 12.5.4 Nástroje měnové politiky ECB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 12.6 Krize eurozóny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 12.7 Česká republika a přijetí eura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 13. kapitola – Právo kapitálového trhu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 13.1 Definice a prameny práva kapitálového trhu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 13.2 Charakteristika, funkce a klasifikace finančního trhu . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 13.3 Kapitálový trh, účastníci kapitálového trhu, investiční nástroje . . . . . . . . . 217 13.4 Investiční služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 13.5 Obchodník s cennými papíry, investiční zprostředkovatel, vázaný zástupce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 13.6 Veřejná nabídka investičních cenných papírů a prospekt cenného papíru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 13.7 Organizátor regulovaného trhu a obchodování na regulovaném trhu . . . 229 13.8 Regulace a dohled nad finančním, resp. kapitálovým trhem . . . . . . . . . . . 235 14. kapitola – Pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 14.1 Obecná charakteristika právní regulace pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . 241 14.2 Druhy pojistných fondů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 14.3 Prameny právní regulace pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 14.3.1 Prameny obecného pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 14.3.2 Prameny veřejného pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 14.4 Subjekty pojišťovnického práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 14.4.1 Česká národní banka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 14.4.2 Poskytovatelé služeb v pojišťovnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 14.4.3 Pojišťovna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 14.4.4 Zajišťovna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 14.4.5 Pojišťovací zprostředkovatelé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 14.4.6 Samostatný likvidátor pojistných událostí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 14.4.7 Odpovědný pojistný matematik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 14.5 Pojistná odvětví a pojistný kmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 14.6 Technické rezervy a finanční umístění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 14.7 Míra solventnosti a garanční fond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 14.8 Odpovědnost za porušení norem pojišťovacího práva . . . . . . . . . . . . . . . . 255 Obsah 15. kapitola – Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti . . . . . . 258 15.1 Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 15.2 Právní úprava týkající se opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti (AML) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 15.3 Povinné osoby pro účely opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a podnikatelský test . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 15.4 Zásada Poznej svého klienta – Know Your Customer . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 15.5 Právní úprava související s opatřeními proti legalizaci výnosů z trestné činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266 15.5.1 Omezení plateb v hotovosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266 15.5.2 Regulace obchodních společností navazující na opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 15.5.3 Činnost Finančního analytického útvaru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 15.5.4 Trestněprávní regulace navazující na opatření proti legalizaci výnosů trestné činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 15.6 Specifické formy majetkových vztahů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 15.7 Shrnutí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 Část 2 – DAŇOVÉ PRÁVO 1. kapitola – K vývoji bernictví na území ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 2. kapitola – Úvod do studia daňového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 2.1 Daňové právo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 2.2 Příjmy veřejných rozpočtů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 2.3 Funkce daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 2.4 Třídění daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 2.5 Daňový systém a daňová soustava v ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 2.6 Prameny daňového práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 2.7 Základní prvky daňové techniky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 3. kapitola – Přímé daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 3.1 Úvod k přímým daním . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 3.2 Daň z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 3.2.1 Úvod k dani z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 3.2.2 Základní pojmy daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . 316 3.2.3 Subjekt daně – poplatníci daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 3.2.4 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 3.2.5 Negativní vymezení předmětu daně z příjmů fyzických osob . . . . 322 3.2.6 Daňové osvobození . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 3.2.7 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 3.2.8 Sazba daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 3.2.9 Slevy na dani a daňové zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 3.2.10 Správa daně a daňové přiznání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 3.2.11 Placení daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.2.11.1 Výpočet daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . 330 Finanční a daňové právo 3.3 Daň z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.3.1 Osoba poplatníka daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . 331 3.3.2 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 3.3.3 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 3.3.4 Sazba daně z příjmů právnických osob a daňové přiznání . . . . . . 333 3.3.5 Společná ustanovení k daním z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 3.4 Daň z nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 3.4.1 Daň z pozemků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 3.4.2 Daň ze staveb a jednotek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340 3.4.3 Správa daně z nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 3.5 Daň z nabytí nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 3.6 Daň silniční . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355 4. kapitola – Nepřímé daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 4.1 Úvod k nepřímým daním . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 4.2 Daň z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 4.2.1 Úvod k dani z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 4.2.2 Základní charakteristika daně z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . 363 4.2.3 Územní působnost a aspekty fungování zákona o DPH . . . . . . . . 364 4.2.4 Subjekty daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365 4.2.5 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 4.2.6 Daňové doklady a jejich vystavování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 4.2.7 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374 4.2.8 Sazba daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375 4.2.9 Výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376 4.2.10 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376 4.2.11 Odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378 4.2.12 Správa daně z přidané hodnoty, daňové přiznání a splatnost daně, forma podání a kontrolní hlášení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 4.3 Spotřební daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 4.3.1 Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 4.3.2 Plátce daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 4.3.3 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 4.3.4 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 4.3.5 Sazba daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 4.3.6 Výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 4.3.7 Zdaňovací období a splatnost daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 4.4 Energetické daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 4.4.1 Daň ze zemního plynu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 4.4.2 Daň z pevných paliv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 4.4.3 Daň z elektřiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 5. kapitola – Cla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 5.1 Pojem clo a klasifikace cel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 5.2 Celní unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 Obsah 5.3 Prameny celního práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399 5.4 Celní řízení a základní pojmy celního práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 5.5 Celní správa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402 5.5.1 Celní správa ve funkčním pojetí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403 5.5.2 Celní správa v organizačním pojetí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404 5.5.3 Mezinárodní vztahy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404 6. kapitola – Poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 6.1 Místní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 6.2 Správní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 6.3 Soudní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 6.4 Zvláštní dávky poplatkového charakteru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413 7. kapitola – Správa daní a poplatků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 7.1 Právní a ekonomické pojetí daní – berní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 7.2 Vymezení pojmů daňový proces, správa daní, daňové řízení . . . . . . . . . . . 419 7.3 Berní právo procesní – úprava, vztah daňového a správního řádu . . . . . . 423 7.4 Správa daní v organizačním a funkčním pojetí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 7.5 Správci daně a osoby zúčastněné na správě daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 7.6 Právní úprava správců daní a osob zúčastněných na správě daní . . . . . . . 427 7.7 Finanční správa ČR dle zákona o Finanční správě ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 7.8 Celní správa ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 7.9 Právní úprava správy daní ve funkčním smyslu v ČR . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 8. kapitola – Daňové řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 8.1 Obecně o daňovém řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 8.2 Právní úprava daňového řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 8.3 Zásady daňového řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434 8.4 Subjekty daňového řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436 8.5 Průběh daňového řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438 8.5.1 Dokazování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439 8.5.2 Rozhodnutí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442 8.5.3 Zastavení řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444 8.6 Opravné a dozorčí prostředky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444 8.6.1 Opravné prostředky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 8.6.2 Dozorčí prostředky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449 8.7 Následky porušení při správě daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 8.7.1 Porušení povinnosti mlčenlivosti (§ 246 DŘ) . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 8.7.2 Pořádková pokuta (§ 247 DŘ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 8.7.3 Pokuta za opožděné tvrzení daně (§ 250 DŘ) . . . . . . . . . . . . . . . . . 452 8.7.4 Penále (§ 251 DŘ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 8.7.5 Úrok z prodlení (§ 252 a § 253 DŘ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 8.7.6 Úrok z neoprávněného jednání správce daně (§ 254 DŘ) . . . . . . . 454 Finanční a daňové právo 9. kapitola – Základy účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 9.1 Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 9.1.1 Historie účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 9.1.2 Funkce účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 9.1.3 Uživatelé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457 9.2 Základní účetní prvky – bilance, účet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 9.3 Oceňování v účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464 9.4 Účetní výkazy a ověřovatelé účetních výkazů (auditoři) . . . . . . . . . . . . . . . 466 9.4.1 Účetní výkazy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466 9.4.2 Ověřovatelé účetních výkazů (auditoři) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467 9.5 Mezinárodní aspekty účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 9.6 Účetní podvody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470 Summary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473 Literatura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474 Jmenný a věcný rejstřík . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484