Ručení příjemce zdanitelného plnění a nárok na odpočet daně

FELDEK, Michael. Ručení příjemce zdanitelného plnění a nárok na odpočet daně (Guarantee on the part of the recipient of a taxable supply and entitlement to a tax deduction). Portál Daně a účetnictví - expertní příspěvky. Praha: Wolters Kluwer, 2022, Neuveden, No 11, p. 1-6. ISSN 2533-4484.

Basic information

• Original name: Ručení příjemce zdanitelného plnění a nárok na odpočet daně
• Name in Czech: Ručení příjemce zdanitelného plnění a nárok na odpočet daně
• Name (in English): Guarantee on the part of the recipient of a taxable supply and entitlement to a tax deduction
• Authors: FELDEK, Michael (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution).
• Edition: Portál Daně a účetnictví - expertní příspěvky, Praha, Wolters Kluwer, 2022, 2533-4484.

Other information

• Original language: Czech
• Type of outcome: Article in a journal
• Field of Study: 50501 Law
• Country of publisher: Czech Republic
• Confidentiality degree: is not subject to a state or trade secret
• WWW: Web nakladatele
• RIV identification code: RIV/00216224:14220/22:00128141
• Organization unit: Faculty of Law
• Keywords (in Czech): ručení; daň z přidané hodnoty; nespolehlivý plátce; odpočet daně
• Keywords in English: guarantee; value added tax; unreliable taxpayer; tax deduction
• Tags: rivok
• Tags: Reviewed

Abstract

Ručení příjemce zdanitelného plnění představuje jeden z nástrojů, který měl sloužit k potírání daňových podvodů. Jeho smyslem bylo založit ručitelský závazek příjemce zdanitelného plnění za daň, která z tohoto plnění nebyla úmyslně odvedena, a to za situace, kdy o tom věděl nebo vědět měl a mohl. Jako takový byl do § 109 zákona o dani z přidané hodnoty vložen s účinností od 1. 4. 2011 zákonem č. 47/2011 Sb. Postupem času pak byly přidávány zvláštní skutkové podstaty, s nimiž zákonodárce vznik ručení spojoval. Jedná se přitom o poměrně svéráznou implementaci čl. 205 Směrnice Rady 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty. Cílem tohoto článku je poukázat na dvě výkladová úskalí spojené se vznikem ručitelského závazku podle § 109 ZDPH, a to zda jej lze aplikovat na situace, kdy se daňový subjekt účastní podvodu na dani z přidané hodnoty, a na situaci, kdy obchoduje s osobou se statusem nespolehlivého plátce.

Abstract (in English)

The guarantee of the recipient of a taxable supply is one of the instruments intended to combat tax evasion. Its purpose was to create a guarantee obligation on the part of the recipient of a taxable supply for tax which had not been deliberately paid on that supply, in a situation where he knew or should have known and could have known. As such, it was inserted into Section 109 of the Value Added Tax Act with effect from 1 April 2011 by Act No. 47/2011 Coll. This is a rather peculiar implementation of Article 205 of Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax. The aim of this article is to point out two interpretative pitfalls related to the creation of a guarantee obligation under Section 109 of the VAT Act, namely whether it can be applied to situations where the taxpayer is involved in VAT fraud and to situations where he trades with a person with the status of an unreliable taxpayer.