Kemwater ProChemie. No VAT reduction when supplier has not been identified

RADVAN, Michal. Kemwater ProChemie. No VAT reduction when supplier has not been identified. Highlights and Insights on European Taxation. Alphen aan den Rijn: Wolters Kluwer, 2022, vol. 2022, No 2, p. 154-163. ISSN 1876-066X.

Basic information

• Original name: Kemwater ProChemie. No VAT reduction when supplier has not been identified
• Name in Czech: Kemwater ProChemie. Žádné snížení DPH, pokud nebyl identifikován dodavatel
• Authors: RADVAN, Michal (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution).
• Edition: Highlights and Insights on European Taxation, Alphen aan den Rijn, Wolters Kluwer, 2022, 1876-066X.

Other information

• Original language: English
• Type of outcome: Article in a journal
• Field of Study: 50501 Law
• Country of publisher: Netherlands
• Confidentiality degree: is not subject to a state or trade secret
• WWW: Web nakladatele
• RIV identification code: RIV/00216224:14220/22:00125501
• Organization unit: Faculty of Law
• Keywords (in Czech): DPH; snížení DPH; neznámý dodavatel; Česká republika
• Keywords in English: VAT; VAT reduction; unidentified supplier; Czech Republic
• Tags: rivok
• Tags: International impact, Reviewed

Abstract

In its judgment in Kemwater ProChemie, the Court of Justice of the European Union (CJ) examined the right of the taxable person to deduct the VAT paid in respect of advertising services without any doubts provided by the supplier whose status as a taxable person for VAT purposes was not established. According to Czech law, a taxable person established in the Czech Republic becomes liable for VAT when the turnover for a maximum of 12 immediately preceding consecutive calendar months exceeds CZK 1,000,000. The Extended Chamber of the Supreme Administrative Court stated a contradiction between the CJ's case law and the Signum Alfa Sped and the Maks Pen cases and requested the CJ for a preliminary ruling, whether it is compatible with the Directive for exercise of the right to deduct input VAT to be conditional on the taxable person fulfilling the obligation to prove that the taxable supply received was made by another specific taxable person. The CJ stated that the right to deduct input VAT must be refused if the true supplier of the goods or services was not identified and the taxable person fails to adduce proof that the supplier had the status of a taxable person. The CJ also limited this rule, stating that if the tax authority has the information necessary to check that material condition governing the right to deduct VAT is satisfied, the taxable person does not have to prove that the supplier has the status of a taxable person. In the comment, I discuss how this judgment might influence the practice of tax authorities and national courts in similar cases.

Abstract (in Czech)

V rozsudku Kemwater ProChemie Soudní dvůr Evropské unie (SD) zkoumal nárok osoby povinné k dani na odpočet DPH zaplacené za reklamní služby, které bez jakýchkoli pochybností poskytl dodavatel, jehož postavení osoby povinné k dani pro účely DPH nebylo prokázáno. Podle českého práva se osoba povinná k dani usazená v České republice stává plátcem DPH, pokud její obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč. Rozšířený senát Nejvyššího správního soudu konstatoval rozpor mezi judikaturou Soudního dvora a věcmi Signum Alfa Sped a Maks Pen a požádal Soudní dvůr o rozhodnutí o předběžné otázce, zda je v souladu se směrnicí, aby uplatnění nároku na odpočet DPH na vstupu bylo podmíněno splněním povinnosti osoby povinné k dani prokázat, že přijaté zdanitelné plnění uskutečnila jiná konkrétní osoba povinná k dani. Soudní dvůr uvedl, že nárok na odpočet DPH na vstupu musí být zamítnut, pokud nebyl zjištěn skutečný dodavatel zboží nebo služeb a osoba povinná k dani nepředloží důkaz, že tento dodavatel měl postavení osoby povinné k dani. Soudní dvůr toto pravidlo rovněž omezil a uvedl, že pokud má správce daně informace nezbytné k ověření, že je splněna materiální podmínka nároku na odpočet DPH, nemusí osoba povinná k dani prokazovat, že dodavatel má postavení osoby povinné k dani. V komentáři se zabývám tím, jak by tento rozsudek mohl ovlivnit praxi daňových orgánů a vnitrostátních soudů v obdobných případech.