Placení daní - inkasní správa, daň silniční
DAŇ SILNIČNÍ
Poplatníkem daně silniční je ten, kdo
a) je jako provozovatel zdanitelného vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla,
b) užívá zdanitelné vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena.
(2) Poplatníkem daně silniční je rovněž
a) osoba, která používá zdanitelné vozidlo určené jako státní hmotná rezerva,
b) organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.
(3) Je-li u téhož zdanitelného vozidla poplatníků více, platí daň společně a nerozdílně.
(4) Stálá provozovna podle právních předpisů upravujících daně z příjmů osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí se považuje za organizační složku podle odstavce 2 písm. c).
Předmětem daně silniční je zdanitelné vozidlo.
(2) Zdanitelným vozidlem se pro účely daně silniční rozumí silniční vozidlo kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v České republice.
(3) Zdanitelným vozidlem není silniční vozidlo
a) s přidělenou zvláštní registrační značkou podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,
1. vozidlo zvláštního určení nebo
2. terénní vozidlo zvláštního určení nebo
c) kategorie O s kódem druhu karoserie DA.
(4) Zdanitelné vozidlo není předmětem daně v kalendářním měsíci, ve kterém u něj nebyly naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně.
(5) Pro účely daně silniční se kategorií zdanitelného vozidla a jeho kódem druhu karoserie rozumí kategorie a kód druhu karoserie podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel2).
(6) Na vozidlo podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel2), které nemá v žádném technickém dokladu k vozidlu uvedenu kategorii vozidla tvořenou kombinací písmene a číslice nebo kód druhu karoserie podle tohoto přímo použitelného předpisu, se hledí jako na silniční vozidlo, které má v technickém průkazu uvedenu kategorii vozidla nebo kód druhu karoserie, které nejblíže odpovídají vymezení podle tohoto přímo použitelného předpisu.
Od daně silniční se osvobozuje zdanitelné vozidlo
a) vybavené zvláštním zvukovým výstražným zařízením doplněným zvláštním výstražným světlem modré barvy nebo modré a červené barvy zapsaným v technickém průkazu vozidla,
b) určené jako státní hmotná rezerva, pokud není používáno k podnikání,
c) kategorie O, pokud je poplatníkem dílčí daně za něj poplatník dílčí daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD, nebo
d) poplatníka dílčí daně za toto vozidlo, pokud je tímto poplatníkem
1. diplomatická mise nebo konzulární úřad, je-li zaručena vzájemnost,
2. poskytovatel zdravotních služeb, báňská záchranná služba nebo horská záchranná služba, je-li v technickém průkazu vozidla označeno jako sanitní nebo záchranářské,
3. Český červený kříž, a to v rozsahu osvobození podle zákona upravujícího Český červený kříž, nebo
4. vlastník pozemní komunikace, správce pozemní komunikace nebo jimi pověřená osoba, je-li používáno výlučně k zabezpečení sjízdnosti nebo schůdnosti pozemní komunikace.
(2) Zdanitelné vozidlo je od daně silniční osvobozeno v kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození od daně ve všech dnech, kdy byly u tohoto zdanitelného vozidla naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně.
Roční sazba daně ze základu daně podle § 5 písm. a) činí při zdvihovém objemu motoru
| do 800 cm3 | 1200 Kč |
| nad 800 cm3 do 1250 cm3 | 1800 Kč |
| nad 1250 cm3 do 1500 cm3 | 2400 Kč |
| nad 1500 cm3 do 2000 cm3 | 3000 Kč |
| nad 2000 cm3 do 3000 cm3 | 3600 Kč |
| nad 3000 cm3 | 4200 Kč. |
(2) Roční sazba daně ze základu daně podle § 5 písm. b) a c) činí při počtu náprav hmotnosti
| 1 náprava | ||
| do 1 tuny | 1800 Kč | |
| nad 1 t do 2 t | 2700 Kč | |
| nad 2 t do 3,5 t | 3900 Kč | |
| nad 3,5 t do 5 t | 4500 Kč | |
| nad 5 t do 6,5 t | 5200 Kč | |
| nad 6,5 t do 8 t | 6300 Kč | |
| nad 8 t | 7200 Kč | |
| 2 nápravy | ||
| do 1 tuny | 1800 Kč | |
| nad 1 t do 2 t | 2400 Kč | |
| nad 2 t do 3,5 t | 3600 Kč | |
| nad 3,5 t do 5 t | 4100 Kč | |
| nad 5 t do 6,5 t | 4500 Kč | |
| nad 6,5 t do 8 t | 5400 Kč | |
| nad 8 t do 9,5 t | 6300 Kč | |
| nad 9,5 t do 11 t | 7200 Kč | |
| nad 11 t do 12 t | 8100 Kč | |
| nad 12 t do 13 t | 9500 Kč | |
| nad 13 t do 14 t | 11000 Kč | |
| nad 14 t do 15 t | 12400 Kč | |
| nad 15 t do 18 t | 17800 Kč | |
| nad 18 t do 21 t | 21800 Kč | |
| nad 21 t do 24 t | 26300 Kč | |
| nad 24 t do 27 t | 30400 Kč | |
| nad 27 t | 34700 Kč | |
| 3 nápravy | ||
| do 1 t | 1800 Kč | |
| nad 1 t do 3,5 t | 2400 Kč | |
| nad 3,5 t do 6 t | 2700 Kč | |
| nad 6 t do 8,5 t | 4500 Kč | |
| nad 8,5 t do 11 t | 5400 Kč | |
| nad 11 t do 13 t | 6300 Kč | |
| nad 13 t do 15 t | 7900 Kč | |
| nad 15 t do 17 t | 9900 Kč | |
| nad 17 t do 19 t | 11900 Kč | |
| nad 19 t do 21 t | 13100 Kč | |
| nad 21 t do 23 t | 16000 Kč | |
| nad 23 t do 26 t | 20500 Kč | |
| nad 26 t do 31 t | 27500 Kč | |
| nad 31 t do 36 t | 32600 Kč | |
| nad 36 t | 37800 Kč | |
| 4 nápravy a více náprav | ||
| do 18 t | 6300 Kč | |
| nad 18 t do 21 t | 7900 Kč | |
| nad 21 t do 23 t | 10600 Kč | |
| nad 23 t do 25 t | 13300 Kč | |
| nad 25 t do 27 t | 16700 Kč | |
| nad 27 t do 29 t | 21200 Kč | |
| nad 29 t do 32 t | 28000 Kč | |
| nad 32 t do 36 t | 29500 Kč | |
| nad 36 t | 33100 Kč. | |
(3) Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technických dokladech k vozidlu.
(4) V případě podle § 4 odst. 2 písm. a) činí sazba daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, je-li to pro poplatníka (zaměstnavatele) výhodnější.
(5) Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 25 % u vozidel, která jsou používána pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě podle klasifikace produkce CZ-CPA, kód 01.61.10 Podpůrné služby pro rostlinnou výrobu, je-li poplatníkem daně osoba provozující zemědělskou výrobu.
(6) Sazba daně podle odstavců 1 a 2 se u vozidel snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. Nárok na příslušné snížení sazby daně vzniká počínaje kalendářním měsícem prvé registrace vozidla a končí u téhož vozidla po 108 kalendářních měsících. Při změně provozovatele vozidla s nárokem na snížení sazby daně lze u nového provozovatele uplatnit příslušné snížení sazby daně nejdříve v kalendářním měsíci zápisu změny provozovatele v technickém průkazu. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a podle odstavce 5. Snížení sazby daně se nevztahuje na vozidla registrovaná od 1. ledna 1999, jejichž provozovatelem byla do té doby Armáda České republiky.
(7) U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník daně nárok na snížení sazby daně podle odstavce 6 potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici údaje k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána.
(8) U vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 25 %.
(9) Bez ohledu na datum první registrace se sazba daně podle odstavce 2 snižuje o 100 % u nákladních automobilů a přípojných vozidel s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud
a) jsou tato vozidla používána veřejně prospěšným poplatníkem daně z příjmů právnických osob pouze k činnosti, z níž plynoucí příjmy nejsou předmětem daně z příjmů,
b) jsou tato vozidla používána fyzickou osobou pouze k činnosti, ze které nebo v přímé souvislosti se kterou neplynou příjmy ze samostatné činnosti podle zákona upravujícího daně z příjmů, nebo
c) se jedná o výcviková vozidla podle právního předpisu upravujícího získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel, která nejsou používána k činnosti, z níž
1. plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů právnických osob, nebo
2. plynou příjmy ze samostatné činnosti.
(10) Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 48 % u nákladních automobilů a přípojných vozidel s největší povolenou hmotností 12 a více tun, za podmínek uvedených v odstavci 9. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a podle odstavce 6.