K zapamatování:

Daň lze definovat jako povinnou, zákonem předem stanovenou částku, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu část nominálního důchodu ekonomického subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu

Daň dle daňového řádu

·       peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek

·       daňový odpočet, daňová ztráta nebo jiný způsob zdanění

·       příslušenství daně

·       peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle tohoto zákona,

·       peněžité plnění v rámci dělené správy

Cíl správy daní:

1.       Zjištění daní

2.       Stanovení daní

3.       Zabezpečení úhrady daní

Základní zásady:

1. Zásada legality (§5/1)

Správce daně postupuje při správě daní v souladu se zákony a jinými právními předpisy

2. Zásada legitimity (§5/2)

Správce daně uplatňuje svou pravomoc pouze k těm účelům, k nimž mu byla zákonem nebo na základě zákona svěřena, a v rozsahu, v jakém mu byla svěřena

3. Zásada proporcionality (přiměřenosti) - (§5/3)

Správce daně používá při vyžadování plnění povinností daňových subjektů jen takové prostředky, které je nejméně zatěžují při dosažení cíle správy daní

4. Zásada rovnosti (§6/1)

Osoby zúčastněné na správě daní mají rovná procesní práva a povinnosti

5. Zásada spolupráce (§6/2)

Osoby zúčastněné na správě daní a správce daně vzájemně spolupracují

6. Zásada poučení (§6/3)

Správce daně v souvislosti se svým úkonem poskytne osobám zúčastněným na správě daní přiměřené poučení o jejich právech a povinnostech

7. Zásada vstřícnosti a zdvořilosti (§6/4)

Správce daně podle možností vychází osobám zúčastněným na správě daní vstříc. Úřední osoby jsou povinny vyvarovat se při správě daní nezdvořilostí.

8. Zásada včasnosti (§7/1)

Správce daně postupuje bez zbytečných průtahů

9. Zásada hospodárnosti (§7/2)

Správce daně postupuje tak, aby nikomu nevznikaly zbytečné náklady

10. Zásada volného hodnocení důkazů (§8/1)

Správce daně při dokazování hodnotí důkazy podle své úvahy. Správce daně posuzuje každý důkaz jednotlivě a všechny důkazy v jejich vzájemné souvislosti; přitom přihlíží ke všemu, co při správě daní vyšlo najevo

11. Zásada legitimního očekávání (§8/2)

Správce daně dbá na to, aby při rozhodování skutkově shodných nebo podobných případů nevznikaly nedůvodné rozdíly

12. Zásada materiální pravdy (§8/3)

Správce daně vychází ze skutečného obsahu právního úkonu nebo jiné skutečnosti rozhodné pro správu daní

13. Zásada neveřejnosti (§9/1)

Správa daní je neveřejná

14. Zásada mlčenlivosti (§9/1)

Osoby zúčastněné na správě daní a úřední osoby jsou povinny zachovávat mlčenlivost za podmínek stanovených zákonem o tom, co se v souvislosti se správou daně dozvěděly

15. Zásada inkviziční (§9/2)

Správce daně soustavně zjišťuje předpoklady pro vznik nebo trvání povinností osob zúčastněných na správě daní a činí nezbytné úkony, aby tyto povinnosti byly splněny

 

Vybraná judikatura:

NSS 7 Afs 86/2011:

-Nesprávné stanovení daně není pouze to, pokud daňový subjekt odvedl do státního rozpočtu méně, než měl, ale i pokud odvedl více

-Zjistí-li správce daně − i bez toho, že by o takové zjištění usiloval, což ostatně není jeho povinností − že je daňovému subjektu něco dlužen, měl by postupovat tak, aby tento dluh zahladil

NSS 5 Afs 24/2016- podmínky zneužití práva (zobecněné)

-Cíl činnosti daňového subjektu nemá žádné jiné vysvětlení, než snížení daňové povinnosti (popř. zvýšení nároku vůči SD)

-Přiznání práva by bylo v rozporu se smyslem a účelem příslušných ustanovení zákona